加强征管提高个人所得税征税效率

据家税务总局的统计资料显示,2001年全国税收总计15000亿元,其中个人所得税995.99亿元,仅占全部税收收入的6.6％,远低于市场经济国家30％至40％的水平。这说明我国个人所得税征税效率较低,没有实现足额征收。 分析个人所得税收入构成,工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得组织的税款,一直是个人所得税的主体,占个人所得税总收入的90％。个人所得税对工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得的征收管理是成功的,税收制度在约束这两项所得方面也具有较高效率。影响个人所得税足额征收,造成个人所得税征收低效率的主要原因是:个人所得税对于劳     

工资薪金计缴个人所得税若干问题

个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税.现行个人所得税包括工资薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;企业、事业单位的承包经营、承租经营所得等共11个项目.本文拟从工资薪金所得出发,介绍工资薪金所得的范围、费用扣除标准以及计算个人所得税的实际操作中经常遇到的问题及处理方法.     

工资薪金计缴个人所得税若干问题

个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。现行个人所得税包括工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企业、事业单位的承包经营、承租经营所得等共11个项目。本拟从工资薪金所得出发，介绍工资薪金所得的范围、费用扣除标准以及计算个人所得税的实际操作中经常遇到的问题及处理方法。     

浅析一次性取得数月补发工资对个人所得税的影响

<正>对个人所得税采用收付实现制法核算,能客观、公允地反映个人所得税。但在实际工作中,对于该法下的个人所得税的确认与计量有时让人难以理解,本文就此作些分析探讨。一、目前税法规定需征收个人所得税的四种情况(一)工资、薪金所得依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定,以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额做为当月的个人所得税计税依据。其分7个级数进行计算缴纳。(二)个体工商户的生产、经营所得和对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条     

工资薪金计缴个人所得税若干问题

个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。现行个人所得税包括工资薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;企业、事业单位的承包经营、承租经营所得等共11个项目。本文拟从工资薪金所得出发,介绍工资薪金所得的范围、费用扣除标准以及计算个人所得税的实际操作中经常遇到的问题及处理方法。一、工资薪金所得的范围工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。税法规定不属于工资、薪水金性质的补贴、津贴、或者不属于纳税人本人工…     

税收公平原则视角下优化个人所得税制度探讨

税收公平原则是制定税法的基本原则。个人所得税的立法精神正是对税收公平原则的体现,高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税。目前个人所得税实行分类税制,本文从第1类工资、薪金所得和第8类财产租赁所得的应纳税额计算得出结论,个人所得税法存在倒挂区间,使得应纳税额与收入的关系图、税收净收入与收入的关系图未能成为连续的曲线,无法体现税收公平原则。     

个人所得税存在的问题与对策

个人所得税，是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的税种。我国的个人所得税征收始于1980年，是适应当时改革开放而出现的全新税种，1994年做了全面而综合的改革，列了11个征税项目，各项所得分类征收，实行差别税率，其中工资薪金所得适用5％～45％的九级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率；     

居民纳税人的个人所得税筹划方法

个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得进行征收的一种所得税。作为个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人。根据我国税法规定:个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,包括中国公民和无国籍的外籍人员。对于居民纳税人进行个人所得税的筹划时,可以从以下几方面入手。一、进行纳税身份筹划居民纳税人进行纳税身份的筹划时应考虑以下两方面因素。第一,充分利用税收法律条款进行筹划。税法规定:个人对企事业单位进行承包、承租经营,工商登记仍为原企业性质的,不论其经营所得的分配…     

调整个人所得税应税所得的建议

近几年来,随着经济的发展,人们收入水平的提高,越来越多的人成为个人所得税的纳税人,从国际经验来看,经济发展水平越高的国家,个人所得税收入在政府财政收入中的比重就越大,从国内来看,个人所得税收入逐年增多,个人所得税占整个财政收入的比重不断提高,个人所得税对经济社会生活产生越来越大的影响,本文将借鉴国际经验,对我国个人所得税的应税所得确定范围及方法进行分析并提出一些建议。一、个人所得税应税所得确定的国际经验1、个人所得税应税所得的范围。在个人所得税应税所得范围的确定上,本文集中关注资本利得的处理。资本利得是指投资…     

《中国农民基本常识读本》选登(六)

第三章农村金融６ 储蓄存款利息所得应缴纳个人所得税按照１９９９年８月３０日九届全国人大十一次会议修正的《中华人民共和国个人所得税法》 ,个人储蓄存款的利息所得应缴纳个人所得税。国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》规定 ,“对储蓄存款利息所得 ,按照每次取得的利息所得额计征个人所得税。”对储蓄存款１９９９年１０月３１日前孳生的利息所得不征收个人所得税 ,１９９９年１１月１日后孳生的利息所得 ,征收２０%的个人所得税 ,由储蓄机构作为扣缴义务人 ,在支付利息时代扣代缴。同时要求“扣缴义务人代扣税款 ,…     

浅谈Excel在个人所得税计算中的应用

个人所得税是对按税法规定具有纳税义务的中国公民和外籍人员的个人收入或所得征收的一种税。个人所得税实行分类课征制,对不同性质的所得分别规定了比例税率和超额累进税率两种不同的税率。采用比例税率的个人所得税应税项目包括稿酬所得,劳动报酬所得,特许权使用费所得,     

什么是利息税

所谓利息税就是指对个人储蓄存款利息收入征收的个人所得税。实际上,利息税不是一个独立的税种,是现行个人所得税的一个组成部分,是对个人应税所得中的储蓄存款利息所得,按税法规定税率征收的个人所得税。将个人储蓄存款利息作为个人应税所得的一个部分纳入个人所得税的征收范围,是世界上大多数国家的通常做法,只不过在具体征收办法上有所不同而已。在征税范围上,许多国家将征税的利息所得不仅包括个人储蓄存款的利息所得,而且还包括个人购买企业债券的利息所得、个人购买国债的利息所得等。在计征办法上,有以下三种做法:一是对个人利息所得…     

关于完善个人所得税制的思路

一、现行个人所得税制的不完善之处(一)起征点低,税负有加重趋势。个人工资、薪金所得税的扣除额为800元,劳务报酬、稿酬所得和财产租赁所得,每次收入4000元以下的减除费用800元,作为本人及赡养人口的生活费用和其它必要费用,这是1980年确定的。20年后的情况与过去相比发生了如     

个人所得税代扣代缴的有关问题

随着市场经济的不断发展,个人所得税在国家税收中的地位日益突出,个人所得税收入占国家税收总额的比重也逐年增加。由于个人所得税涉及面广、税源广泛、不易控制,因此,税法规定,凡是可以在应缴所得税的支付环节扣缴个人所得税的,均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。但在实际执行中,有些单位的会计人员对个人所得税的政策理解有误,使多扣或少扣个人所得税的现象时有发生。下面笔者以工资、薪金所得为例,就企业代扣代缴个人所得税存在的一些问题加以探讨。一、弄清工资、薪金所得的范围工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、…     

浅议个人所得税改革及其存在的问题

我国现行的个人所得税是分类所得税制,大部分所得适用比例税率。个人所得税改革如何才能更好的实现税负公平,是我们应该认真讨论的一个问题。本文对我国个人所得税改革的现状及对个人所得税制存在的一些主要问题进行了分析,并提出一些针对性建议,以期能使个人所得税在调节收入分配和促进社会公平方面发挥其作用。     

工资薪金所得与劳务报酬所得有何不同

"工资薪金所得"与"劳务报酬所得"都是单位对劳动者劳动报酬的支付,属于个人所得税的不同应税项目,二者有不少相似之处,因此,在计算个人所得税时,正确区分工资薪金所得与劳务报酬所得显得很重要.     

个人所得税代扣代缴的几个问题

随着市场经济的不断发展,个人所得税在国家税收中的地位日益突出,个人所得税收入占国家税收总额的比重逐年增加。由于个人所得税涉及面广、税源广泛、不易控制,因此,税法规定,凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的。均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。笔者以工资、薪金所得为例,介绍企业代扣代缴个人所得税的一些问题。     

对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法

中华人民共和国国务院令第２７２号现发布《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》,自１９９９年１１月１日起施行。总理朱基１９９９年９月３０日第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条的规定,制定本办法。第二条从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人,应当依照本办法缴纳个人所得税。第三条对储蓄存款利息所得征收个人所得税的计税依据为纳税人取得的人民币、外币储蓄存款利息。第四条对储蓄存款利息所得征收个人所得税,适用２０%的比例税率。第五条对个人取得的教育储蓄存款利息…     

存款利息要交税

本刊讯据新华社８月３０日报道,财政部长项怀诚在九届全国人大常委会第十一次会议上表示,为了引导居民消费和个人投资,调节个人收入,增加财政收入以解决低收入者的生活保障,扩大内需,有必要对储蓄存款利息所得征收个人所得税。项怀诚认为,对储蓄存款利息所得征收个人所得税,不仅有利于扩大内需,还有利于调节个人收入。他说,个人所得税法对利息所得征税已有明确规定。个人所得税法经这次修改后,国务院即可根据个人所得税法的规定,制定对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法,对征税范围、计税依据、征收管理、收入归属等问题作出规定。…     

我国个人所得税课税模式选择

科学的课税模式是个人所得税的职能作用得以有效发挥的基础,也是科学的个人所得税制度的有机组成部分。个人所得税课税模式的选择,既是一个技术问题,也是一个理论问题。从世界各国对个人所得税课税模式的选择上看,不外乎这三种模式:分类所得税制、综合所得税制、二元混合课税模式。分类所得税制模式是指同一个纳税人的各类所得都要按照单独的税率计算纳税,也就是说各类所得要以各自独立的方式纳税。其理论依据是对不同性质的所得项目应采取不同的税率。付出劳动较多取得的所得应课以较轻的税,付出劳动相对较少而取得的收入应课征较重的税。…