为纳税人服务还是为人民服务

提倡为纳税人服务,有利于促使政府职能由管理者向服务者转变,政府治理的观念由政府为中心,转变到以公民为中心。国家机关及其工作人员是广大公民的信托者,纳税人把自己的生命健康、很多利益委托你代为保管,由于你没尽到保管责任,就等于侵犯了纳税人的权益,因此就要求你主动地为纳税人服务,而不是被动地为之服务。官是让老百姓为他服务的,老百姓是轿夫,现在要官为老百姓抬轿子,为老百姓服务,这是时代发展的必然结果。     

关于增值税两种纳税人的比较分析

1994年我国对税收制度进行了全面改革 ,现行增值税与改革前相比在许多方面都发生了变化 ,其中在确定增值税纳税人时 ,为了严格增值税的征收管理和对某些经营规模小的纳税人简化计税方法 ,《增值税暂行条例》参照国际惯例 ,将纳税人按其生产经营规模及会计核算制度健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。凡从事货物生产或提供应税劳务 ,以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人 ,年应征增值税销售额在 10 0万元以下 ;或者从事货物批发或零售年应税销售额在 180万元以下的纳税人 ,为小规模纳税人。年应税销售额超…     

构建我国纳税人诉讼制度初探

税收体现了国家与公民之间的财产关系,公民纳税以政府提供公共服务为对价,为保证税收真正地实现"取之于民,用之于民"的目的,当代法治先进国家纷纷建立了保障纳税人用税监督权得以实现的纳税人诉讼制度。在我国,建立纳税人诉讼制度不但是必要的,而且具有可行性。     

中国与韩国增值税制度要素的比较研究

虽然中国和韩国都实行了增值税制度,但是两国增值税的实际内容存在许多差别。文章仅就增值税税基、纳税人和税率等几项税制基本要素进行比较,提出改进中国增值税基本要素的建议。文章提出,当前完善中国增值税税基最为紧迫的任务是扩大增值税征税范围和推进增值税转型改革;有必要通过大幅提高起征点,减少小规模纳税人,最终取消小规模纳税人制度;要向单一税率方向努力,适当降低增值税税率水平,尽量减少适用低税率商品的范围。     

谁是中国的纳税人

在当前的中国,能够充当纳税人、具有纳税人身份的,主要不是自然人居民,而是企业法人。经常听到周围的人称自己为纳税人。这其中,不仅有企业家、公务员、教师,也有工人、农民和学生。换言之,几乎没有人不把自己视作     

唤醒纳税人意识

只有唤醒纳税人意识,在培养纳税人权利意识的过程中,才可能形成真正的纳税意识。纳税人意识从低到高,依次由权利意识、主权意识、平等意识、诉讼意识、参政意识五个层次构成,而这五个层次的背面就是程度不同、依次递进的纳税意识。因此,培养纳税人自觉的纳税人意识,就要研究纳税人的各种税感受及由此产生的不同潜意识,通过生动的现代税收理论宣传,唤醒纳税人意识,使其为自身利益、地位及其实现而努力奋斗而自觉纳税。     

谈我国纳税人权利清单的缺失

我国修订后的《税收征管法》首次对纳税人权利作出了较为集中、明确、充分的规定,但与发达的民主宪政国家法律中纳税人权利清单内容的深度、广度以及所体现的理念、柔性和人权精神以及周到体贴等方面相比,差距实在太大。本质差别在于：前者只是限于规定税收征管过程中的纳税人的一般性权利,而后者是从宪政和主权在民的角度来配置纳税人的权利的。     

增值税两类纳税人身份选择的新思考

我国现行税收政策上的差别造成了增值税两类纳税人税收负担上的差别,也为纳税人选择税收身份进行税收筹划提供了可能性。本文对目前国内主流的税收筹划教材、书籍及相关刊物上关于增值税两类纳税人身份选择的税收筹划方案提出了质疑,站在纳税人税后利润最大化的角度对其进行了分析和总结,得出了与前者不同的结论。     

谁是中国的纳税人

在当前的中国，能够充当纳税人、具有纳税人身份的，主要不是自然人居民，而是企业法人。 经常听到周围的人称自己为纳税人。这其中，不仅有企业家、公务员、教师，也有工人、农民和学生。换言之，几乎没有人不把自己视作纳税人。     

纳税人身份选择与就业机会——来自全国工商与税务匹配数据的证据

税收管理是提升税收征管效率和提高国家治理能力的重要基础，纳税人专业化管理制度是税收管理的重要制度安排，但未得到足够关注。其中，企业通过选择纳税人身份如何影响就业机会，具有重要的现实意义。本文在2018年首次实施一般纳税人向小规模纳税人转登记制度的政策背景下，使用2017—2018年全国企业、税务、招聘和信用数据的匹配样本，分析这种转登记制度实施对就业的影响。研究发现：(1)该政策对就业岗位产生了较大冲击，企业层面就业岗位减少了-1.38%。在一般纳税人集中的区域和行业中，这种负面冲击更大。(2)其内在动机在于两种身份纳税人间税负差异，以及针对小规模纳税人的逆向税收激励。(3)这种就业冲击在一定时期内持续存在，这并不是资本替代劳动所致，企业投融资水平没有增加。实施这种转登记制度在给予企业选择纳税身份的同时，对就业造成的负面影响需要引起足够的重视并出台配套措施，促进减税红利在不同主体间共享。     

纳税人权利回归的意义与困境

据媒体报道,国家税务总局首次以发布公告的形式,明确列举规定了我国纳税人拥有的14项权利与10项义务。这次公告被视为纳税人权利的回归,引发了舆论对“纳税人意识”的讨论。     

从委托代理关系看我国纳税人激励机制优化

在税收管理中税务机关与纳税人之间存在委托代理问题,为更好地解决这个问题,在税收管理制度设计中应更多体现对纳税人的税收激励,建立起纳税人激励机制,促进诚信纳税人依法纳税以及促进不诚信的纳税主动坦白改过自新。     

公民纳税意识培养的经济学思考

公民纳税意识的提高不能简单地靠惩罚和宣传手段，应该到纳税人也是经济人，有自己的利益选择，用经济人的思想来体会纳税人的感受，来培养公民的纳税意识不失为一种可行的方略。     

增值税小规模纳税人问题思考

为加强重点税源的管理,降低征管成本,保证增值税专用发票的安全使用和有效管理,我国现行的增值税简化了生产经营规模较小的纳税人税款的计算,将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,文章着重分析了这种划分和管理制度所带来的种种弊病,并提出了一些有助于完善小规模纳税人政策的建议。     

关于构建征税服务中心的设想

2003年,按照国家税务总局的要求,全国各地区税务局基本上都成立了纳税人服务中心。但目前这些纳税人服务中心的主要内容仍然是纳税咨询、受理投诉,其功能与12366咨询台没有本质的区别,并不是真正意义的纳税人服务中心,只能说是纳税人咨询中心。从发达国家的经验看,纳税人服务中心对纳税人来讲,它应该是一个咨询中心、申报缴纳中心、涉税业务办理中心和税务知识学习园地;     

浅析增值税纳税人身份的税务筹划

税收筹划是当前理论界的热门话题,如何在不违背税法的前提下,有效地规避税收,也是纳税人所关注的.本文就增值税纳税人身份的认定,对无差别平衡点原理在增值税税务筹划中运用的方法进行了探析.     

纳税人权利保护问题研究

近年来,切实维护纳税人合法权益已成为建立和谐税收征纳关系的重要环节。《关于纳税人权利与义务的公告》,第一次明确列举了纳税人拥有的14项权利与10项义务,也把纳税人权利保护的研究推向了一个新的高度。因此,对纳税人权利保护的研究,在当下具有重要的现实意义。文章对目前纳税人权利保护存在的问题进行了分析和研究,并提出了进一步加强纳税人权利保护的建议和措施。     

对完善我国纳税人信息共享制度的启示

1.建立纳税人信息共享制度的框架。我国当前国家税务局和地方税务局无法实现纳税人信息共享的主要原因是没有形成一个可以有效实现纳税人信息共享的制度性框架,政府部门间缺乏相应的交流。这既增加了税务机关对纳税人进行税务稽查的成本,也为纳税人偷、逃     

浅析纳税人身份的筹划

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好．对税负有较大影响。增值税有两类纳税人．一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？     

浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划

根据增值税暂行条例及其实施细则的规定,以实例的方式阐述了一般纳税人和小规模纳税人身份选择的税收筹划,旨在通过税收筹划降低企业的税务成本和税务风险。总之,为了使企业的税务成本降低,对纳税人来说,进行纳税人身份选择的纳税筹划有其必要性。