关于财务会计基本假设的思考

今天，新技术、新规则和新发明不断地重塑着我们的世界，会计准则制定者已采取重大措施来回应这种变化和发展。因此，会计基本假设（“假设”）或基础概念（“概念”）不能停滞不前。下面就是笔者将对国际公认的四个基本假设——主体假设、持续经营假设、时间分期假设和以货币为主要计量单位假设的几点思考。     

浅析《企业会计准则——基本准则》主要理论及缺陷

2006年2月15日颁布的《企业会计准则——基本准则》，体现了会计基本假设，明确了财务报告的目标以及会计信息质量要求，在趋同于国际化的同时取得很多的创新成果，然尚存在一些值得商榷之处。财务会计是一个对会计要素确认、计量、记录和报告的过程，计量在财务会计系统中居于十分重要的地位。     

财务会计基本假设理论的改进研究

构成财务会计报告的基础就是会计基本假设,假设能够体现财务会计所处环境的特征。本文主要从财务会计主体、货币计量、会计分期、持续经营等四个方面研究财务会计基本假设理论的改进。     

国库会计基本假设、会计目标与信息质量特征

国库会计实践的发展要求加深对其基本理论的研究。国库会计基本假设包括会计主体、连续性假设、会计分期和货币计量。由于相关法律规定和国库会计信息使用者的特定范围,决定了国库会计目标应定位于受托责任观,也决定了会计信息质量特征由可理解性、客观性、及时性、可比性、实质重于形式等要素组成。     

经济分析中的基本假设与方法论意义

各种经济理论体系的建立都是以一定的假设为前提，并建立在逻辑演绎的基础之上，因此其逻辑起点必须依靠一些基本前提假设，通过演绎推理来产生结论。本文通过对整个经济分析中的基本假设及若干辅助假设的剖析，力图透视其发展进程中各理论流派对这些假设的预设、争论和修正，从而揭示其走向现实性的变化特征和方法论意义。     

我国财务基本假设比较研究

财务基本假设在财务管理理论体系中占据着非常重要的位置,我国学者越来越重视财务管理假设方面的研究.该文主要归纳了财务基本假设的不同认识、基本假设的特征和构建原则,并提出了财务基本假设作为财务管理理论研究的重要方面比较合理的内容.     

试论会计信息要求对会计主体假设的影响

会计发展要与时俱进,适应不断变化的新的经济环境。随着科技进步和生产力水平的不断提高,会计主体假设作为会计最基本的假设,已在一定程度上落伍于时代发展的步伐。本文着重阐述了会计信息需求对会计主体假设影响的原因以及新经济条件下会计主体假设存在的局限性。并根据时代需要重新定义了会计主体假设,最后进一步阐述了会计主体假设改变对其他假设带来的影响。     

对财务会计基本假设的探讨

会计基本假设对会计目标、会计对象和会计要素定义及其确认和计量均有重大影响，随着会计环境的变迁，应该对会计基本假设进行重新研究，并且应对四项会计基本假设的内涵进行适当的修正，还应增添会计计量属性假设。     

战略管理会计基本假设初探

文章论述了战略管理会计的概念,针对我国对战略管理会计的研究还处于探索阶段的实际,提出了战略管理会计应建立在会计主体、持续经营、灵活分期、多种计量单位、成本效益最大化、自主经营的基本假设基础上,并对各项基本假设的具体内容进行了论述。     

论有效市场理论及有效性假设对财务管理活动的影响

有效市场假说是目前西方学术界在资本市场运动规律研究方面影响最大的理论,也是现代财务管理学的理论基础之一。财务战略管理假设一般由基本假设、具体假设和派生假设两个层次组成,而前者是假设中的基本构成,由理财主体假设、货币时间假设、资金增值假设和持续经营假设构成。从财务管理的角度来认识有效市场假说很有必要,该理论对财务管理有多方面的影响,客观要求中国在财务管理中进行借鉴时应考虑实际市场状况。     

基于金融生态的新型农村金融机构发展障碍与对策

金融生态是由金融生态主体、金融生态环境与金融生态调节构成的有机系统。目前,新型农村金融机构发展较为缓慢,制约其可持续发展的障碍因素从金融生态主体方面看主要是经营人才缺乏、资金来源不足、创新能力不足和盈利能力有限,从金融生态环境方面看主要是农村信用体系不完善和群众认知程度低,从金融生态调节上看主要是自身内部调节与社会外部调节机制均不健全。为推进新型农村金融机构进一步发展,需要健全其金融生态主体,优化其金融生态环境和健全其金融生态调节机制。     

论我国政府财务报告制度的构建——基于财政透明度的考察

政府向公众提供政府财务报告,是提高财政透明度、强化政府公共受托责任的内在要求.目前,我国尚未建立真正意义上的政府财务报告制度,财政透明度与国际货币基金组织的基本要求相比尚存在较大差距.为了提高财政透明度,必须要建立和完善政府财务报告制度.具体而言,应当从报告目标、报告主体、会计基础、核算范围等方面对现有的预算会计制度进行全方位的改革,以逐步建立我国的政府会计和政府财务报告制度.但是,政府会计改革和政府财务报告制度的构建是一项综合性的改革工程,应当采用分阶段、逐步推进的方法来进行.     

金融衍生品经济无限制膨胀是美国次贷危机、环球金融震荡的直接祸根

美国“次贷”危机的核心特徵是：“次贷”转为“次债”CDOs；从间接融资领域追入直接融资的资本市场领域；从美国金融市场跨越到国际金融市场；骨牌效应前所未有，皆归因于近年来美国金融衍生品经济的无限制膨胀。金融衍生品不断创新与发展基于上世纪70年代金汇兑本位货币制度的崩溃，是自由市场经济为解决自身矛盾在金融领域高度发展的必然结果。金融衍生品经济为发达市场经济运行带来了正效应，但其本质是虚拟经济运行，对实体经济必然呈现反向“锋刃”。近15年的环球金融风暴，无处不见发达市场经济金融衍生品泛滥的身影；规避的根本途径是：第一，约束发达市场经济国家金融衍生品经济的发展规模，其实体经济总规模应是“虚拟经济”交易总规模的理论最高值；第二，重建环球市场经济体系中的货币稳定机制与汇率稳定机制，建议建立环球中央银行，并构建环球中央银行的“基础货币”即国际通行储备货币与国际金融平衡调节货币。     

运用控股权溢价对合并报表理论的改进

企业合并财务报表的编制一直是财务会计理论界存在较大争议的问题,合并的基本方法和理论也在不断的争论和探索中。笔者也从合并报表编制的三大基础理论出发,分析了新的会计准则关于财务报表合并理论的相关规定,并在对母公司理论和实体理论的比较中提出了新的母公司理论和实体理论,以求更加合理地确定合并报表的编制基础。     

Directed credit,financial development and financial structure: theory and evidence

The recent initiative of the RBI in reviving the policy of directed credit allocation in a period dominated by the neoliberal philosophy necessitates reconsideration of the role of policy-directed credit allocation process on financial development and financial structure of firms. Introducing certain policy parameters, the paper attempts to model how financial development-financial structure interlinkage is influenced by the liberalization policies of the government. The theoretical construct is empirically verified using both aggregated and disaggregated (firm-level) data comprising a panel of 932 Indian manufacturing firms. Findings reveal that following the liberalization measures in the early 1990s, there has been a structural shift in the debt–equity ratio of firms, with equity market activities assuming prominence over time. As regards financial development, it has been observed that the withdrawal of DFIs specialized in term-lending activities in the early 2000s led to a significant increase in the degree of financing constraints faced by the manufacturing firms. This contradicts the basic premise of financial liberalization. The paper argues that under certain conditions, government intervention in the form of directed credit programmes would not only act as an effective instrument in ushering financial development, but also provide important guidelines in ensuring sustainability of institutions.     

从Altman的Z评分模型看金融数学的哲学性

现代金融数学飞速发展,数学在金融领域的应用越来越频繁,金融数学大有从经济学延伸为数学一个分支的趋势.应从Altman的Z评分模型开始,在列举和分析各种金融数学模型的基础上,从哲学角度评论金融数学模型在应用中的缺陷及我们应采取的态度.     

基于科学发展观的企业财务预算管理

财务预算管理可以使有限财力资源得到合理配置及有效利用,有助于单位及责任人的业绩评价,可以促进单位各项管理制度的健全和落实、管理水平的提高以及单位的全面、协调和可持续发展。但是在财务预算的编制、控制和考核的过程中存在诸多问题,影响了财务预算管理积极作用的发挥。科学发展观强调以人为本,全面、协调和可持续发展,在财务预算管理的过程中,用科学发展观作为指导可以保证财务的健康发展,从而为企事业单位的健康发展铺平道路。     

技术市场发展、实体企业金融化与创新质量

以2005—2020年中国A股上市企业为样本，实证研究实体企业金融化对创新质量的影响效应和机制，重点关注技术市场发展对上述影响效应和机制的调节作用。结果表明，实体企业金融化对创新质量具有负向影响效应，技术市场发展能够强化这一影响效应，在技术市场发展较快的地区，实体企业金融化对创新质量的负向影响效应更加显著，融资约束和全要素生产率是实体企业金融化影响企业创新质量的有效机制；技术市场发展的调节效应主要作用于影响机制的前半路径，在技术市场发展较快的地区，实体企业金融化对融资约束的缓解效应较弱，对全要素生产率的负向影响效应更强；实体企业金融化对创新质量的影响效应在产品市场竞争、是否为家族企业和银企关系方面存在异质性，当产品市场竞争更激烈、银企关系较差和企业为非家族企业时，实体企业金融化对创新质量的负向影响更显著。     

论财务管理学中若干概念的曲解与纠正

严谨的概念界定和使用是学术研究顺利进行的前提,由概念形成的理念是指导实践的思维形式.本文针对我国财务管理领域流行的若干错误概念或伪概念进行了辨析或批判,运用历史逻辑的方法分析了资本成本、财务风险和资本运营这三个财务管理学中最基本概念的现行错误解释形成的背景、原因以及所造成的不良后果,并借鉴市场经济发达国家相关财务管理学理论成果,重新表述了上述三个概念的正确解释.从而正确把握财务管理若干规范概念的内涵和外延.     

优化金融供给结构防范流动性风险*

2018年以后，中国经济金融运行中出现了三对相互关联的“两难选择”：“去杠杆”与“稳增长”之间的矛盾、资金“脱实向虚”与“脱虚向实”之间的矛盾、金融整治与防风险之间的矛盾。实施宽松的货币政策、加大向经济金融运行注入流动性，难以破解这些“两难选择”，甚至有可能引致南辕北辙的效应。破解之策在于：拓展商业票据市场、债券市场和股票市场，允许城乡居民和实体企业以资金供给者和资金需求者的身份直接进入金融市场；加快发展资产管理市场，将金融服务对象从法人机构向居民家庭扩展，推动实体企业的暂时闲置资金从存款（尤其是定期存款）转向现金管理（或资金管理）；形成以负面清单为基础的行为监管机制和监管沙盒机制。