注册税务师纳税评估问题研究

注册税务师纳税评估业务属于为纳税人提供的自查性涉税服务,与税务机关开展的纳税评估行为存在本质区别.注册税务师通过专门的程序和方法开展纳税评估服务,对提高纳税人的税务管理水平,降低涉税风险,及时处理涉税事项中出现的问题具有重要作用.这种涉税服务也有利于强化税收监管,减轻税务机关工作负担.同时,注册税务师在提供纳税评估时要注重纳税评估工作的实效性、客观性、合法性,保护纳税人的商业秘密,维护自身合法权益.     

浅析鉴证业务与非鉴证业务的发展

会计师事务所所提供的业务包括鉴证业务和非鉴证业务。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是注册会计师主要业务,具有形式上的独立性和实质上的独立性。随着我国经济的不断发展,非鉴证业务占会计师事务所业务份额的比例在逐年提升。注册会计师非鉴证业务的发展使其在注册会计师行业中占据了越来越重要的地位,与此同时,非鉴证业务的高收益对整个注册会计师行业的独立性要求造成了巨大冲击。本文通过分析,认为虽然非鉴证业务对审计独立性有一定的冲击,但两种业务都是基于市场的供求而产生的,可以实现有效的经济互补、知识溢出或其他协同,从而实现均衡发展。     

从行业生存环境的视角谈民间审计的独立性

一、民间审计独立性的要求 审计独立性是民间审计的灵魂。各国的审计规范体系的各方面都对审计独立性作出了很详尽的规定。《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：“注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立”。“会计师事务如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。同时还在相关条例规定注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。     

我国审计鉴证和咨询业务分拆的研究

会计师事务所作为经济鉴证类服务机构,能否在审计工作中保持独立性,不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大,更关系到社会经济能否健康运行。影响注册会计师审计独立性的因素很多,文章从会计师事务所的业务范围角度考察,探讨审计鉴证业务与咨询业务的关系,认为会计师事务所鉴证业务与咨询业务应分步骤地分拆,并给出了分拆的具体建议。     

浅议注册会计师审计独立性的涵义与实现的基本原则

注册会计师审计作为一项鉴证活动，其存在的前提有两个，其一，注册会计师具有足够的专业学识；其二，注册会计师是独立的，能够不偏不倚的发表意见。独立性是注册会计师的灵魂，这是人们经常挂在嘴边的一句话，但对于如何实现并保持注册会计师审计的独立性却经常被人们所忽视。本文从独立性的涵义出发，探讨实现注册会计师审计独立性的基本原则。     

浅谈审计独立性的实现机制

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,是形成客观公正审计意见的保证。它要求注册会计师以自身的信誉向社会公众表明被审计单位报表的真实性和公允度。由于我国正处于新旧经济体制转轨的历史时期,市场经济尚不发达,注册会计师审计起步较晚,审计的独立性亟待加强。     

浅谈审计独立性的实现机制

独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,是形成客观公正审计意见的保证.它要求注册会计师以自身的信誉向社会公众表明被审计单位报表的真实性和公允度.由于我国正处于新旧经济体制转轨的历史时期,市场经济尚不发达,注册会计师审计起步较晚,审计的独立性亟待加强.     

重视注册税务师人才储备

随着改革开放的逐步深化,注册税务师行业得到了迅猛的发展,尤其在1998年注册税务师实行统一考试以后,更是取得了良好的社会效果.在社会分工不断细化的大背景下,注册税务师业务的深度与广度有了进一步扩展,其对人才的需求朝着“综合性”发展.然而,当前的注册税务师队伍建设不能完全适应这种需要,因此要从长远出发建立注册税务师行业的人才储备库,将视角聚焦高校,使注册税务师纳入大学生职业生涯规划选择,从思想上把“以人兴业”作为战略任务来对待.     

经济学人——丁芸

丁芸，女，首都经济贸易大学税收研究所执行所长，教授、硕士生导师。中国注册会计师、中国注册税务师。中国税务学会常务理事、学术委员．中国注册税务师学会常务理事，北京注册税务师协会顾问。     

浅谈注册税务师执业风险的成因及其防范

随着我国注册税务师行业的发展和业务范围的逐步扩大,注册税务师的执业风险日益显现;如何防范注册税务师的执业风险,对我国注册税务师行业的规范、健康发展有着重要意义。文章从分析注册税务师执业风险产生的因素入手,提出了防范其执业风险的具体措施。     

税收努力、征税机构与税收增长之谜

本文运用省级面板数据研究了中国税收收入高速增长的影响因素,主要考察了经济基本面和征税努力水平对于税收收入的影响。我们利用成对样本(paired sampling)的数据结构,使用工具变量处理了税收努力度量误差带来的内生性问题,估计了国税和地税机构的征税努力对于税收增长的不同影响。这种模型设定的好处是既考虑到一个地区的国税和地税面对着同样的经济基本面,同时又可以识别两个机构征税努力的增收效应所存在的差异。我们发现,GDP增长对于税收的增长有接近45%的解释力,征管努力对税收收入也有重要的贡献,地税局税收努力水平的边际效应要高于国税局的边际效应。     

税收计划与企业税负

基于2002—2012年中国省级税收计划的数据,本文发现地方税务机关很少出现未完成税收计划的情况;2008年金融危机以来,国税局的税收目标增长率有所下降,但是地税局的税收目标增长率反而逆势上升,与经济税源的偏离程度也相应拉大;与此同时,税务机关为避免出现未完成税收计划的情况,相机提高税务稽查的强度和平滑税收收入。这表明,在中国现行的税收征管体制下,税收计划具有很强的指令性,是税务机关必须完成的任务底线。进一步深入到企业层面,本文发现当地方税务机关完成税收计划的压力较大时,企业税负显著上升;而当年初税收目标增长率较高时,这一情况更加严重。此外,地方税务机关的税务稽查显著提高了非国有企业的税负,但是对地方国有企业没有显著影响。本文的研究揭示出,中央政府在运用税收政策进行宏观经济调控特别是治理衰退时,不能仅仅停留在政策设计本身,还需要改革当前脱胎于计划经济的税收征管体制。     

改增值税起征点为免征额:优化税制浅探

我国现行的增值税设置了起征点，对达不到起征点的纳税人免予征税。但由于起征点的设置对起征点以下的纳税人“厚此”，对起征点以上纳税人“薄彼”，有违税收中性、公平、效率的原则，促使纳税人萌生寻租和偷逃税动机。如果将增值税的起征点改为免征额会较好地解决上述问题，必将给全国上百万户纳税人带来实惠，有利于小康社会的全面建设，并且对现行税制进行“边际性调整”，有利于税制的优化。     

确立财产税在地方税中的主体地位初探

探讨财产税作为地方税主体税种的理论及现实原因，分析我国现行财产税的缺陷，有利于建立与完善我国财产税体系。     

税负转嫁与税负归宿刍论

经济改革推动着理论研究的创新和深入，随着现代税收理论研究重心从片面强调订财政收入功能方面转向税收与经济发展的关系。税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响力就充分显露出来了，税负转嫁问题是经济学中的一个最棘手的问题，但又是理论研究和政策一中无法回避的问题，判断税负转嫁的标准只能是国家征税后纳税人提供的商品的价格是否变动及变动的幅度，而影响税负归缩的决定因素则是纳税人所的商品和劳务的价值实现程度。     

以不动产税为核心的房地产税制改革

我国现行房地产税制体系的弊端日益凸显,开征不动产税能在一定程度上解决现行房地产税制问题,但首先要合理定位不动产税的功能,这样,才能推动以不动产税为核心的房地产税制改革,同时也要辅以其他配套措施作为构建科学的房地产税收体系的平台.     

减税是我国税收政策的必然选择

分税制已实行十年，随着形势的变化，弊端尽显，如何对现行税制进行调整已是当务之急。本文运用有关理论，对影响税收政策的内外因素进行分析，提出减税是我国目前税收政策的必然选择。     

免征额与个人所得税的收入再分配效应

免征额一直以来都是个人所得税改革与研究的重点领域。本文通过构建个人所得税的税制模拟模型,证明了免征额的大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比,与累进性的大小成正比,并且随着免征额的增大,单一税率以及多级累进税率个人所得税的收入再分配效应呈先上升后下降的倒U字型分布。这对于完善个人所得税税制设计的理论体系,以及指导个人所得税改革实践均具有重要意义,为我国现阶段的工薪所得税与未来综合征收的个人所得税更好地发挥调节收入分配差距的作用提供了重要依据。     

Tax Evasion and the Time Consistency of the Government's Income Tax Policy

It is shown that it is not necessarily optimal for the government to tax capital income at a high rate even when capital is in fixed supply because the supply of capital for tax purposes may be elastic if capital income tax evasion occurs. An example is given where the wage tax rate is positive and greater than the interest income tax rate even though capital is in fixed supply. Conditions are also derived under which the capital income tax rate is lower in the closed-loop policy game, where capital is fixed, than in the open-loop game, where it is not.
JEL Classification Numbers: E61, H26.     

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。