存货对增值税税负的影响

存货是生产型企业的再生产资源,而存货的购进,会产生增值税进项税额.如果增值税票认证有效,则企业发生的进项税额可以抵扣销售货物时发生的销项税额.     

非正常损失增值税的会计处理

《增值税暂行条例》第十条规定,非正常损失的购进货物及相关应税劳务,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第二十四条明确,非正常损失是因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失。因此,发生非正常损失,如果该部分货物的进项税额已经抵扣,则要作进项税额转出处理。     

商品流通企业流动资产盘盈盘亏宜统一列入管理费用

商品流通企业流动资产盘盈盘亏宜统一列入管理费用浙江临海市财政局吴明烨《商品流通企业财务制度》第２２条规定：“盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏和毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和...     

新税法下资产非正常损失进项税转出分析及案例解析

新<增值税暂行条例>实施后,对一些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣有了许多新的变化,以及<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号)和<企业资产损失税前扣除管理办法>(国税发[2009]88号)的实施,对资产损失的认定也发生不少细微变化,不少纳税人对资产损失发生时,进项税额转出问题上产生了不少疑问,比如,资产损失时哪些情况需要进项税转出,非资产损失包括哪些情形;存货发生非正常损失,进项税转出额如何计算;固定资产发生损失时,进项税如何转出等问题.笔者结合案例分析新税法下资产非正常损失进项税转出,以供纳税人参考.     

未抵扣进项税额在财务报表单独列示的探讨

我国现行增值税实行的是扣税法,企业当期应交的增值税是按当期销项税额与进项税额之差计算的。当企业当期未实现销售或销项税额不足以抵扣进项税额时,按税法规定可留作下期继续进行抵扣;未抵扣进项税额在应交增值税明细帐上表现为借方余额时,直接抵减未交税金项目,不...     

不得抵扣进项税额和进项税额转出辨析

本文通过举例分析增值税一般纳税人不得抵扣进项税额和进项税额转出的关系,即不得抵扣进项税额可分为两类:不得抵扣进项税额且没有抵扣进项税额,无需作进项税额转出处理;不得抵扣进项税额却已抵扣进项税额,则已抵扣的进项税额要作进项税额转出处理。     

企业存货毁损财税处理之我见

一、企业存货毁损问题的延伸 《企业会计准则第1号——存货》规定:“企业发生的存货毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益.存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额.存货盘亏造成的损失,应当计入当期损益.” 其实,存货毁损的问题并不像会计准则规定的那样简单,有如下几个方面问题萦绕于中,需要进行细致地梳理、界定和确认:     

增值税转型：企业的影响与应对

所谓增值税转型,是指增值税由生产型改为消费型,企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。 2009年1月1日起,企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额可予以抵扣。对原试点地区或行业,企业新购入的设备所含进项税额,先抵减欠缴增值税,再在企业本年新增增值税的额度内抵扣．未抵扣完的进项说余额结转下期继续抵扣。此次增值税改革取消了地区和行业限制,适用对象为所有增值税一般纳税人。     

财产损失如何进行税前损除

企业在生产经营过程中，常会发生财产损失，如由于责任事故或自然灾害造成存货、厂房、设备等资产毁损损失；清查盘存时发现资产盘亏、短缺、毁损损失；存货残损、霉变发生损失；现金及物资被盗发生损失；债务人破产或死亡、以破产财产或遗产清偿后，仍不能收回应收账款等等。符合规定的财产损失可以在税前扣除，正确运用税收法律法规，可以减轻企业税负，而如果企业操作不当，往往会导致企业税负增加。那么，企业应如何进行财产损失的税前扣除呢？     

灾后重建的税收优惠政策归纳梳理

今年以来,台风、洪水、风暴、地震等自然灾害连续侵害我国从南至北多个省份,造成巨大经济损失。台风＂威马逊＂横扫海南万亩良田;罕见暴雨冲溃深圳无数安防;四川绵阳梓潼县发生4.9级地震……全国各地企业和个人伸出援手,捐赠救灾。为支持灾区生产自救和灾后重建,帮助纳税人维护其税收权益,笔者现将灾后重建税收优惠政策进行归纳梳理如下。一、增值税：自然灾害损失可以抵扣进项税额（一）自然灾害所造成的损失不属于非正常损失可以抵扣进项税额。     

财产损失税前扣除的几种特殊情形

《企业所得税法》第八条规定"企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。"《企业所得税法暂行条例》第三十二条规定"企业所得税法第八条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。"财产     

企业存货盘盈、盘亏隐藏着什么

企业存货盘盈盘亏的原因很多,有客观原因,也有主观原因.客观原因有些是不可避免的,主观原因大多是故意所为,不易被发现,笔者对此予以了纰漏,希望能够引起重视,不要轻视存货的盘盈盘亏.     

企业存货盘盈、盘亏隐藏着什么

企业存货盘盈盘亏的原因很多，有客观原因；也有主观原因。客观原因有些是不可避免的，主观原因大多是故意所为，不易被发现，笔者对此予以了纰漏，希望能够引起重视，不要轻视存货的盘盈盘亏。     

出租固定资产会计处理的探讨

新增值税条例实施后,企业购买符合抵扣条件的固定资产支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣,因此企业外购自用的机器设备类固定资产成本不再包含支付的增值税进项税额。企业如将自用设备转为对外经营出租,根据新增值税条例规定将不得抵扣进项税额,原已经抵扣的增值税进项税要做转出处理。那么转出来的增值税如何做会计处理呢？本文对此提出自己的看法。     

农产品进项税额核定抵扣的会计处理方法研究

针对国家对部分农产品加工业购进农产品原料进项税额试行核定抵扣新政，文章运用类比分析、归纳演绎、判断推理等方法，在对试点企业改革前后的进项税额核算办法进行比较分析基础上。就试点企业在销售环节核定抵扣进项税额的账务处理方式进行了系统研究，并列举和剖析了一些企业采用“进项税额预提澍’的弊端，提出了“销售成本核销法”的新主张。     

“营改增”纳税人进项税额不得抵扣的十八种情形

增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围T作的逐步推开，一些企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着对相关税收政策理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。     

虚构合同 意在抵税——对某汽车零部件加工企业的纳税评估

日前,丹江口市国税局在组织开展的2008至2009年度专项纳税评估中．发现某汽车零部件加工企业通过与个体运输经营者签订虚假的车辆经营租赁合同,企图达到扩大增值税抵扣范围,多申报抵扣进项税额的违法行为,一举查处该企业多抵扣增值税进项税额5．80万元的违法事实。     

科研项目专项经费进项税额处理思考

文章从企业研发活动开始,分析企业研发活动中使用专项经费取得的进项税额能否进行抵扣,以及进项税额能否在专项经费中列支,最后提出对于专项经费中进项税额处理的建议。     

对存货与现金清查会计处理的思考

在企业资产清查中,由于造成存货和现金盘盈、盘亏的情形较多,所以企业在有关存货和现金会计核算方面的处理较为烦琐,且科目运用并不统一。为规范存货和现金盘盈盘亏的会计处理,笔者从目前新准则规定的会计处理要求入手,对二者财产清查处理原则的异同,以及核算中出现的相关问题进行了探究,以期有助于实际工作的开展。     

对存货与现金清查会计处理的思考

在企业资产清查中,由于造成存货和现金盘盈、盘亏的情形较多,所以企业在有关存货和现金会计核算方面的处理较为烦琐,且科目运用并不统一。为规范存货和现金盘盈盘亏的会计处理,笔者从目前新准则规定的会计处理要求入手,对二者财产清查处理原则的异同,以及核算中出现的相关问题进行了探究,以期有助于实际工作的开展。