对商业企业增值税日常稽查的几点看法

商业企业实施增值税，对一般纳税人的应纳增值税额实行规范化的购进扣税法后，商业企业一般纳税人的征管稽查，一直是增值税征管稽查工作的难点和薄弱环节。最近，国家税务总局印发了《增值税日常稽查办法》（以下简称《办法》）。此《办法》有利加强增值税一般纳税人纳税情况的日常监督、稽查、防范等，逐步规范增值税的日常征收管理。本文仅就商业企业在日常稽查中如何开展日常稽核谈几点办法：一、当期进项税额与库存商品借方发生额的审核在对商业企业日常稽查中，对当期进项税额及相关资料进行审核，是增值税稽核中不可缺少的重要环节，…     

对改进应纳增值税额计算方法的建议

现行税法规定，增值税一般纳税人应纳税值税额的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。同时还规定，切果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。笔者认为该计算方法并不科学，从税收管理来讲存在着漏洞。现举例分析如下：假设一，以商业企业为例，商业企业缴纳增值税，普遍按月申报。当期即为当月。商业企业当月进货，正常情况，实现销售一部分，实现库存一部分。设某商业企业当月购进电冰箱一万台，当月实现销售一千台．依据上述应纳增值税的计算公式，是用当月已实现销售一千台电冰箱的销项…     

基于税法要求的增值税会计核算建议

本文针对增值税账务处理总结出了三个行之有效的办法:一是在"主营业务收入"总账账户下设置"主营业务收入——涉及出口货物零增值税收入"、"主营业务收入——涉及国计民生13%增值税收入"和"主营业务收入——涉及加工修配及一般商品17%增值税收入"三个二级账户分别计算企业应纳增值税额;二是严格按销售方的全部价款和价外费用计算企业应纳增值税额;三是运用行业平均增值税税负率计算企业应纳增值税额。     

纳税筹划系列之五：“零税采购量”与“零税销售点”及其运用

对于增值税一般纳税人来说，应纳增值税额取决于纳税期销项税额与进项税额的对比即“纳税期应纳增值税=纳税期销项税额-纳税期进项税额”；作为一个变量，它与销项税额或进项税额之间并无独立的线性数量关系，在任一纳税期的任何应税收入水平上，总存在一个使当期应纳增值税为零的扣税项目采购量，笔称之为“零税采购量”；在任一纳税期的任何采购规模上，也同样存在一个使当期应纳增值税为零的应税收入水平，笔称之为“零税销售点”。     

增值税转型会计和税务处理的探讨

增值税转型就是将我国目前执行的“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。这种转型对两个税种产生直接影响。一是引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期应纳增值税减少。二是引起当期应纳所得税增加。由于执行“消费型”增值税，固定资产中的增值税可抵扣，使固定资产原值减少，在不改变折旧方法的前提下，年折旧额也减少，年所得税就会增加。目前，对转型后外购     

不同类型增值税纳税人的纳税利益比较——小企业是申请一般纳税人还是做小规模纳税人

本文以一小型商贸企业为例，对比分析了该企业在作为增值税一般纳税人和作为增值税小规模纳税人的情况下，应纳增值税额与利润随着销售毛利率变化而变化的规律。揭示了企业应根据利润率的高低，并综合考虑其他各种因素，来选择增值税纳税人类型，以保证企业获得最大的纳税利益．     

商业企业偷漏增值税一瞥

商业企业偷漏增值税一瞥一、多报期初存货，虚增存货税额。如按售价核算的，不扣除进销差价，直接接售价计算存货税金。有的企业库存商品重记，多分离存货税金。有的退上年存货未冲减存货税金。二、少报销售收入，偷漏增值税。某公司向购买方收取运杂费等不作收入申报纳税...     

增值税审计应注意的四个环节

新税制实施后,增值税作为流转税的核心,其构成要素发生了重大变化。因此,对其审计的重点也将随新税制实施而改变。搞好增值税审计,要重点抓好以下几个环节。 一是对销售额的审查。销售额的真实与否,是正确计算应纳增值税额的必要前提。根据新税制规定,应纳增值税额为当期销项税额扣除当期进项税额后的余额,当期销项税额为销售额和适用税率的乘积。可见,如     

消费型增值税下固定资产涉税业务会计核算

增值税由生产型转变为消费型,增值税抵扣范围的扩大,必然影响到会计核算中固定资产的计价、企业应纳增值税额的确定以及相关的一系列问题.本文对消费型增值税下固定资产涉税业务会计核算问题进行了探讨.     

消费型增值税下固定资产涉税业务会计核算

增值税由生产型转变为消费型,增值税抵扣范围的扩大,必然影响到会计核算中固定资产的计价、企业应纳增值税额的确定以及相关的一系列问题。本文对消费型增值税下固定资产涉税业务会计核算问题进行了探讨。     

应纳增值税额的简易计算方法

应纳增值税额的简易计算方法于国山我国规范化的增值税采取价外计税、发票扣税计算征收的方法、《中华人民共和国增值税暂行条例》第五条规定：纳税人销售货物或者应税劳务，按销售额和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税额为销项税额。销项税额的计算公式：销项税额...     

视同销售与进项税不准抵扣会计核算对比

一、视同销售与进项税不准抵扣相关规定增值税就货物和应税劳务的增值额征税,采用销项税额减进项税额的税款抵扣方式计算确定应纳增值税额,并进行会计核算。计算销项税额时应考虑视同销售因素。在计算允许抵扣的进     

库存商品进项税的会计处理

1994年国家进行税制改革，对增值税实行价外税，实行税款抵扣制，即一般纳税人的当期应缴增值税等于当期锁项税额低扣当期进项税额后的差额。销项税等于当期销售额乘于适用的税率，税率分为基本税率17＄、低税率（粮食、自来水、图书报纸等）13％、6％（生物制剂）（商业企业属于小规模纳税人征收率为4％），从帐务处理情况看，目前有些企业对库存商品的进项税财务处理尚有不规范之外，造成企业会计资料的失真。因此，企业应按有关规定，根据不同情况对库存商品进行会计处理。     

不同类型增值税纳税人的纳税利益比较--小企业是申请一般纳税人还是做小规模纳税人

本文以一小型商贸企业为例,对比分析了该企业在作为增值税一般纳税人和作为增值税小规模纳税人的情况下,应纳增值税额与利润随着销售毛利率变化而变化的规律.揭示了企业应根据利润率的高低,并综合考虑其他各种因素,来选择增值税纳税人类型,以保证企业获得最大的纳税利益.     

正确筹划兼营行为和混合销售行为降低企业纳税成本

所谓兼营行为是指纳税人同时从事应纳两种以上税种的经营行为，或者从事同一税种，但税率不同的经营行为。对增值税纳税人而言，兼营则是指该纳税人既从事应纳增值税的货物的生产、销售或者提供应纳增值税劳务(修理修配劳务)，又提供非应税劳务(应纳营业税的劳务)的行为；或者该纳税人从事两种不同税率     

以售价核算库存商品的商业企业在新税制下核算方法的探讨

以售价核算库存商品的商业企业在新税制下核算方法的探讨乔左澈实行库存商品售价核算的一些商业企业，在实务中常常采用一种“数量售价金额核算法”。方法的要点在于：一方面用销售价格来登记库存商品购进、销售、调入、调出、溢余、短缺和结存的价值，另方面又按实物负责...     

也谈商品流通企业库存商品盘盈增值税的会计处理──兼与廖小林同志商榷

也谈商品流通企业库存商品盘盈增值税的会计处理──兼与廖小林同志商榷云南财贸学院朱锦余商品流通企业库存商品盘盈时，其增值税如何进行会计处理？有关制度没有明确规定，在实际工作中就不规范．《四川会计》１９９４年第７期廖小林同志《浅谈商品流通企业库存商品盘盈...     

浅议新增值税制下库存商品的会计核算

浅议新增值税制下库存商品的会计核算株洲市供销社贺满华实行新增值税制后，商品流通企业如何对库存商品进行会计核算，现谈谈自己的体会。（一）期初库存商品含有已征税款的调整１．一般纳税人。由于未实行＂偷税分流购进扣税法＂的企业期初库存商品余额是价税混合金额，...     

不同税收政策下融资租赁公司业务模式的选择

本文采用案例测算的方式,量化比较不同租赁模式下的收入和应纳增值税额,阐述融资租赁公司在差额征税、即征即退等税收政策下的业务模式选择,融资租赁公司应将业务模式与政策结合起来做收益筹划。     

增值税审计方法概要

我国的增值税以商品流转额为基础确定计税依据，采用购进扣税法计算应纳税额。和其他流转税相比，增值税在税收征管方面难度大，管理更加复杂，增值税也因此成为企业偷逃税款的一个重要税种。审计人员在对增值税进行审计时，应针对企业常用的偷税手段采取相应的审计程序。本文拟对商业企业增值税审计进行探讨。