内部审计报告质量问题初探

文章在对审计报告质量界定的基础上,从审计责任制度、审计计划安排、审计过程规范、审计制度等六个方面对影响审计质量的因素进行了分析,同时提出了相应的解决对策。     

《内部审计具体准则第7号——审计报告》释义

制定《内部审计具体准则第7号——审计报告》(简称“本准则”)的目的在于对内部审计报告(以下简称“审计报告”)的质量要求、要素、内容、编制、复核、报送等相关问题进行规范，对内部审计人员出具审计报告提出明确要求，以提高审计报告质量，有效地发挥内部审计的作用。     

试析新审计报告准则的四大变化

财政部于2006年2月15日颁布的48项注册会计师审计准则将于2007年1月1日起施行。其中，对2003年7月1日起施行的《独立审计具体准则第7号——审计报告》（以下简称“现行审计报告准则”）进行了修订，形成了新的审计报告准则，即《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》（以下简称“新审计报告准则”）。     

独立审计责任的承担

独立审计责任是注册会计师对会计报表出具的审计报告应负的审计责任。独立审计必须确保其审计报告真实、合法，真正发挥其鉴证作用。面对日益突出的虚假审计行为，除了继续完善有关注册会计师法律法规外，注册会计师应明确其现行法律法规规定的审计责任，并积极承担之。     

审计质量的衡量标准及影响因素分析

对审计质量的界定，目前国内理论界主要有两种观点：一是“结果论”，即认为审计质量就是其最终产品——审计报告的质量；二是“过程论”，即认为审计质量是指包括审计计划、取证、判断和报告的整个系统过程的优劣程度。而西方学则在更为宽泛的层面上把审计质量阐述为专业胜任能力和独立性的联合。笔认为，两是原因和结果（或说现象和本质）的关系，无论是高质量的审计报告还是高质量的审计过程，都是在专业胜任能力和独直性得到保证的前提下产生的，或说高质量的审计报告和审计过程体现了具有专业胜任能力和独立性强的本质。为此，本就审计质量的衡量标准和影响因素作以下探讨。     

国际审计报告准则的变迁及其对我国的影响

审计报告是联系审计理论与实务的桥梁。审计理论和实务的任何重大变化均会在审计报告中有所体现。国际会计师联合会(IFAC)根据审计理论与实务的最新发展于2004年12月修订了国际审计报告准则。文章回顾了国际审计报告准则的三次变迁,分析了最新国际审计报告准则在审计理论与理念的发展,并介绍其对中国的影响。     

论审计风险的诱因与控制

审计风险的成因主要来自审计主体、审计客体以及审计报告的使用者。审计主体应加强对审计风险的管理与控制，降低审计风险，提高审计质量，使审计充分发挥其经济警察的作用。     

持续审计的创新及模型

实时经济中传统的审计模式已经过时,为支持实时保证,必须对传统审计模式进行创新。持续审计方法提高了审计过程的效率和效益,从而支持了实时保证。持续审计的创新主要体现在主动审计,审计程序自动化,改变了审计的性质、时间和范围,监控和测试使用数据模型和数据分析,改变了审计报告的性质和时间等方面。持续审计模型包括审计程序自动化、数据建模和参考标准的发展、数据分析和审计报告等四个阶段。     

怎样阅读和使用审计报告

财政部2002年颁发了《独立审计具体准则第7号——审计报告》(修订)的征求意见稿(以下简称《审计报告准则》)。所谓审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计公司年度会计报表发表意见或无法表示意见的书面件。     

高校内部审计质量控制的途径和方法

高校内部审计质量控制是按照系统性、重点性、可行性及经济性原则,从审计立项、计划安排到审计报告出具全过程实施控制,通过内部审计环境、内部审计队伍、内部审计制度及审计业务技术建设来实现。     

保证注册会计师审计公正性的制度设想

注册会计师审计的公正性既是其赖以生存的基础，也是社会对其的客观要求。随着注册会计师审计自身的发展和外部环境的变化，其公正性逐渐受到了怀疑，怎样保证注册会计师审计的公正性逐渐成为一个重要课题。笔者认为，应该从确保其独立性、制度安排上提升其遵纪收益与增大其违纪成本、加强监督三个方面出发，进行制度安排，以保证注册会计师审计的公正性。     

对审计差异及其处理的探讨

目前我国对审计差异的认定和处理缺乏统一的规范，影响了会计报表审计的规范性和质量。审计差异指的是被审计单位会计报表表达和披露的差错，它可以按照内容、发生环节、原因、是否确定、应否调整、是否已做调整、发生时间、是否影响后期会计报表等标准分类。在终结审计阶段，注册会计师应对审计差异进行汇总、确定应予调整的审计差异及提请被审计单位进行调整，汇总未调整审计差异并考虑其对审计报告的影响。     

审计期望差:个人理性与社会理性的矛盾

近年来,国内外审计失败的案例层出不穷,注册会计师行业陷入了巨大的信任危机之中。本文从企业的契约理论出发,分析与审计有关的利益相关者,从博弈论的角度重新定义审计期望差并揭示其实质,探寻审计期望差无法消除的原因,并提出缩小审计期望差的建议。一、审计期望差的博弈解释根据契约理论,企业是通过契约关系形成的利益相关者的结合体,是由一系列契约连接成的网络。企业的利益相关者主要有股东、雇员、债权人、供应商、客户、政府和社区等。在众多利益相关者中,有些是经济实力强大的利益相关者,如机构投资者、大债权人、大型的采购商和供应商等,他们对公司有较大影响力。而有些则属于弱势群体,主要包括小的私人股东、雇员、客户和小供应商甚至是整个社区的人员,其对公司的影响力则很小。所有的利益相关者都能够获得(只要有这个愿望)公司公布的财务报告和作为公共物品的审计报告。这些利益相关者利用经过审计的会计信息来降低契约成本,因此他们对审计具有一定的经济依赖性,对审计信息的质量、审计人员的职责和审计作用存在着一定的期望。由于审计报告属于公共物品,具有一定的外部性,对审计报告的使用存在“搭便车”现象,因此各利益相关者从自身利益最大化的角度出发,往往对审计报告...     

新审计准则关键审计事项信息披露问题研究

根据形势发展的需要,2016年年底,财政部颁布第1504号审计准则,我们目前将之称为新审计准则。新审计准则对对审计报告中关键审计事项的披露提出了新的要求。新审计准则的改革与国际审计标准国家靠近,是我国审计准则国际化的一大步,是对审计报告规则的突破性要求。本文研究新审计准则关键审计事项披露问题,以及对审计报告质量的影响,分析对并购使用者决策的作用,目的是帮助正确理解与评价关键审计事项、提高审计师的职业能力。     

廉政审计——国家审计机关的难负之重

自2003年在我国国内掀起了“审计风暴”以来，社会公众在痛恨腐败之余，“廉政审计”的呼声此起彼伏，迫切依赖并期望凭借审计力量向深层次腐败问题开刀的愿望全面爆发，随之而来提出的改革审计管理体制、扩大审计队伍、公开审计报告等各种建议纷纷见诸报刊、网站等媒体。作为国家审计机关，有必要谨慎地面对“廉政审计”这一新的主张和要求并进行客观的分析和思考。以下是本人对这个问题的一些粗浅的看法，以期能适时消除社会公众对审计反腐功能认识价值上的误差，并呼唤审计同仁冷静地对这个问题进行理性思考。     

我国政府绩效审计理论探析

本论文提出政府绩效审计是政府审计发展必然阶段、高级阶段.我国政府绩效审计要创新审计理念、方式、方法,审计范围覆盖全部公共资金,审计过程实时化信息化,审计报告内容丰富与应用充分.国家法律法规保障绩效审计行为规范,创造政府绩效审计坚实基础和良好环境.     

审计质量的衡量标准及影响因素分析

对审计质量的界定，目前国内理论界主要有两种观点：一是“结果论”，即认为审计质量就是其最终产品——审计报告的质量；二是“过程论”，即认为审计质量是指包括审计计划、取证、判断和报告的整个系统过程的优劣程度。而西方学则在更为宽泛的层面上把审计质量阐述为专业胜任能力和独立性的联合。笔认为，两是原因和结果(或说现象和本质)的关系，无论是高质量的审计报告还是高质量的审计过程，都是在专业胜任能力和独立性得到保证的前提下产生的，或说高质量的审计报告和审计过程体现了具有专业胜任能力和独立性强的本质。为此，本就审计质量的衡量标准和影响因素作以下探讨。     

从契约观看审计质量的保证机制

现代独立审计制度实际上是一个多边的契约安排,在这个交易关系中,怎样才能保证审计师提供高质量的审计报告?基于契约本身的不完全性,本文认为通过明确的、强制的显性契约和自我实施的隐性契约相结合的方式可以确保审计师在审计过程中无偏见地、独立地实施审计准则,从而保证审计报告的质量。     

注册会计师审计风险的成因与防范

本探讨了审计风险概念理论上与实务上的区别，归纳了产生独立审计风险的五个要素，并认为审计风险防范是一个全局的过程，应从业务承接、审计执行、出具审计报告三个环节控制审计风险。     

对企业负责人离任审计的思考

离任审计是对企业负责人的任期经营成果进行核实和对任期经营业绩进行评价的工作,加强对领导干部的审计监督,促进其依法、公正、高效地履行职责,不断提高管理水平的重要手段。本文从审计工作的审前准备、审计重点内容、审计报告的形成、审计结论的运用四方面进行了一定程度的探讨。