必须重视对印花税的审计

必须重视对印花税的审计徐晓芳印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。我国印花税主要采取”三自”交纳办法。即由纳税人根据规定自行计算应纳税额，自行购买并一次贴足印花税票，自行注销或画销的交税办法。近来通过审计发现，在多项漏交印花税问...     

印花税的计算及帐务处理

1988年8月6月，国务院发布了《中华人民共和国印花税暂行条例），并于当年10月1日起在全国实施。但现在在少数的乡镇企业中，不仅没有正确地理解印花税的含义，而且还贴花混乱，对在实务中应计人哪种科目也不了解，有的甚至还认为在运用电脑进行会计核算管理的阶段，再用浆糊粘税票，有榜于时代进步。印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人，就其书立、领受的应税凭证征收的一种税O它采用在凭证上粘贴印花税票的办法征税，故称印花税。由于印花税采取由纳税人自行计算税额、自行购花、自行贴花的方法纳税，因此…     

印花税的审查技巧

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种地方税。由于印花税征税对象种类繁多，适用税率各不相同，代理纳税审查的基本方法是对纳税人所有涉税凭证进行全面审查。本文将简述审查时主要应关注的几个要点。     

证券交易税即将出台

《证券法》(修订案)推出后,国家税务总局税务专家苏晓鲁日前透露,证券交易税将随之出台。1994年税制改革时,形成了20个税种,但开征的为18种,证券交易税和遗产赠予税没有开征。据苏晓鲁介绍,目前对证券交易只是开征印花税,指的是在我国境内从事经济活动与经济交往的单位和个人,就其书立、领受的应税凭证课征的一种税。也就是说只要你有了证券交易行为,就要征税。然而对交易所得并未征税。据了解,对交易所得一直没有征税,主要是因为原证券法一些界定并不是很清晰,现在新证券法就比较规范了。证券交易税开征以后,印花税并不会取消。证券交易税…     

不应小看印花税

印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。它税负很轻,但征收面广,可积少成多,为社会主义建设积累资金。我国税法规定,凡是立合同、立帐簿、立据等都要按规定贴花。但在去年的时税大检查中,我们发现大部分企业存在鉴订合同未贴花的情况。在检查有签订合同的单位中,只有20%的单位按规定贴花。对此,我们除按规定责令其补贴印花税票外,还分别处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款。出现应贴花而未贴的原因,主要有以下几方面:一是企业对印花税的观念较模糊。他们有的明白立帐薄要贴花,却不懂得立合同也要贴花;二是企业纳税意识淡薄,存有侥幸心理。所查单位中有三个单位早就买好了印花税票,却不在合同书上贴,一旦遇到纳税检查,     

"资金账簿"印花税纳税义务发生时间及纳税期限探讨

现行法规规定印花税的纳税义务发生时间为"合同的签订时、书据的立据时、账簙的启用时和证照的领受时",但其不适用于以实收资本和资本公积为计税依据的营业账簿印花税.《印花税法》对营业账簿印花税纳税义务发生时间及纳税期限规定的也不明晰,可能引发税、企人员的理解分歧.只有税收法律、法规的规定更简洁、更明确、无歧义且具有操作性,才可最大程度上减少税企双方的税收遵从成本.     

税务机关不应随意采用核定征收方式

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关对纳税人税款征收方式有查账征收和核定征收。核定征收是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特殊方法确定其应纳税收入或应纳税额,纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。核定征收方式在控制财务核算不健全、不能准确提供纳税资料的纳税人,特别是个体工商户税款流失方面起到积极作用。从核定征收方式有关规定可以看出,核定征收方式是针对纳税人使用的,但一些税务机关为了简化计税方法对一些税种采用核定征收方式。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律…     

浅谈偷漏印花税的手法 防范及审查

在经济活动和经济交往频繁的今天,随着一份份合同的签订,偷漏印花税现象普遍存在。其中不乏一些带有共性的手法,归纳起来有以下几种：l、隐匿应税凭证,偷漏印花税;2、将购销合同（或加工承揽、财产租赁、货物运输等合同）按借款合同申报,偷漏印花税;3、新增固定资产不申报,偷漏印花税;4、转让无形资产,偷漏印花税;5、不应免税的经济书立行为作为免税行为申报纳税,偷漏印花税。除此以外,还有不贴或少贴印花税票;贴花后未在骑缝处盖章注销或画销;已贴用的印花税票重新使用;伪造印花税票;超过纳税期限,少缴税款等手法。偷漏…     

《印花税法》六大涉税风险点

将于2022年7月1日正式实施的《印花税法》对印花税税目、税率、计税依据和纳税地点等方面进行了明确,税制更加完善.然而,新增内容和规则也产生了新的涉税风险点,主要有:一是税目简并和调整,税率变化;二是仅以书面合同为课税对象,书面合同包含电子形式;三是将代扣代缴扩展至境外单位和个人书立应税凭证,代理人负有代扣代缴义务;四是明确"证券交易"是印花税的一个税目及适用范围;五是印花税计税依据可能包含增值税,并且计税依据的核定包括市场价格、政府定价和政府指导价;六是新增单位、个人和不动产转移的纳税地点规则.     

怎么看证券交易印花税税率下调

经批准，财政部决定从2001年11月16日起，调整证券(股票)交易印花税税率。对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按2‰的税率缴纳证券(股票)交易印花税，下调幅度达50％。     

关于完善我国证券交易印花税的思考

随着我国证券业的发展和证券市场的扩大,证券交易印花税作为国家对资本市场进行调控的重要手段发挥了极其重要的作用。但是,证券交易印花税税率的频繁调整使得我国证券市场具有浓厚的行政干预特点,这与我国市场经济改革是不相适宜的,也不利于我国资本市场的健康发展。笔者认为,应当从全面完善证券税收法律体系、对证券的发行和流通环节分别开征印花税和证券交易税、将征税范围扩展到全部证券交易品种、实行差别税率并开征差异性证券交易税、以资本利得税逐步取代证券交易印花税等方面改进和完善我国证券交易印花税制度。     

会计帐簿应纳印花税的计算方法

在会计工作检查中，发现不少企业的帐簿没有贴印花税票。究其原因：有的企业一次购买了若干印花税票后，没有按规定要求贴上去；有的会计根本不知道设置帐簿要交印花税；也有的企业虽已贴了印花税票，但尚未自行注销等等。上述情况都不符合印花税暂行条例的规定，必须予以纠正。印花税暂行条例和实施细则规定，营业帐簿的印花税，分别按资金帐簿和其他帐簿计征。1．资金帐簿和纳税计算根据《印花税税目税率表》规定，应计征印花税的资金帐簿从1994年1月1日起，为载有“实收资本”和“资本公积”的总分类帐簿或者专门设置的记载“实收资本”…     

形形色色的税收

形形色色的税收开窗税古希腊规定，凡是朝着大街和向外打开的窗户，户主均要交纳开窗税。肥尸税英国伯明翰市规定死者使用棺材宽度为二十三英寸（五十八厘米），超过一英寸付税七点五英镑。改名税比利时新的法律，父母可以任意给子女改名，但必须交纳二百比利时法郎的“改...     

俄罗斯的税务审计

税务审计的内容俄罗斯的税法典规定,为实行税收监督,纳税人必须按企业所在地、企业的分支机构和代表机构所在地、个人居住地,以及按归其所有的应课税的不动产和交通运输工具所在地,接受税务机关审计。税务审计的类型税务审查是税务审计的一种重要形式。税法典详细规定了税务审查的类型,以及实施税务审查的方法和条件。税务机关实行室内审计和实地审计也称全面审计两种形式。室内审计适用于所有纳税人,由税务机关强制实施。其主要依据是税务机关掌握的纳税人的经营活动材料和纳税人提供的报税单和其他税收凭证。立法规定,室内审计…     

关于完善我国证券交易印花税的思考

随着我国证券业的发展和证券市场的扩大,证券交易印花税作为国家对资本市场进行调控的重要手段发挥了极其重要的作用.但是,证券交易印花税税率的频繁调整使得我国证券市场具有浓厚的行政干预特点,这与我国市场经济改革是不相适宜的,也不利于我国资本市场的健康发展.笔者认为,应当从全面完善证券税收法律体系、对证券的发行和流通环节分别开征印花税和证券交易税、将征税范围扩展到全部证券交易品种、实行差别税率并开征差异性证券交易税、以资本利得税逐步取代证券交易印花税等方面改进和完善我国证券交易印花税制度.     

商品房退房 契税不一定退

契税是在士地、房屋权属发生转移时,向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。《契税条例》规定：“纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料,依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的,土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。     

亦谈印花税

我国新颁布的《印花税暂行条例》从一九八八年十月一日起正式施行。印花税无论在我国还是国外都有悠久的历史。自一六二四年荷兰首先开征印花税迄今已有三百六十多个春秋了。我国最早征收印花税始于一九一三年的清光绪年间，直到一九五八年国务院改革税制，简并税种将印花税，货物税，营业税、商品流通税合并为工商统一税后，印花税才随之停征。     

如此平摊为哪般

我所在的安徽雕溪县杨柳乡自农业特产税、耕地占用税税种开征以来，上级都是按人头、地亩平摊，每年人均高达二三十元不等。1996年底，中共中央和国务院《关于切实做好减轻农民负担工作的决定》指出：农业特产税、屠宰税必须据实征收，不得向农民下指标，不得按人头、田亩平摊。《安徽省农民负担管理条例》第二十四条规定：禁上按户、人口或土地面积平均分摊征收或重征农业特产税、耕地占用税、屠宰税、车船使用税、印花税等，我们看到了能减少自己负担的希望。然而我乡1997年的农业特产税、耕地占用税仍是按人曰地亩平摊的，为此我们曾走访…     

浅谈房企城镇土地使用税的会计核算

土地是房地产开发企业能够正常开发运营的基础条件，只有取得土地使用权才能进行开发。从取得土地使用权开始，就要涉及一系列税收核算问题，第一道税是契税，随之而来的就是城镇土地使用税、印花税。对转让方还涉及营业税、城市维护建设税、教育附加、印花税、土地增值税，以及企业所得税。上述税种都直接或间接与转让土地使用权有关。     

房地产税收制度的改革思路

我国现行房地产税收制度主要涉及14个税种，其中实际征收的有12种，征税主要发生在以下三个环节：一是房地产开发环节，发生在此环节的税收主要有耕地占用税和固定资产投资方向调节税（暂停征收）；二是房地产转让（转移）、出租环节，发生在此环节税收主要有营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、房产税和城市房地产税（此环节两种房产税均按照纳税人出租房产的租金收入计征）、遗产税（没有立法开征）、城市维护建设税、土地增值税、印花税、契税等。此外，与城市维护建设税征收方式类似的教育费附加也可以视同税收；三是房地产使用环节，发生在此环节的税收主要有城镇土地使用税、房产税和城市房地产税。