补提以前年度所得税的会计处理

企业经税务部门检查而补征以前年度少交的所得税，如何进行会计处理，现行会计制度未作明确规定，处理方法很不统一，据笔者所知，有５种不同作法：①借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目；②借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税金”科目；③借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；④借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税金”科目，期末结转借记“利润分配”科目，贷记“以前年度损益调整”科目；⑤借记“所得税”科目，贷记“应交税金”科目，期末结转借记“以前年度损益调整”科目，贷记“本年利润”科目。…     

改进物资采购业务会计核算的建议

笔者认为，在物资采购业务的核算中，应将“物资采购”科目与“在途物资”科目予以统一，在“物资采购”科目下设“在途物资”、“在途发票”、“进项税额”(增值税一般纳税人适用)三个明细科目，分别核算发票先到货物后到、货物先到发票后到的采购业务。     

销售材料的纳税核算

按税法规定，企业销售材料应申报纳税，但在实际工作中，不少企业在处理这类业务时并不规范。如在销售材料时借记“银行存款”等科目，贷记“原材料”或“其他业务收入”科目。前者未将材料销售纳入收入范围，而后者虽作了收入，但未结转材料成本，且两者均未申报纳税，因而是不正确的。企业材料销售一般有三种情况：减少不合理的材料储备；以物抵帐；销售残料，改变原有用途。在取得销售收入时，应借记“银行存款”、“现金”、“应收帐款”等科目，贷记“其他业务收入”、“应交税金”等科目；同时应结转已销售材料的成本。例１－某厂销售…     

事业单位结余分配科目下应增设“未分配结余”明细科目

《事业单位会计制度》净资产类设有结余分配科目。按制度规定，结余分配科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果，一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目 (应交所得税 )，贷记“应交税金”科目；单位计算出应提取的专用基金，借记本科目 (提取专用基金 )，贷记“专用基金”科目。分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金--一般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金--一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。 　　一些教材对该科目的运用列…     

公允价值计量账务处理例解

一、公允价值模式计量投资性房地产账务处理 企业作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值借记“投资性房地产（成本）”，贷记“开发产品”等科目，按其差额贷记“资本公积——其他资本公积”或借记“公允价值变动损益”，已计提跌价准备的，同时结转跌价准备。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产（公允价值变动）”，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反分录。     

公允价值计量模式下投资性房地产处置的会计处理

一、问题的提出 按照企业会计准则应用指南的规定,处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“其他业务收入”科目;借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产——成本”科目,借记或贷记“投资．陛房地产——公允价值变动”科目。按该项投资性房地产的累计公允价值变动,     

在途材料登账之我见

一、问题的产生 “材料采购”属于资产性质的账户。月末,当该账户出现贷方余额的时候,表示出现了材料已验收入库但结算凭证还未收到的情况。根据权责发生制原则,会计人员会对此笔经济业务的应付账款进行估计,用红字登在“材料采购”账户的贷方表示暂估料款,下月初再编制相反的凭证进行冲销。会计人员根据暂估和冲销的分录来登账,使得月末的余额能顺理成章地结转到下月初。但是当“材料采购”账户出现借方余额的时候,会计人员却是直接将月末余额转抄至下月初,这不符合会计凭证记账法的相关要求。     

对《在途材料登账之我见》的商榷

《财会月刊》2013年第15期,刊登了刘爱杨、卜华的文章《在途材料登账之我见》（简称《刘文》）。原文分析了暂估料款以及在途材料的会计处理。笔者深受启发,但认为其中有两个问题值得商榷,试分析如下：问题一：“材料采购”账户会否出现贷方余额《刘文》认为：月末,当“材料采购”账户出现贷方余额的时候,表示出现了材料已验收入库但结算凭证还未收到的情况。根据权责发生制原则,     

完善事业单位对外投资核算的意见

一、一般纳税人以材料对外投资的核算 《事业单位会计制度》规定，“属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记‘对外投资’科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记‘材料’科目，贷记‘应交税金——应交增值税（销项税额）’科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税销项税额的差额，借记或贷记‘事业基金——投资基金’科目；同时按材料的账面价值，借记‘事业基金——一般基金’科目，贷记‘事业基金——投资基金’科目”。对此项规定，笔者认为有几处不妥：     

材料物资暂估价入账的核算方法

《企业会计制度》规定：企业外购材料、商品等货物已到，但货款尚未支付时可作如下会计处理；１．根据有关凭证（发票账单），借记：“材料采购”或“物资采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款（包含税额）贷记“应付账款”科目。２．材料已收到，尚未办结算手续的，可暂不作会计分录，待办理结算手续后，再按应计入材料采购成本的金额，借记“材料采购”科目；按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目；按支付或应付的金额，贷…     

关于土地的会计处理

1993年7月1日开始施行的《房地产开发企业会计制度》规定，房地产开发企业发生的土地征用及拆迁补偿费等，直接计人“开发成本”科目；已经开发完成并验收合格的土地、房屋等，应及时结转成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。     

改进公允价值模式下投资性房地产处置的账务处理

根据《企业会计准则——应用指南》的规定,出售、转让采用公允价值模式计量的投资性房地产,应当按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目;按投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”科目,按其成本贷记“投资性房地产——成本”科目,按其累计公允价值变动,贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。     

财政部印发保险公司个人住房抵押贷款保险等业务会计处理规定

财会〔2 0 0 0〕2 4号　　现将保险公司个人住房抵押贷款保险等业务的会计处理 ,规定如下 :一、个人住房抵押贷款保险公司办理个人住房抵押贷款保险业务 ,按保险期限一次性收取的保费 ,借记“现金”、“银行存款”科目 ,贷记“预收保费”科目 ;按承保期分期确认保费收入时 ,借记“预收保费”科目 ,贷记“保费收入”科目。公司按保险期限向银行一次性支付的代理手续费 ,借记“长期待摊费用”科目 ,贷记“银行存款”科目 ;按承保期分期摊销代理手续费时 ,借记“手续费支出”科目 ,贷记“长期待摊费用”科目。二、基金投资业务公司从事短期基金…     

改进事业单位会计核算的建议

一、改进接受捐赠的核算。《事业单位会计制度》规定,事业单位接受固定资产捐赠时,根据捐赠者提供的有关单据或按同类固定资产的市场价格及接受捐赠时发生的相关费用确认入账价值,其会计分录为借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目;接受非限定用途财物捐赠时,入账的计价依据与固定资产相同,不同的是接受捐赠时会计分录为借记“银行存款”或“材料”科目,贷记“其他收入”科目,同样是接受捐赠业务,处理方法却存在差异,一个是将接受的捐赠计入净资产,一个却是计入单位收入,而对于事业单位接受限定用途财物捐赠的核算,现行制度又规定得不…     

谈以前年度损益调整的账务处理——关于《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》的探讨

目前《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》 (以下简称《股份会计制度》 ),关于以前年度损益调整账务处理的规定,尚欠妥当。笔者认为,应当贯彻执行分行业会计制度的规定为宜。 　　《股份会计制度》和分行业会计制度,对于以前年度损益调整业务的发生,其账务处理规定是相同的,调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损,都是借记有关科目,贷记“以前年度损益调整”科目;调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损,都是借记“以前年度损益调整”科目,贷记有关科目。但是,对于以前年度损益调整余额的结转,其账务…     

在途材料和先入库材料结账方法探析

在材料采用计划价格法进行核算时,月末存在在途材料和先入库材料给结账带来麻烦的问题。鉴于期末“材料采购”明细账中有借方发生额没有贷方发生额（在途材料）和有贷方发生额没有借方发生额（先入库材料）的情况,本文针对“先入库材料”采用暂估料款法核算的理论根据,提出对“在途材料”按“假入库”进行核算,从而实现将本月未完整登账的“材料采购”明细账顺利转入次月明细账。     

浅析应收债权贴现的会计处理

一、应收债权贴现的传统会计处理模式 按照原来的会计处理规定，企业在发生贴现业务时，应按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照贴现息借记“财务费用”科目，按照应收债权的原账面价值贷记“应收债权”（如应收票据科目），即在贴现当时就直接将该应收债权从企业账面上注销，而无论办理贴现的金融机构将来如遭到承兑人拒绝付款时是否有权向本企业追索。     

谈“事业结余”和“经营结余”的发生时点

按照新会计制度的定义，“事业结余”是指事业单位在一定期间除经营收支外其余各项收支相抵后的余额。期末计算结余时应将“财政补助收入”，“上级补助收入”，“附属单位缴款”，“事业收入”，“其它收入”等科目余额转入“事业结余”科目，借记以上科目，贷记本科目，同时将“事业支出”，“上缴上级支出”，“对附属单位补助”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出”，“上缴上级支出”等科目。借方余额当期损失，本科目贷方余额为当期实现的结余，年度终了单位应将当年实现的结余或损失全部转入“结余分配”科目，结转后…     

事业单位会计核算之我见

一、接受捐赠的会计核算事业单位会计制度规定,接受固定资产捐赠时,借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目;接受无形资产捐赠时,借记“无形资产”科目,贷记“事业基金——一般基金”科目;接受未限定用途的其他财物时,借记“银行存款”等相关科目,贷记“其他收入”科目。固     

公允价值计量账务处理例解

一、公允价值模式计量投资性房地产账务处理企业作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值借记"投资性房地产(成本)",贷记"开发产品"等科目,按其差额贷记"资本公积———其他资本公积"或借记"公允价值变动损益",已计提跌价准备的,同时结转跌价准备。资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"投资性房地产(公允价值变动)",贷记"公允价值变动损益";公允价值