审计独立性的制度缺陷及制度重建

美国安然公司、世通公司等一系列会计丑闻相继曝光，我国也相继出现了郑百文、渝太白、大庆联宜、银广厦、麦科特、蓝天股份等上市公司会计造假事件，安达信、毕马威、中天勤等会计师事务所也频频卷入做假风波：在这一系列事件的背后，必然存在着各种原因，本文将提出其中存在着的一个审计制度问题，并针对我国的情况，从制度经济学的角度对其加以研究。     

浅析安然财务造假对完善我国现代会计、审计制度的启示

本文就安达信会计师事务所替安然公司会计造假事件,理性反思上市公司会计现状,从会计实务的角度对上市公司会计造假问题进行深入剖析和探讨,针对完善我国现代会计、审计制度提出相应的对策。     

关于提高审计质量的制度安排

近年来,国内外相继出现了一些有影响的会计造假丑闻事件.在这些丑闻背后,总是有注册会计师的身影闪现其中,或助纣为虐,或漫天过海.注册会计师行业受到广泛关注,审计质量是众矢之的.审计质量是亟待解决的问题.因此,对影响审计质量的因素进行剖析进而加强措施提高审计质量具有十分重要的现实意义.本文从影响审计质量的制度因素的角度进行分析,提出提高审计质量问题的制度安排.     

也谈注册会计师行业自律与政府监管

证券市场会计信息披露严重失实的案件屡被曝光,社会各界对我国注册会计师行业监管制度产生了质疑。 从1992年起,注册会计师行业相继爆发了深圳原野公司、北京长城公司、海南中水集团、银广夏、郑百文和东方锅炉等一系列审计失败事件,而且审计失败所涉及的金额越来越大,给社会带来了极大的影响。审计失败,究其原因,虽有社会经济环境和行业执业环境等因素影响,但不可忽视的一个的原因在于行业自我约束能力差     

上市公司实施会计师事务所强制轮换制度探究

注册会计师对上市公司过长的审计任期对审计独立性或审计质量的不利影响再次引起了人们的普遍重视,对会计师事务所实行强制轮换成为了关注的话题。为了提高审计质量,世界各国相继出台了一系列关于"强制定期轮换制"的规定,而对于会计师事务所强制轮换制度实施的必要性至今仍存在着很大的争论。文章从分析我国对上市公司所聘请的会计师事务所应实行强制轮换制度的原因入手,并进一步探讨在我国要求上市公司对会计师事务所如何实施强制轮换制度,希望起到抛砖引玉的作用,以期引起更多的理论与实务界人士的关注。     

独立审计制度的经济学分析：实施机制的重构

独立审计制度包括正式规则、非正式规则和实施机制。近年来随着上市公司造假大案的相继曝光，一些会计师事务所及注册会计师的违规事件也浮出水面，学术界从各方面对此现象进行了探讨。本文就我国现行独立审计制度中实施机制存在的主要缺陷进行了分析，并提出了构建有效实施机制的建议。     

后安然时代内部审计的发展

安然事件发生后,国外证券市场监管部门对资本市场、公司治理和注册会计师行业制度进行了一系列重大改革。作为公司治理一个组成部分的内部审计也发生了一系列比较大的变化,本文从三个方面对此作初步的分析,以为我国内部审计的发展提供借鉴。     

关于审计质量问题现状的博弈分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命,但我国资本市场上一系列审计舞弊事件的发生(如“银广厦”、“郑百文”等),造成了审计职业界的信誉危机。针对这些问题,本文着重从注册会计师与事务所质量控制制度、被审计单位以及审计报告使用者的博弈关系来考察。根据博弈分析的结果,并结合目前我国会计和审计市场不成熟的现状,提出了提高事务所审计质量的相关对策。     

财务报表保险审计制度重构研究

审计独立性逐渐成为评价注册会计师审计质量高低的关键指标,也成为注册会计师审计的根本原则。但由于代理审计业务的特有制度安排所造成的审计业务委托人与被审计对象的重合和审计执业环境的特殊化,因审计的不独立而造成的诉讼案件逐年增加。在实践中,尤其是2002年安然等一系列事件的发生,引发了人们对现行审计制度的广泛讨论和深刻反思,除《萨班斯法案》加强对上市公司的监控外,     

财务报表保险审计制度重构研究

审计独立性逐渐成为评价注册会计师审计质量高低的关键指标,也成为注册会计师审计的根本原则。但由于代理审计业务的特有制度安排所造成的审计业务委托人与被审计对象的重合和审计执业环境的特殊化,因审计的不独立而造成的诉讼案件逐年增加。在实践中,尤其是2002年安然等一系列事件的发生,引发了人们对现行审计制度的广泛讨论和深刻反思,除《萨班斯法案》加强对上     

我国注册会计师审计制度的缺陷及其改革思考

本文在对目前我国注册会计师审计制度研究的基础上,分析了当前审计制度存在的问题,并借鉴国外注册会计师审计制度的优点,从注册会计师考试制度、会计师事务所组织形式、审计质量复核制度等方面,提出了完善我国注册会计师审计制度的建议,力求使注册会计师审计制度适应我国的审计环境。     

我国注册会计师审计制度的缺陷及其改革思考

本文在对目前我国注册会计师审计制度研究的基础上,分析了当前审计制度存在的问题,并借鉴国外注册会计师审计制度的优点,从注册会计师考试制度、会计师事务所组织形式、审计质量复核制度等方面,提出了完善我国注册会计师审计制度的建议,力求使注册会计师审计制度适应我国的审计环境。     

会计与诚信

自美国安然公司轰然倒塌后,美国的世界通信公司、施乐公司、默克公司、蒂科公司等大公司的一系列会计丑闻也相继曝光。日本的Orix公司也存在会计造假。而我国也相继出现银广夏、麦科特、蓝田股份等上市公司会计造假事件。由此可见,会计造假已成为一个全球性的难题。虚假的会计信息披露,暴露出会计道德失范、诚信缺失,使社会公众深感会     

对加强会计职业道德建设的构想

在现代市场经济条件下,注册会计师的执业准则和职业道德极为重要.自2001年底美国安然公司轰然倒塌后,美国的世界通信、施乐等大公司相继爆出会计丑闻.而我国也连续出现琼民源、红光实业、ST郑百文、东方锅炉、大庆联谊及银广夏等上市公司恶性会计造假事件.2001年12月25日,国家审计署公布了对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果.在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名注册会计师,造假金额达71.43亿元,可见,我国会计造假也是惊人的.广泛的会计造假向世界敲响了会计诚信危机的警钟,并引发了人们对会计诚信问题的广泛关注.加强会计诚信和职业道德建设、规范上市公司财务行为、遏制会计造假、提高会计信息质量的呼声日盛.本文试从会计法律制度与会计职业道德的互补关系人手,就构建我国会计职业道德体系框架结构作初步探讨.     

抓管理,促规范,建制度把社会审计档案管理工作提高到一个新水平

随着社会主义市场经济体制的建立和完善，社会审计将越来越重要，审计档案的作用也日益显现。由于社会审计的特殊性，现时社会审计档案管理中又存在不少问题，为此抓管理、促规范、建制度，把社会审计档案管理工作提高到一个新水平，势在必行。 一、强化档案管理意识 社会审计档案，是注册会计师在一个被审计单位里，实施审计的全过程记录和获取的资料，谓之工作底稿。这些工作底稿经过注册会计师或其助理，分类整理，形成审计档案资料，通过立卷归档，构成审计档案，其所有权归接受委托的会计（审计）事务所。审计档案是会计（审计）事务所…     

我国注册会计师审计制度的发展与完善

回顾历史,自建立审计机构开始,经过多年的努力,我国初步形成了比较完善的现代审计组织体系。但是,随着我国体制改革的不断深化,现有的审计组织体系暴露出许多缺陷。目前审计行业在制度、业务、监管等方面都存在着巨大漏洞,并已成为全球范围内一个亟待解决的共同问题。因此,完善我国的注册会计师审计制度,对于规范注册会计师执业行为、保证注册会计师事务所的业务质量和保护广大投资者利益部有着至关重要的作用和意义。     

注册会计师面临的制度缺陷与改革设想

安然公司、世通公司等特大会计舞弊案暴露,引起世人对注册会计师独立性的关注。当人们重新对注册会计师、会计师事务所的独立性进行关注时,发现其存在着严重的制度缺陷,具体讲就是:一是审计委托人、被审计人在很大程度上相重合,使审计关系由审计委托人一审计人一被审计人变化为审计委托人(被审计人)一审计人。它导致了被审计人自己要求审计自己,自己付费让会计师事务所审计自己的局面的产生,为实际上削弱注册会计师的独立性留下了伏笔。谁出钱就要听谁的。二是对注册会计师审计的公正性的结论最需要的是投资者、债权人等等,但他们并不向注册会计师付费,而相对不需要注册会计师的公正结论的是企业管理当局,恰恰是由他们向注册会计师付费,这就形成了悖论一不需要的付费,不出钱的人却享受。     

注册会计师管理体制的重构

继安然事件后美国又出现世通和施乐会计造假案，而我国也出现了银广夏、东方电子、蓝田等一系列会计丑闻。会计丑闻引发了对会计监督者责任履行是否称职的思考，也就是对注册会计师是否履行职责的思考。由于投资者对会计的直接监督是难以进行的，于是出现了独立第三人的监督模式，即注册会计师的审计监督。因为注册会计师是有限理性的人，加之信息的不对称等，必定     

后安然时代的审计目标

美国自2001年10月出现了安然会计造假案之后,2002年又相继出现了施乐、世通等一系列重大会计造假事件,并导致安达信会计师事务所退出审计市场。这一系列事件沉重地打击了投资者的信心,并对美国、乃至全球经济造成了极大的破坏(据美国布     

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国注册会计师行业的启示

美国“安然”等公司发生的会计造假事件和“安达信”等会计公司发生的审计失败事件，暴露了美国在会计审计等方面存在的缺陷。为此，美国国会通过了《2002萨班斯——奥克斯利法案》。本文通过对《法案》中涉及注册会计师治理方面的内容所进行的分析，提出了该《法案》对我国注册会计师行业值得借鉴的几个问题。