试谈审计工作底稿

审计工作底稿是审计人员实施审计过程的真实记录。通过编制审计工作底稿 ,可以把审计取证材料完整地、系统地加以归类整理 ,逐项证明审计的过程和结果 ,从而使审计意见建立在可靠的基础上。因此 ,审计工作底稿 ,不仅记录每个审计事项查出问题的真实情况、所属性质、法规依据和处理意见 ,还记录没有发现问题的其他审计事项的真实、合理、合规情况、并给予评价和鉴证。通过编制审计工作底稿 ,审计组和审计人员可以检查自己在实施审计中所审计的事项内容、工作重点是否按照审计方案的要求进行 ,是否达到审计目标 ,也是编写审计报告内容的依据。…     

审计日记是审计项目质量的重要保证

一、审计日记能够有效防范审计风险。分清和追究审计责任 由于内部审计工作的特殊性,内部审计人员对审计风险防范的意识不强,对审计日记重要性认识不足,认为审计日记是一项多余的工作,只能增加审计人员的工作量,对审计结果没有直接作用,内部审计工作中防范风险、分清和追究责任的工作不容乐观。审计工作过程的记录不需要被审计单位签字认可且无具体的检查措施,造成实际工作中只注重对审计查出问题的记录而忽视审计过程的记录。审计中有的审计人员发现问题才编制底稿,没有查出问题则不编制底稿,这样的审计工作底稿很难真实、完整地反映审计人员全部审计过程,     

审计人员为什么不愿意编制无问题审计工作底稿

《审计机关审计工作底稿准则(试行)》(以下简称《准则》)第三条规定:"审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程,记录与审计结论或者查出问题有关的所有事项,以及审计人员的专业判断及其依据。"上述规定要求审计人员在对审计事项的检查中无论是否查出问题,均应编制审计工作底稿,以真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程。但在审计实务中,该条规定基本没有执行。即在实施审计的过程中对查出问题的审计事项编制审计工作底稿,对未发现问题或认为问题不重要的不编制审计工作底稿。审计人员为什么不愿意编制无问题审计工作底稿呢?主要有以下四个方面的原因:     

审计复核中发现审计工作底稿存在的几个问题

审计工作底稿是审计人员实施审计的全过程，并记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，是编制审计报告的基础和依据，是编制审计报告的基础和依据，因此，把好审计底稿审核关尤为重要。笔者在审计复核工作中发现审计工作底稿和审计证据在如下几个问题。     

编制审计工作底稿岂能简单粗放

审计工作底稿及其所附的审计证据是反映项目审计实施的重要载体。编制审计工作底稿及相关工作存在以下一些问题,应当在审计工作中加以纠正。 一、疏忽编制审计工作底稿应有的主要内容。 在审计实施中疏忽编制撰写审计工作底稿应有的主要内容,是一个普遍存在的情况。一是不能较好地记载实施审计的主要过程,使人看不清审计的概况和审计的主要内容,常见的是对审计事项孤立地摆列,应当详细、准确记录的过程、步骤却简单地进行描述;二是对审计查证的事项只摆列简单的情况实事却不按规定做审计结论,对审计查出的问题     

审计机关审计工作底稿准则(试行)

第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理 ,保证审计工作质量 ,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》 ,制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿 ,是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程 ,并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项 ,以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容 :(一 )被审计单位的名称 …     

改进内审工作底稿的设想

审计工作底稿．是审计人员就审计查证问题或重要事项所记录的相关结论、相关事实及其判断依据的书面证明材料。但近几年的审计实践表明，在内部审计中采用通用格式的工作底稿．极易发生审计遗漏或重复等问题。为此．本文认为应改以社会审计的工作底稿为蓝本的底稿．为考虑内部审计在企业中的特殊性的，带有内审特色的工作底稿．并以资产负债表审计为例．就如何具体编制其审计工作底稿问题．谈些看法。     

也谈审计工作底稿

审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与被审计事项有关的工作记录。规范、完整、标识统一的审计工作底稿反映着审计人员良好的工作态度和审计结论认定的可靠性，而随心所欲，胡写乱编，标识不清的审计工作底稿，则反映了审计人员粗劣的工作态度和审计结论的草率性。     

如何区分审计证据和审计工作底稿？

编辑同志 :在对审计机关审计项目质量检查中发现 ,很多审计人员把审计证据与审计工作底稿混淆 ,致使档案中底稿不全或证据不全。在实际审计过程中 ,如何区分审计证据和审计工作底稿？读者小刘小刘 :《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十七条规定“审计人员实施审计时 ,应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录 ,编制审计工作底稿 ,并对审计工作底稿的真实性负责”。第二十四条规定 :“审计组和审计人员实施审计时 ,可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 ,审查被审计单位银行开户、会计凭证…     

浅谈审计工作底稿的规范编制

审计工作底稿是审计人员依据审计作业中收集的证据及资料经过鉴定、整理和编制,完整反映某一经济事项活动全过程的客观记录。既是撰写审计报告的基础,作出审计结论和决定的依据,又是归集审计档案的重要资料。因此,规范编制审计工作底稿对于提高审计工作质量至关重要。为使审计工作底稿实施规范编制,本文拟就审计工作底稿的分类、内容     

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作。本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅。     

如何真实完整地编写审计日记和审计工作底稿

审计署六号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，突出的特点是采用新的审计工作记录——审计日记和审计工作底稿。贯彻执行好这个办法，进一步规范审计行为，提高审计质量势在必行。如何真实，完整地编制审计日记和审计工作底稿，以达到明确审计责任，规避审计风险的目的？笔者的体会如下。     

谈谈审计工作底稿

<正> 审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集,是编制审计报告的基础资料.审计工作底稿的形成过程,也是审计工作的实施过程,同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程.编制审计工作底稿是完成审计任务的重要条件,也是衡量审计人员业务素质和业务水平的标准.因此,编制审计工作底稿对于保证审计人员执行审计任务,明确审计人员责任,提高审计报告质量均具有重要意义.本人认为,审计工作底稿的作用有四:其一,审计工作底稿是形成审计结论和审计意见的直接依据.在审计人员编制的审计报告中,所记载的对被审计单位的经济活动所作的审计结论和审计意见依据的是审计证据.而审计人员所取得的证据资料又都是审计工作底稿所提供的.因此,审计工作底稿就成为编制审计报告形成审计结论和发表审计意见的直接依据.此外,如果审计人员为被审计单位的财务案件作证或为审计报告的正确性作证时,工作底稿则具有旁证和解释作用.其二,审计工作底稿是评价、考核审计人员工作业绩的重要依据.审计工作底稿是审计人员进行审计工作情况的真实记录.审计单位通过对审计工作底稿的复核,可以对审计人员在是否正确     

谈谈审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录,具体反映审计人员的工作过程和工作成果,反映审计人员依法审计的职责履行情况。规范审计工作底稿的编制,对于严格依法审计,确保审计质量无疑具有十分重要的意义。然而审计实践中有的审计人员受原有“注重查问题”的审计习惯影响,对审计工作底稿的作用认识不足,也有的审计人员对审计工作底稿的编制方法心存疑虑。笔者结合审计工作实际,就审计工作底稿的意义及编     

谈谈审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录,具体反映审计人员的工作过程和工作成果,反映审计人员依法审计的职责履行情况。规范审计工作底稿的编制,对于严格依法审计,确保审计质量无疑具有十分重要的意义。然而审计实践中有的审计人员受原有“注重查问题”的审计习惯影响,对审计工作底稿的作用认识不足,也有的审计人员对审计工作底稿的编制方法心存疑虑。笔者结合审计工作实践,就审计工作底稿的意义及编制技巧谈几点看法。     

如何规范编制审计工作底稿

正审计工作底稿是审计人员依据审计实施方案执行审计业务过程中形成的审计工作记录,是审计证据的载体,是评价审计人员工作质量的重要标准,也是编制审计报告的基础。笔者就如何规范编制审计工作底稿谈一谈心得体会。     

审计日记在实际工作中的作用与实践

审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》于2004年4月1日正式实施，其中，审计日记作为一种新的质量控制和风险防范手段，将在今后的审计项目中逐步推行。审计日记是审计工作过程的真实记录，主要反映的是审计人员实施审计检查的范围和方法，它不需要被审计单位签字认可，但却是检查审计人员工作状况、分清审计责任、防范审计风险必不可少的记载。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不应遗漏和虚构。笔者作为一线审计人员，经过一段时间的实践，逐渐体会到审计日记确实能给我们的审计工作带来不少有利因素，主要表现在以下几个方面。     

审计工作底稿与审计证据的关系与区别

编制审计工作底稿与收集审计证据是实施审计中最基础的业务工作,正确编制审计工作底稿与合理收集审计证据是审计人员必须掌握的基本业务技能。由于受多年习惯做法的影响,加上对审计规范的理解不够到位,当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿,下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容,有的仍沿用过去的审计工作记录,既作审计工作底…     

编制审计工作底稿存在的问题及改进方法

审计工作底稿是注册会计师在审计工作过程中形成的记录,它是审计证据的载体,是形成审计结论和发表审计意见,出示审计报告的依据,也是评价注册会计师工作业绩,反映工作水平、工作能力、敬业精神的标尺,在整个审计工作中的地位和作用十分重要。注册会计师审计工作离不开审计底稿。《独立审计基本准则》第十五条明确规定,“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其它需要判断的重要事项,记录于审计工作底稿”。《独立审计具体准则第６号──审计工作底稿》具体规定了底稿编制的要求,即内容完整,格式规范,标识一致,记录清晰…     

怎样规范编制审计工作底稿

审计工作底稿及其包含的证明材料,是编写审计报告,出具审计意见书,作出审计决定,反映审计成果的基础。如果内容不完整,审计过程记录不清晰,揭示的事实不清楚,数据不准确,将使审计的真实程度大打折扣,增大审计风险。笔者根据审计署颁布《审计机关审计工作底稿准则》(以下简称《准则》)的要求,结合审核审计工作底稿中发现的问题和自己的经验,谈谈己见。编制审计工作底稿的范国编制审计工作底稿的范围,应与经批准的审计方案提出的审计范围和内容一致。只要是经过审计检查(或调查)的审计事项,均应编制审计工作底稿。具体来说,对政府及其部门的预算执行和行政事业经费审计,应对各项预算及执行结果,各项收支及拨补款项,与财政财务收支有关的各种政策、