合并报表的所得税会计处理

根据新的企业会计准则,当企业资产、负债的账面价值和计税基础如存在差异,符合确认条件的,应当确认递延所得税.在合并报表时由于内部交易的抵销,使得合并报表中的资产、负债的账面价值和计税基础产生差异,对合并财务报表时未实现内部销售损益抵销、应收账款抵销以及企业合并时所产生的递延所得税的确认和计量进行分析.     

合并财务报表中所得税调整问题初探

本文所述合并财务报表中所得税的调整,是指企业在编制合并财务报表时,由于合并后资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生暂时性差异,而对合并递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用（或收益）、资本公积等项目进行的调整。     

关于合并所得税问题的探讨

对于分别申报所得税的母公司和子公司组成的企业集团,在编制合并会计报表的过程中,通过一系列合并抵消分录,可将集团内部交易产生的收益全部抵消,而由此内部收益产生的所得税是否也需要做相应的会计处理,这在我国介绍合并报表的文章中很少有系统的论述。本文拟就此问题提出一管之见,仅供大家参考。一、内部未实现收益会对合并报表所得税产生影响内部收益是因母子公司或子子公司的内部交易产生的,对集团而言,此收益并未实现,而作为“受益方”的母公司或子公司已将其作为应纳税所得额的组成部分计提了所得税,并反映在各自的报表中。因此,编制…     

中美合并会计报表的比较

一、合并理论的比较目前，国际上编制合并会计报表的合并理论，主要有母公司理论、实体理论和所有权理论三种。各国在制定合并会计报表准则时，并不是完全按照某一合并理论，而是以某一合并理论为主，同时根据自身的实际情况来考虑的。关于合并会计报表的合并理论，我国和美国采用的基本上都是国际上流行的母公司理论，但具体合并范围、报表形式等方面存在一定的差异。二、合并方法的比较合并理论、合并假设不同，企业合并的会计处理也不同，从而导致合并会计报表的编制时，母子公司各资产、负债和权益之间的合并、抵消的处理也不相同。目前…     

浅析内部研究开发形成的无形资产所得税处理

本文根据在资产负债表债务法下有关所得税的计税基础、暂时性差异、递延所得税项目的处理原则,用实例阐述企业内部自行研究开发无形资产相关费用的所得税会计处理.     

存货跌价准备合并抵消会计处理方法探究

在编制合并会计报表时，如果纳入合并范围的个别企业会计报表中对内部交易形成的存货计提了存货跌价准备，就涉及了存货跌价准备如何抵消问题。笔者从10个案例探究合并抵？肖会计规律，研究存货具体会计抵消处理方法。     

合并报表中坏账准备及其所得税抵销处理例解

根据现行会计准则的规定,对于纳入合并范围的企业之间因内部交易形成的债权债务项目及个别报表计提的坏账准备,在编制合并财务报表时应进行合并抵销处理。但准则并未明确由于计提坏账准备而产生的可抵扣暂时性差异所形成的递延所得税资产的合并抵销处理,本文分别对初次编制合并财务报表和连续编制合并财务报表时所涉及的合并抵销处理方法进行归纳和总结。     

所得税会计在合并财务报表中的运用

所得税的会计处理方法，在个别财务报表中需要比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者存在的暂时性差异，如符合确认条件的，确认递延所得税资产或负债。在合并财务报表中，也需要从合并的角度考虑暂时性差异以及递延所得税的确认和计量，在某些情况下，对于个别财务报表中已确认的递延所得税资产和负债需要在合并财务报表中进行调整。     

产权视角下的企业合并中所得税会计问题的研究

产权视角下企业合并是一个复杂而繁复的过程，而在企业合并过程中的所得税会计，由于涉及到合并企业的双方的权益、资产等问题，在处理的过程中需要十分小心。下面我们就来谈一下产权视角下企业合并中的所得税会计问题。     

完善我国所得税会计的设想

所得税会计指的是依据现行所得税法，对企业按照会计制度计算出来的税前利润总额进行纳税调整，确定纳税所得，以此来计算应缴所得税和本期所得税费用的会计理论和方法。在西方许多国家的会计体系中，所得税会计已成为一门比较成熟的会计学科。而在我国由于长期的计划经济体制的影响，所得税会计起步较晚，对所得税会计的研究是一个薄弱环节。随着市场经济的深入发展，     

存货跌价准备抵消的问题探讨

我们知道，作为合并会计报表编制范围的企业集团内部进行的存货交易，在编制合并会计报表时，根据一体性原则，不应视为交易，而应视同存存货放位置、使用部门的变更，其原先所作的销售、采购等核算应予抵消，从而恢复该存货在集团中的原貌。     

所得税会计核算之难点解析

本文根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，结合2008年1月1日起执行的《企业所得税法实施条例》，对所得税会计中的应纳税所得额、计税基础和所得税费用三个难点问题以一种新的思路加以诠释，并用实例说明所得税的会计核算。     

新所得税准则下所得税费用的核算

财政部发布新准则后,所得税核算的理论基础和方法发生了根本性的变化,由原来的应付税款法、纳税影响会计法转变为资产负债表债务法,在核算中要确认资产、负债账面价值和计税基础,计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产和递延所得税负债。最终倒扎出本期的所得税费用。     

浅谈所得税会计处理新变化

旧准则所得税会研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。比较的是会计利润与应税收益间差异。新准则所得税会计通过比较资产、负债等项目按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异,将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债,并在此基础上确定所得税费用。比较的是资产负债账面价值与计税基础间差异。在新准则下,所得税会计处理教旧准则有以下新变化。     

对企业合并财务报表相关问题的探讨

随着市场经济体制改革的不断深入，掀起了企业合并的大潮。企业在编制合并财务报表时。应将母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于相关资产负债项11在合并资产负债表中列示的账面价值与其在识别资产负债表中的价值会不同。在具体处理过程中，我们可以将合并财务报表看做一张普通的财务报表。由于内部交易抵销分录仅影响该报表上相关资产、负债项目的账面价值，对其计税基础没有任何影响。因此，上述抵销分录所引起的相关资产、负债账面价值的增减变动额，视为内部交易抵销分录所产生的暂时性差异。     

关于合并会计报表比较的探讨

本文通过中西合并报表的差异比较出发，重点介绍了美、英、德、法等国的合并报表情况，并分析了各国合并报表发展的不平衡性以及成因，借鉴性地提出我国合并报表理论和关系的发展方向     

初次编制合并报表时存货项目的抵消处理分析

无论是从理论上还是从实践看，合并会计报表的编制都是一个难点，而工作底稿中抵消分录的编制既是难点又是关键点。笔者重点探讨了企业初次编制合并报表时存货项目的抵消处理，详细分析了每一笔抵消分录的来龙去脉。     

新准则下所得税会计问题探析

财政部于2006年2月15日发布了《企业会计；住则第18号．所得税》，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。     

所得税会计准则比较分析

会计经历了其重心从资产负债观到收入费用观、再到资产负债现的转换过程.2006年2月财政部发布的<企业会计准则第18号-所得税>明确指出所得税会计采用资产负债表债务法,计税基础与暂时性差异的确认则是关键所在.根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,暂时性差异也分为两种形式:应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异.新准则规定企业应在资产类科目中设置"递延所得税资产"科目,核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产,及按能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应税利润确认的递延所得税资产:在负债类科目中设置"递延所得税负债"科目,核算企业由于应税暂时性差异确认的递延所得税负债.     

试论我国合并会计报表方法的未来选择

<正> 合并会计报表是在母子公司个别会计报表的基础,通过合并母子公司的个别会计报表各项目的数据、抵销母子公司之间的内部交易或事项而编制出来的。所谓合并会计报表方法就是合并母子公司个别会计报表的具体方法,实质上,也就是如何将子公司个别会计报表的各项资产和负债、收入和费用等项目并入合并会