推行预约定价制,有效遏制跨国公司利用关联交易避税

预约定价制以事先确认制度代替了传统转让定价的事后调整制度。由于其无以比拟的优点,预约定价制成为近年来转让定价税制中发展最快的一个领域。我国由于跨国公司滥用转让定价所造成的损失非常严重,因此,应参考发达国家的预约定价规则和做法,制定适合我国国情的预约定价制度,并全面推行之,以有效遏制跨国公司利用关联交易避税行为。     

跨国公司电子商务转让定价税制研究

转让定价可以说是现今最复杂的税收问题之一。所谓转让定价,指的是公司集团内部或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而采用的内部交易定价。尽管各国政府不断加强对转让定价的管理,跨国公司通过转让定价避税的现象却一直广泛存在。据OECD估计,60%以上的跨国公司之间的交易存在转让定价。关联企业之间的转让定价并不是一个新问题,也并非只有电子商务才有。然而,电子商务使跨国公司世界范围的集中经营所能达到的水平却是前所未有的,尤其是通过服务或者无形资产的开发取得收入的增加使传统的调整转让定价的方法受到挑战。     

对我国转让定价税制改革的思考

随着经济的发展,国际投资活动逐渐增多,跨国公司得到了迅猛发展。跨国公司的出现,对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用。但也出现了一些问题,比如国际税收问题,而转让定价则是国际税收问题的关键。跨国公司往往利用转让定价来逃避税收,转移财富。对此,各国一般都对转让定价进行必要的规范,而税务部门对跨国公司转让定价进行税务调整则是转让定价规范的一个重要方面。一、转让定价税制的形成转让定价是跨国公司或企业集团内部的交易定价或利益关联方之间的交易定价。通过转让定价,公司就可以减少税收支出,增加利润;向…     

转让定价中公平交易原则与交易净利润法

由于世界经济一体化的迅速扩张,国际企业高度一体化,实体间的无形资产和劳务以及错综复杂的金融安排的运用,使得国际企业在国际贸易中几乎不可能存在可比公平交易.作为关联企业转让定价基础的公平交易原则受到了严重削弱,随之而来的是基于其上的传统转让定价方法也无法实施.本文探讨了公平交易原则面临的困境,在分析国际转让定价实践及其传统方法衰退的原因基础上,对在我国转让定价实践中如何运用交易净利润法提出了相关建议.     

税务总局六大措施反避税

这六项措施包括:(1)提高避税嫌疑户选案质量。重点审查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业和跳跃性盈利企业。(2)深入开展转让定价调查。认真审核、分析企业提供的资料,准确定性关联交易,审查关联交易定价是否真实、合理,为选择适当的调整方法、确定合理的调整     

转让定价的国际比较及对中国的启示

不合理定价因作为关联企业之间国际避税的一个重要手段而遭到世界上大多数国家的规制,各国和各地区通过国内法及双边或多边税收协定来解决其中的转让定价问题。通过对部分发达国家法律中关于关联企业的认定、转让定价的规定、转让定价调整方法等方面进行比较,以期对中国的转让定价制度以启示并提供一些借鉴。     

关联交易转移定价的税务规制方法分析

关联企业间在资金和管理上具有特殊关系,相互间的交易并不一定完全采用市场价格,可通过转移定价来转移利润.从税收角度而言,企业(特别是一些外商投资企业)滥用关联交易转移定价,会造成国家税收的流失.本文结合案例分析了关联交易转移定价的税收筹划和税务调整方法,揭示了关联企业转移定价税务调整方法的选择对税收的影响.     

对无形资产转让定价的新思考

目前，转让定价正日益成为国际税收的核心问题，而无形资产转让价格的合理确认与调整正是税收管理中最为模糊和困难的。本文对无形资产的定义进行了重新界定和扩展，深入分析了无形资产及其转让的特征、内容和支付方式，对无形资产的转让定价调整方法进行了全新的尝试，对我国无形资产这一特殊领域的转让定价调整作出了积极的探索。     

完善我国转让定价税制的政策选择:基于与其他引资国的博弈分析

跨国公司运用转让定价转移利润,导致政府税收流失,损害了国家税收权益,造成境内外商投资企业间不公平竞争,破坏了投资环境,所以各国纷纷建立转让定价税制,约束和规范跨国公司运用内部交易转移利润的行为,维护国家权益,促进有序投资环境的建立.目前,我国正处于经济发展的关键时期,实现国民经济又好又快地发展,经济发展模式由粗放型向集约型转变,规范的转让定价税制建设必不可少.然而,转让定价税制的完善有赖于各方利益主体的博弈均衡.     

借鉴国际经验 完善我国转让定价税制

文章在对转让定价问题基本情况分析的基础上 ,从完善转让定价方法和强化转让定价税收征管制度两个角度 ,探讨了如何借鉴国际经验以完善我国的转让定价税制及进一步加强转让定价税收征管工作等问题     

面向市场化的商业银行内部资金转移价格机制

内部资金价格市场化是我国商业银行在向市场经济转型过程中改革的重要目标之一,它的实现,意味着我国商业银行将建立以中央银行利率为基础、以外部资金市场、资本市场利率为中介,由商业银行内部资金供求决定的市场价格体系和形成机制.而内部资金的定价机制则是商业银行根据特定的定价目标,对其金融产品进行具体计算的方法,对于内部资金价格机制选择的正确与否,是关系到商业银行内部资金定价目标能否实现的一个重要因素.     

刍议跨国公司转移价格及其影响

在当前各个国家税率差别减小,加强监管的背景下,跨国公司在我国使用转移价格主要基于非税务动因。出于整体利润最大化以及战略拓展的需要,跨国公司的转移价格定价方法主要有两大类：基于利润的方法和基于市场竞争的方法。跨国公司使用转移价格对我国企业、产业以及财政收入等方面都产生了严重的不良影响,需要在积极引进外资的同时,不断完善相关法律规定,加强国际税收合作,提高外资质量。     

Incentives to transfer profits: a Japanese perspective

This paper forms one of a series examining aspects of transfer pricing from a Japanese perspective. In earlier work the authors examined prevalent allegations that global companies, especially Japanese multinationals, operated transfer pricing policies to the deliberate disadvantage of host countries by artificially locating profits in jurisdictions where a tax advantage could be obtained. There would appear to be considerable evidence to suggest that obtaining a tax advantage is not the primary reason for adopting any particular transfer pricing policy. This is especially true in the case of certain Japanese companies, the transfer pricing policies of which result in effective transfers of profits back to their home base in Japan, where tax rates are relatively high. In earlier work it was initially suggested that this homeward transfer of profits was a consequence of following different costing principles and operating within a different business culture. This paper will explore further these reasons and attempt to analyse why such companies actively seek to undertake foreign direct investment, yet do not exploit transfer pricing opportunities in ways which have been open to them.     

转移定价参与、公平性感知与交易满意度——基于一项结构方程模型的实证研究

文章基于转移定价的行为学研究成果,将管理学中盛行的参与管理研究模型应用于转移定价领域.在国内集团企业问卷调查的基础上,文章根据国外对定价参与行为的研究成果,以及参与行为的情感模型,建立了包括定价参与、公平性感知和交易满意度在内的结构方程模型(Structural Equation M0deling,SEM).研究发现,结果的公平性在定价参与提升交易满意度的过程中起到了完全中介变量的作用,而过程的公平性则没有起到中介变量的作用.我们的研究有助于集团企业理顺内部交易关系、促进内部交易的顺利进行和集团整体战略的实施.     

移植模式下企业参与研发的高校技术转移定价研究

校企合作能有效促进技术成果转化,而高校如何合理制定定价模式对校企间技术转移起到了关键作用。围绕校企技术转移中的移植模式,结合企业参与情景,构造了校企间技术转移期望效用函数,设计了高校技术转移定价模型,并通过实证求解验证了该模型,对高校确立合理的定价模式具有一定的现实指导意义。     

不同控股比例下的国际转移定价模型

转移价格在跨国企业的国际经营活动中起着重要的作用。本文从企业税负驱动机制的微观层面上,扩展国际转移定价的理论模型,深入分析在不同控股比例和红利分配率情况下转移价格的理性选择;并且运用模拟方法,揭示不同变量条件下的最优转移价格策略。     

Transfer Pricing Rules,OECD Guidelines,and Market Distortions

We study the impact of transfer pricing rules on prices, firms' organizational structure, and consumers' utility in a two‐country monopolistic competition model with source‐based profit taxes. Firms can either be multinationals and serve the foreign market through a fully controlled affiliate, or be exporters and serve the foreign market by contracting with an independent distributor. The use of the OECD's comparable uncontrolled transfer price (CUP) rule distorts firms' output and pricing decisions, because the comparable arm's length transactions between exporters and distributors—which serve as the benchmark—are not efficient. We show that the CUP rule is detrimental to consumers in the low‐tax country, yet benefits consumers in the high‐tax country when compared to the benchmark of unconstrained profit shifting. Using the OECD rule increases tax revenue at the expense of consumer surplus. Those results also hold under the alternative cost‐plus transfer pricing rule.     

商业银行产品定价理论综述

本文对国外商业银行产品定价理论与模型进行系统梳理与比较,介绍西方商业银行产品定价的一般方法与模型;对我国商业银行产品定价实践及其理论探索路径进行归纳,针对中小企业贷款及其定价方法进行分析。本文旨在为我国商业银行建立科学合理的产品定价模型、实现创新发展提供理论启示。     

跨国公司转移定价及我国的法律调整

该文在系统的阐述国际税法转移定价法律调整制度的基础上，分析和评述了我国现行转移定价法律调整制度的立法现状和不足，并提出完善我国现行转移定价法律制度的建议，以维护我国在国际经济交往中的国家主权和税收利益。     

基于同业竞争的中小企业贷款定价模式设计

利率市场化改革备件下,本文站在银行的角度建立一个适合中小企业的贷款定价模型,以此帮助银行更好地为中小企业融资服务。本文首先基三种贷款定价模式的比较研究,归纳提出了适合区域性商业银行特征的中小企业贷款定价理念——“基于同业竞争的贷款定价法”;其次,探讨了影响商业银行贷款定价机制的微观因素,如资金成本、违约风险、预期收益等;第三,综合市场结构和风险度量两个主要因素,利用审断回归分析建立同业竞争贷款定价模型;最后,采用某区域性商业银行的数据来进行实证检验,从而说明使用这种基于同业竞争的贷款定价模型是解决目前中小企业融资难问题的一条可行的道路。