我国上市公司公允价值信息的价值相关性——基于企业会计准则国际趋同背景的经验研究

本文对会计准则国际趋同后公允价值信息的价值相关性进行研究发现,我国上市公司与公允价值相关的信息具有一定的价值相关性,新会计准则对公允价值的引入在一定程度上提升了财务报告信息的信息含量,公允价值信息的价值相关性未明显受到金融危机的影响,同时本文针对研究结论和我国国情提出了政策建议。     

试论公允价值计量属性

十八届三中全会以来,中央提出了“深化金融体制改革,健全促进宏观经济稳定、支持实体经济发展的现代金融体系,加快发展多层次资本市场”,随着改革的进一步深入,2014年1月新三板在全国范围推出,一大批中小微企业挂牌成为公众公司.为向广大信息使用者披露更为可靠的信息,公允价值的计量属性就显得尤其重要.     

公允价值计量模式应用对商业银行的影响分析

新会计准则引入了公允价值计量模式,建立了完整的确认和计量体系.本文从商业银行角度入手,对公允价值计量模式在新准则中的具体应用进行了分析,提出了商业银行应提高对市场的风险管理能力,通过有效地确认公允价值来进一步提升商业银行会计信息的质量和透明度.     

试论如何保证公允价值计量在我国顺利实施

公允价值计量的引入是国内会计准则和国际接轨的重要标志,但在目前我国特有的经济、法律环境以及会计自身发展所处的特殊发展阶段等因素下,使用这种新的计量方式有其优点和不足,本文试论了我们应该从几个方面加以改进,弥补不足,使公允价值计量在我国得以顺利实施。     

试论如何保证公允价值计量在我国顺利实施

公允价值计量的引入是国内会计准则和国际接轨的重要标志,但在目前我国特有的经济、法律环境以及会计自身发展所处的特殊发展阶段等因素下,使用这种新的计量方式有其优点和不足,本文试论了我们应该从几个方面加以改进,弥补不足,使公允价值计量在我国得以顺利实施     

浅析公允价值计量属性

为保持会计信息质量的有用性,各准则制定机构都把公允价值计量作为资产计价和盈余确定的主要计量模式。层出不穷的问题和阻力使公允价值计量成为当今世界财务会计的难题之一,全面应用公允价值已是大势所趋,同时对公允价值计量属性的研究将有助于解决知识经济下无形资产、人力资源会计、环境会计等新领域的会计计量问题。本文从公允价值计量的必要性入手,剖析了公允价值计量对会计信息质量的影响,并在此基础上提出了建立有效公允价值计量体系的几点建议。     

公允价值计量对上市公司盈余管理的影响——基于金融行业的研究

新会计准则下,公允价值计量属性更多地应用于会计实务,可能会给企业创造新的盈余管理空间。本文就公允价值计量与上市公司盈余管理的关系建立了一个规范与实证相结合的研究框架。根据公允价值在我国各个具体会计准则中的应用情况,分析企业运用会计准则中的公允价值计量属性进行盈余管理的手段,并选取2007-2010年度可能存在盈余管理的上市公司作为样本,使用相关分析、回归分析等方法对财务报表的各特定指标进行实证研究,最终得出公允价值计量与上市公司盈余管理存在的线性关系,并给出相关建议。     

公允价值的计量与应用

本文介绍了公允价值的涵义及其特性,提出了公允价值在我国应用需要注意解决的问题和推广前景。     

投资性房地产公允价值计量的价值相关性研究

2007年执行新会计准则后,与2006年相比,我国上市公司对投资性房地产在运用公允价值后续计量的情况下,投资性房地产公司采用公允价值计量的房地产类、银行类整体公允价值变化额有积极的市场反应,与股票价值具有价值相关性,会计信息的决策有用性有所提高。其他类投资性房地产整体公允价值变化额未出现积极的市场反应。     

公允价值计量模式下生产性生物资产会计处理的探讨——以林木类资产为例

由于农业活动的特殊性,生物资产的计量模式的选择一直是农业会计研究领域的热点之一。国际会计准则采用公允价值对生产性生物资产进行计量,而我国会计准则采用以历史成本为主、公允价值为辅的计量模式。本文通过对两种计量属性的比较,结合生产性生物资产自身的特点,提出公允价值是生产性生物资产计量的最优选择,最后举例阐述了公允价值计量模式下生产性生物资产的具体会计处理。     

谈可转换债券的会计确认、计量及信息披露

可转换债券作为一种衍生金融工具,在国际资本市场上已有１５０多年的历史,成为一种非常成熟的投资工具。在我国,可转换债券只在短短１０几年的发展历史,很多有关可转换债券的问题有待于人们探讨、解决。本文重点谈谈可转换债券在会计确认,计量及信息披露方面对传统会计理论的影响。以及国际上可借鉴的通行做法。     

浅析澳大利亚公允价值及应用(英文)

本文阐述了公允价值在为经济决策提供有用信息中所扮演的角色,以及公允价值的五个缺陷,并分析了澳大利亚两家不同行业的企业对公允价值的应用。     

公允价值会计能否放大银行体系的系统性风险

宏观审慎监管框架下公允价值会计被认为是顺周期机制,放大了银行体系的系统性风险而广受诟病。本文尝试从正向冲击和逆向冲击角度研究公允价值是否存在放大作用。研究发现两类冲击下系统性风险均存在;公允价值会计作用不对称,逆向冲击下放大了系统性风险,正向冲击下作用不明显;进一步分析逆向冲击的作用渠道时发现,市场流动性不足是放大作用的显著原因,银行以公允价值计价的风险敞口和资本充足率对放大作用没有显著影响。     

Fair Value Accounting and Debt Contracting: Evidence from Adoption of SFAS 159

We examine how fair value accounting affects debt contract design, specifically the use and definition of financial covenants in private loan contracts. Using SFAS 159 adoption as our setting, we find that a small but significant proportion of loans (14.5%) modify covenant definitions to exclude the effects of SFAS 159 fair values. Only a limited number of these modifications exclude assets elected at fair value (less than 7%), while all exclude liabilities elected at fair value. Notably, we document that covenant definition modification is unassociated with ex ante fair value elections. We find that covenant definition modification positively varies with common incentive problems attributed to fair value accounting and negatively varies with benefits attributed to fair value accounting. Our results suggest that fair value accounting is not uniformly detrimental for debt contracting and fair value adjustments are included when they are most likely to improve performance measurement.     

浅析澳大利亚公允价值及应用

本文阐述了公允价值在为经济决策提供有用信息中所扮演的角色,以及公允价值的五个缺陷,并分析了澳大利亚两家不同行业的企业对公允价值的应用.     

解析新会计准则对会计信息价值相关性的影响

本文研究了新会计准则对会计信息价值相关性的影响。我们发现,新准则实施后,会计信息总体的价值相关性显著提高,并且受新准则影响部分的价值相关性改善程度显著高于不受影响的部分。在此基础上,我们还分析了公允价值计量对受影响部分信息质量改善的贡献。研究还发现,对于非金融行业,非公允净资产比公允净资产更具有价值相关性;而对于金融行业,二者没有显著差别。本文的研究表明,新会计准则确实将原有准则的不合理部分做了修正,其实施有助于会计质量的整体提高。但是这种修正并不是简单地盲目采用公允价值,而是综合考虑各种计价方式的结果。本文的研究结果对中国乃至国际会计准则的改革提供了有意义的信息。     

新会计准则下公允价值会计理论的研究

与提高会计信息质量的相关性相适应,完善和应用公允价值计量是一种趋势。作为五大计量属性之一,基于理论上的局限性,应用上大量的假设和前提,公允价值计量是可供选择的计量方法之一。因此,要积极、稳妥地推进公允价值的计量,提高会计信息的质量,更好地服务于经济发展。