论我国注册会计师审计责任

注册会计师审计责任的概念，有广义和狭义之分。从狭义上说，注册会计师审计责任单指注册会计师审计人员的法律责任，即审计人员出现工作失误或欺诈行为时，在法律上应当承担的责任。从广义上说，注册会计师审计责任还应包括注册会计师审计人员的职业责任，即注册会计师审计人员在承办审计业务时应当履行的职责，注册会计师审计人员的职业责任和法律责任是互相补充，紧密相连的两个概念。一般说来，法律责任是建立在职业责任基础上的，即注册会计师审计人员首先应当违反了职责，并给相关利益人带来了经济损失，其才有承担法律责任的可能。本…     

规范注册会计师审计法律责任的几个问题

一、关于注册会计师审计法律责任的主体 审计界一般认为，审计的法律责任主体指审计机构或人员，有关审计法规也是从这一意义上规定法律责任的有关内容的。如《中华人民共和国注册会计师法》第六章“法律责任”中，所规定的承担法律责任的主体仅指会计师事务所和相关注册会计师。我们认为，注册会计师审计法律责任的主体是指在注册会计师审计活动中对自身行为及其结果承担法律责任的有关组织或个人，注册会计师审计法律责任不同于注册会计师的法律责任，前者涵盖了审计活动中有关的责任者，不局限于审计行为主体。我们研究注册会计师审计法…     

注册会计师审计的法律责任研究

随着我国注册会计师事业的不断发展 ,注册会计师的法律责任问题变得日益突出 ,如何正确界定注册会计师的审计责任 ,保护有关利益主体的相关利益 ,已成为会计界、企业界广泛关注的问题。一、注册会计师法律责任的法律特性注册会计师审计的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三部分 ,但其中最主要的部分是注册会计师的专家民事责任 ,即注册会计师作为具有专门知识和技能的专业人员在为委托人提供专业服务的过程中给委托人或第三人造成利益损害而由责任主体———会计师事务所依法承担的民事责任。这一责任主要是赔偿受害人经济损失、支…     

谈会计责任,审计责任及法律责任

会计责任、审计责任及法律责任是独立审计中经常提及的三个基本概念,明确这三个概念的区别及其相互关系有助于强化注册会计师的责任意识,降低审计风险,保证审计质量;有利于社会公众正确理解注册会计师的审计工作,合理理解审计报告,正确区分责任,恰 当追究注册会计师的法律责任,保护注册会计师的合法权益,充分发挥独立审计在经济生活中的重大作用。　　一、会计责任、审计责任及法律责任概念的区别　　根据独立审计准则,注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是二个不同意义的概念,会计责任是指被审计单位应建立、健全相关…     

会计责任与审计责任

会计责任和审计责任，是注册会计师审计中两个非常重要的概念，它们涉及到被审计单位和注册会计师的责任划分和可能承担的法律责任，正确区分会计责任和审计责任，对被审计单位和注册会计师均有着非常重要的意义。     

注册会计师审计风险与防范

随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化,注册会计及会计师事务所面临的风险与日剧增,要做大做强,注册会计师必须加强风险防范意识,强化风险管理。只有充分了解所面临的风险的基本特征和产生原因,才能采取针对性措施,防范和化解所面临的风险。审计责任与审计风险密切相关,注册会计师所承担的必然的职业责任和或然的法律责任越高,其审计风险就越大。审计风险存在于审计约定书签订、审计抽样和审计取证和审计报告环节。我国注册会计师审计的外部环境和内部环境条件尚不理想,面临很大的审计风险。本文分析目前造成我国注册会计师审计风险较高的各方面原因,在此基础上提出具有针对性的防范措施。     

注册会计师审计法律责任研究

近年来,注册会计师的法律责任问题变得日益突出,成为一个被广泛关注的社会热点话题。对注册会计师审计法律责任相关内容的研究,有助于正确界定注册会计师的审计责任,保护有关利益主体的相关利益。     

改进审计报告，提高审计信息质量

降低审计风险的需要。从注册会计师的角度看，脱钩改制以后，会计师事务所成为依法独立承办业务，自组风险的中介机构。无论是有限制还是合伙制事务所，都要以自己的出资来承担法律责任，注册会计师面临着巨大的执业风险。近年来，注册会计师出具的保留意见审计报告急剧增加，而无保留意见报告普遍加带说明段。注册会计师面临的风险压力以及对风险的竭力规避由此可见一斑。如何使审计报告清晰地区分审计责任和会计责任，揭示审计的局限，避免因报告使用的误解导致不必要的诉讼，已是一个紧迫的现实课题。     

浅谈政府审计风险

由于政府审计具有权威性和强制性的特点，政府审计机构是国家行政体系的重要组成部分，很多人认为政府审计没有风险，政府审计风险问题一直没有得到应有的重视。笔者在本文中将从政府审计风险的成因与防范方面，谈谈自己的认识和感受。一、政府审计风险的成因１．缺乏审计风险意识与注册会计师审计相比，政府审计有其特殊的性质和地位，承担法律责任的方式以行政责任为主，绝大多数情况以更正或撤销审计结论和决定的方式来纠正错误。虽然对审计人员进行行政处罚，但比起注册会计师承担的法律责任要轻的多。追究审计责任只是损害了审计机关的…     

浅谈会计责任与审计责任的界定

注册会计师的审计责任和委托人（被审计单位）的会计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。随着我国社会主义市场经济体制的建立，我国注册会计师事业也在不断地发展与完善，如何对会计责任和审计责任科学合理地界定，对于强化会计核算，发展我国注册会计师事业，促进社会主义市场经济发展，都有着极其重要的意义。     

论会计责任与审计责任的界定

自20世纪60年代中期以来,全球相继涌现了“诉讼爆炸”现象,被称为“注册会计师法律责任的黑暗年代”。确定注册会计师的法律责任,会计责任与审计责任的科学区分和合理承担则是前提和关键。本文拟从基本概念入手,试图分析会计责任与审计责任的关系、二者混同的原因,进而提出界定会计责任与审计责任的建议。     

协调CPA职业界与法律界对CPA审计法律责任的判定

如何判定CPA的审计法律责任,CPA职业界与法律界一直存在着不同的认识。主要分歧有:CPA过失及其程度的判断标准,“相对保证”与“绝对保证”之争。本文在分析CPA职业界与法律界分歧的基础上,对CPA审计法律责任的判定提出了看法,认为应综合考虑审计过程和审计结果判定CPA的法律责任。     

审计报告中的审计责任:演进与反思

审计报告中的审计责任经历了从"无"到"有"、从"具体"到"规范"和从"规范"到"强化"的过程.在审计报告中适当反映审计责任是注册会计师充分发挥审计鉴证职能与合理规避审计责任和审计风险两者之间艰难抉择的结果.现行审计报告中对注册会计师责任的界定只是注册会计师与报告使用人之间一种直接的沟通方式,并非是唯一的、最有效的沟通方式.     

上市公司审计委托模式的重新思考

上市公司欺诈和注册会计师审计失败是目前证券市场关注的热点。注册会计师独立性受阻是审计失败的重要根源,而现行的审计委托模式是造成注册会计师独立性受损的根本原因。本文分析了现行审计委托模式的缺陷,并结合我国实际,提出由中国证监会设立审计委员会统一管理上市公司会计报表审计,替代上市公司委托审计,向上市公司收取审计费用并支付给会计师事务所。通过建立一种新的审计委托模式以提高注册会计师审计独立性。     

跨市场上市公司审计定价研究

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大”。而当会计师事务所对境内报表进行审计时,“四大”的审计定价与非“四大”相比无显著差异。结论验证了“四大”不同市场不同定价的竞争策略,如果进行审计的会计师事务所之间可以实现协同效应或范围经济,从而能节约跨市场上市公司的时间和精力,上市公司将愿意付出更多的审计费用。结论支持了境内会计师事务所可以通过与境外会计师事务所建立联系构筑竞争优势的策略。     

论审计价格及其市场化导向

人们对审计收费认识上的偏差,注册会计师独立性缺失、审计价格难以反映审计市场的供求状况,审计主体无法自主定价,审计价格普遍偏低,价格机制对审计市场供求的调节作用无法发挥,这些问题严重影响审计市场的建立与健全和注册会计师行业的发展。本文认为,必须要改进现行审计收费制度,明确树立审计服务的盈利性观念,按照市场规律而非行政手段规范审计价格,确定审计价格时要遵循市场化原则。     

独立审计质量影响因素研究:一个文献综述

审计质量是近年国内外引人瞩目的研究领域。本文系统回顾了有关审计质量影响因素的研究现状与发展动态,从事务所规模、审计任期、行业专长、法律责任、公司治理等方面进行了梳理和综述,对该领域的未来研究热点进行了展望,为进一步研究审计质量提供一些思路。     

审计独立性缺乏的因素分析及对策研究

本文认为,独立性是审计的灵魂,是会计师事务所生存和发展的源泉,离开了独立性审计质量只能是空谈。安然公司会计丑闻导致了安达信瓦解,社会对安达信提供的非审计业务是否影响审计独立性提出了质疑。非审计业务的巨额收益使得会计师事务所与客户间产生经济关联,利益驱使注册会计师与客户合谋而损害审计独立性。本文在对审计独立性影响因素进行分析的基础上,提出保持审计独立性的对策。     

基于GONE理论的LK公司舞弊动因分析与审计风险防范

继浑水发布做空报告后,LK公司于2020年4月自曝2019年年度审计期间发现相关业务数据巨额造假,引起社会广泛关注.企业战略,尤其是商业模式,已经成为管理层产生财务报表层次重大错报风险的重要诱因.文章以GONE理论作为工具来识别和预判财务舞弊的倾向和风险,解释了企业管理层进行财务舞弊的动因.做空机构基于企业战略层面的潜在风险,有针对性地采取手段并取得了有力证据.注册会计师行业应思考如何发挥职业判断在防范审计风险中的作用,尤其要克服认知偏差对保持职业怀疑的影响,同时应借鉴并改进审计程序,以有效降低审计风险.     

The impact of litigation risk on the association between audit quality and auditor size: Evidence from China

We examine whether audit quality varies across different sizes of CPA firms under high or low auditor‐specific litigation risk exposure. We measure audit quality by the issuance of modified audit opinions and the audit fees charged to clients, and we use the organizational form of CPA firms as the proxy for auditors’ litigation risk exposure, where a partnership (limited liability) CPA firm represents a high (low) litigation risk exposure. Built on Choi, Kim, Liu, and Simunic's (2008) theoretical framework, we hypothesize that the litigation risk exposure of CPA firm moderates the association between auditor size and audit quality. Our results show that when the auditor's liability is capped (i.e., registered as a limited liability form of CPA firm), larger size CPA firms are associated with higher audit quality when compared to smaller size CPA firms. However, this positive association between auditor size and audit quality disappears for audit firms that are subject to high litigation risk exposures (i.e., registered as a partnership form of CPA firm). Our research provides new insights on the impact of auditor‐specific litigation risks on the relation between audit quality and auditor size. In particular, we show that only when auditor‐specific litigation risk is limited, do large CPA firms appear to perform higher quality audits than small CPA firms.