对税收管理员制度的一点思考

《税收管理员制度(试行)》的颁布为各地税务机关规范税收管理员的责任提供了依据,把税收管理员推到了税收管理的前沿。税收管理员制度是对税收专管员制度的继承和发展,但又与其有本质的区别。通过对税务管理员制度的深入理解和运用,可以提高税收征收管理工作科学化、法制化和规范化水平。     

对深化税收征管改革若干问题的认识

改革方案的顶层设计就是深化税收征管改革应遵循的基本原则,它是征管改革科学性的关键;纳税评定的法律定位是通过税收风险管理,帮助纳税人防范和减少纳税风险,提高纳税遵从度;应按照税源基础管理和风险管理两大类划分税收管理员的职责;正确处理好大企业税收管理与税源属地管理的关系。     

论我国税收执法风险的内涵、类别及其防控

风险防控是税务部门的重要工作之一，而税收执法风险是其重要的防控内容之一。本文认为应先厘清税收执法权，继而确定税收执法风险的内涵，并从税收执法风险的原因与表现形式的直观性上去认识税收执法风险。要有效地化解和防范税收执法风险，应当采取以下措施：完善政策体制，加强内控机制；职权法定，依法治税；程序法治，正确履行；内外监督并举，落实约束机制；加快信息化建设，建立系统控制体系。     

进一步完善税收管理员制度的研究

推行税收管理员制度，是对原有税收管理制度的一种完善。税收管理员制度使税务干部与纳税人近距离接触，及时了解掌握所辖区域内税源、纳税户经营状况及相关动态变化，有效解决税务干部以前对纳税户基本情况了解不全面，掌握不实，松懈管理的现实。     

规避信息不对称风险的“信息管税”战略思考

在税收管理过程中,政府、税务机关、税务人员和纳税人四个税收参与者之间分别存在不同程度的信息不对称风险。本文对利用＂信息管税＂战略规避税收管理中的信息不对称风险的必要性进行了分析,并构建了＂信息管税＂战略的基本框架,在此基础上提出＂信息管税＂战略运行的工作重点。     

论税收执法风险的法律控制

税收执法风险源于风险管理,从本质而言并不是法学上的概念,但对其进行法律上的控制对于防范税收执法风险具有现实的意义。从执法风险的法律控制的角度,税收执法风险的来源主要是税务机关和税务干部的具体行政行为和抽象行政行为,对税收执法风险应从税收立法、税收执法以及税收法律救济方面进行法律控制。     

精细化管理：降低税务稽查风险

税收管理中推进精细化管理的重点是税收征管精细化，如何搞好税务稽查管理的精细化，降低税务稽查风险，显得尤为重要。     

税务信息化视角下税务专业教学改革方向

税务信息化建设作为税收管理现代化、科学化的突破口，降低了税收成本、提高征管质量和效率，对从事税务工作的人员提出了新的、更高的要求。税收专业教学改革应以创新税务学科体系、改革课程体系和教学内容、提高教师队伍素质、强化税收模拟实训室和实训基地建设为主要内容。     

论税收服务及其法律救济

税收服务是由税务机关向税务行政相对人提供的一种法定服务,其行为的性质是税务机关对于相对人所实施的一种具体的行政行为.纳税人享有税收服务的权利有实体性权利和程序性权利.税收服务行为作为税务机关的一项法定职责,在税务机关不能履行或者不能恰当地履行服务的义务时,纳税人有权寻求法律救济.     

论税收执法权的异变及防范

当前税收执法权的异变主要表现在：第一，税款征收部位；第二，税款入库部位；第三，增值税专用发票管理部位；第四，税收稽查部位。针对目前税收执法权的异变，我们应采取以下防范对策：第一，走改革治本之路，建立有效的税收执法权力监督制约机制；第二，有针对性地抓好宣传教育，强化税务人员依法办事、秉公办事、按制度办事的意识；第三，落实税收执法责任制，按照管事的要求确定税收执法人员的个人职责，做到有过错即追究责任到人；第四，着力加强检查监督，实现关口前移；第五，围绕依法治税的目标，严厉惩治税收征管腐败。     

企业税收筹划的博弈分析

由于存在税收立法的缺陷，税务执法的任意性，以及企业人以税收策划之戍本和技术性问题，企业和税务机关之间无法拥有透明全面的信息，为此在纳税、征税的多与个之间存在博弈，博弈可达成纳什均衡。     

加强源泉扣缴税务执法的思考

源泉扣缴是我国现阶段税款征收的重要方式之一,这种征收方式在加强税收源泉控制、提高税收征管效率、保证税款及时足额入库等方面发挥着举足轻重的作用。然而,由于税务执法中存在征管手段落后、行政不作为以及对扣缴义务人的宣传辅导不到位等问题,源泉扣缴并未完全实现其制度功能。因此,在征管实践中应通过加强扣缴义务人管理、加大税务稽查力度、强化税法宣传以及提高信息化水平等措施,更好地发挥源泉扣缴制度的功能。     

论强化税务稽查的法律条件

强化税务稽查是加强税收征管、规范纳税行为、保证税款及时足额入库的重要保证。要想使税务稽查真正强化到位,首要的是要具备良好的法律条件,只有有法可依,执法适当,才能使税务稽查的强化有所依托和凭据。目前强化税务稽查的法律准备还显不足,如执法力度不够,有关税收政策依据与税务稽查措施不相适应,涉案行政处罚和刑事处罚的关系不够协调等,因此,亟待在实践中加以改进。     

我国税收选择性执法现象研究——由国税发[2009]85号“关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见”引发的思考

随着我国经济的发展和税制结构的复杂化,选择性执法成为我国税收执法领域常见的现象。造成税收选择性执法的原因可以概括为需要税收执法者处理的事项越来越多、可供税收执法者利用的资源有限、税收执法者与纳税人信息不对称。分析我国税收选择性执法的积极意义,探讨完善我国税收选择性执法制度的建议与对策     

进一步完善税收管理员制度的思考

本文结合北京市东城区地税局税收管理员制度执行的实际情况,对其存在的基层税收管理力量薄弱、管理员日常事务繁多、管理对象日趋复杂、分类不够细化、缺乏奖优惩劣机制等问题进行分析,并就进一步完善现行税收管理员制度的构想与措施提出了一些建议.     

我国信托税制基本问题刍论

信托制度成为不少企业避税的工具,但我国的信托税收缺乏专门法律规定,只能适用普通税法,这导致了包括重复征税,纳税主体不明确等系列问题。同时我国对于证券投资基金单独的税收优惠使得证券投资基金的税收与其他信托的税收处于非常不公平的境地。文章提出几点建议,以期对我国信托税制的构建有所帮助。     

税收保全与税收强制执行措施的比较分析

本文从税收保全与税收强制执行措施的区别与联系入手说明了两者的异同,有利于在执行过程中严格区分,避免混淆。     

税收法制建设中的客观公正性问题分析

税收作为政府参与国民收入分配的手段,其分配的直接依据就是税法,税收离不开法治,依法治税是税收分配活动的灵魂.但依法治税并不仅仅是一个简单的有法可依的问题,它更深刻的内在要求是税收客观公正性的凸显,它贯穿于税收立法、执法、司法的全过程.本文试图从税收立法、执法、司法等环节对税收的客观公正性问题做一探讨.     

视同销售中所得税的处理及税收筹划问题

由于会计与税法在目的、原则、性质等方面的不同,从而出现了长期困扰企业财会人员和税务机关业务部门的问题———涉税会计差异。如何进行差异协调及规避涉税风险,特别是视同销售方面的所得税处理及筹划问题,很值得进一步深入研究和探讨,同时也是广大财税工作者所必须掌握的知识。     

论依法治税

依法治税是现代法制社会税收工作的客观要求，目前我国依法治税实践中立法、执法、司法各方面都面临着严峻的挑战，应尽快健全税收法律体系，强化税收执法，建立税务司法保障体系。全面加快税收法制化进程，以真正实现依法治税——有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。