谈谈契税征管对房地产税收一体化管理的作用

一、契税征管在房地产税收一体化管理中发挥主导作用 房地产税收涉及营业税、城市维护建设税和教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等税种.虽然各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同,但房产税诸多税种的纳税依据在契税申报表中都有反映.如果对各税实施一体化管理,并以契税征管为抓手,严格执行"先税后证"的有关规定,以证控税,可以有效堵塞漏洞.     

土地市场税收征管存在的问题及对策

一、土地市场税收征管存在的问题1、契税、耕地占用税大量漏缴。按规定,在我国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。但是,许多单位纳税意识不强,在发生土地转移等行为时,不按规定申报缴纳契税,存在严重的漏税问题。另外,耕地占用税漏税问题也十分严重。按规定,占用耕地时,以实际占用耕地的面     

契税及其会计处理

契税是在土地、房屋权属转移时，向承受人征收的一种税。所谓权属是指土地、房屋所有权。所谓承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。契税属财产税性质。一、契税的基本内容一契税的征税范围１国有土地使用权出让。这是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。２土地使用权转让。这是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。但不包括农村集体土地承包经营权的转移。其中，出售是指土地使用者以土地使…     

契税征管问题和对策

近年来,随着城镇建设的持续发展和外出务工人员的不断增加,土地、房产权属转移日渐增多,契税收入正成为农业税收的一个新的增长点。但从目前契税的征管现状来看,还存在很多问题:(一)税法宣传不到位。长期以来,农税部门宣传的重点主要是农业税、农业特产税和耕地占用税。宣传对象主要是农村承包土地的农户,而对契税的宣传重视不够。契税的纳税人大部分是经商户、种养大户和外出打工人员,驻所不固定,税源分散。契税又不同与其他税种,有的人一生中也不会发生纳税行为。相当多的纳税人对契税政策不了解,主动申报纳税的人少之又少。(二)管理粗放,…     

以项目换土地等方式承受土地使用权属契税征收范围

上海市财政局、上海市地方税务局以沪地税地[2003]8号文件转发《国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复》(国税函[2002]1094号)。批复如下:根据现行契税政策规定,土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目,以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权,属于契税征收范围,其计税价格由征收机关参照纳税义务发生时当地的市场价格核定。以项目换土地等方式承受土地使用权属契税征收范围     

国际贸易价格种种(三)

随着国际货物运输技术的不断发展,现在国际贸易中广泛使用现代化的多种联合运输方式。货物可从出口国指定地点发运,通过陆、海、空多种运输工具,运往进口国指定地点,而由承运人签发联运单证,对联运全程负责。在此基础上,国际商会在国际贸易价格条件中又增订了三种价格术语。 1.货交承运人价(Free Carrier……,代号为FRC)。指在采用现代化多种联合运输方式下,以出口方负责将约定货物交给指定的承运人为条件的价格。标明货交承运人价时,必须附列指定地点名称(named point)。按照这一价格条件,如无特殊情况,商品在交给进口方指     

房地产开发成本管理探究

<正>一、房地产开发成本主要内容(一)土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。     

注册会计师应为民营企业发展服务

党 的十 六 大明 确 提出 ,“要 充 分发 挥 个 体、私 营等 非 目 前 ,民 营 企 业 存在 会 计 行 为不 规 范 、假 账 现 象 普 公有制 经济 在 促进 经 济 增长 、扩大 就 业 和 活跃 市 遍, 根 据 福建 省 会 计 学会 中 青 年 理论 研 究 组 对民 营 企场 等方 面 的 重要 作 用 ; 放宽 国 内 民 间资 本 的 市 场准 入 业会 计 人 员所 作 的 调 查发 现 , 民 营企 业 会 计 行为 不 规领 域 ,在 投 融 资 、税 收 、土 地 使 用 和 对 外 贸 易 等 方 …     

不动产税收政策的思考与建议

一、不动产税收政策的现状
　　新建不动产往往涉及土地使用权出让金、营业税、契税等相关税费。土地使用权出让金是属于地租还是税,学界有不同的意见,本文不做讨论。本文为了便于和国外不动产税负进行比较分析,并基于土地使用权出让收入这个财权与城市基础设施建设这个事权相互匹配的角度将其视同为“税”进行分析。     

关于契税征管问题的分析

契税是在土地使用权或房屋所有权发生转移时国家向取得土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。近年来,随着我国经济的不断发展,房地产市场日趋活跃,交易形式复杂多样,国家对有关土地、房产管理的法律、法规作了修订和调整。与之相适应,1997年国务院修订颁布了《契税暂行条例》,这对调控房地产市场、促进房产地市场健康发展,增加财政收入,起到了重要作用。但是随着市场经济的进一步发展,在契税征管中,发现了许多问题,由此带来了一些矛盾,值得我们认真加以研究解决。 一、契税政策“朝令夕改”。缺乏刚性。为了贯彻国务院1997年修订的契税条例,1998年以来,各省结合当地实际,先后制定了具体实施办法。契税政策不仅涉及国家、集体利     

基于产权视角和宏观调控需求的房地产税制设计方案

正一、我国房地产税制结构及现状分析(一)我国房地产税制体系构成我国税制中与房地产直接相关的税种有土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、营业税间接相关的有企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、印花税。进一步又可按是在流转环节还是保有环节进行划分,具体分类如表1所示。本文主要研究的是包含多个税种的房地产税制体系。其中,保有环节征收的税种有房产税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得     

浅析我国房地产税收体系对房价的影响

正一、我国房地产税收体系概述在我国,目前与房地产税收有关的税种有11种,分别为耕地占用税、城镇土地使用税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、土地增值税、契税、所得税(企业所得税或个人所得税),这11种税收构成了我国房地产税收体系。按照征税环节可以分为房地产开发、保有、交易的税收。其中开发环节涉及的税收有:耕地占用税、城镇土地使     

中外会计环境与模式的比较及启示

一、不同国家会计环境与 会 计 信 息 ,并 于 1934年 成 立 了 “证 有主 导地 位 。 由国 家 财 政 部门 和 会模式的比较 券 交 易 委 员 会 ”(SEC),要 求 其 具 体 计 委 员 会 负 责 对 会 计 工 作 的 管 理 。 负 责 制订 上市 公 司 所 必须 遵 守 的 统 而 美 国 实 行 自 由 市 场 经 济 体 制 ,公　　　　　　会 计环 境 是 指 在一 定 地 域 内存 一 会 计规 则或 准 则 。 这一 系 …     

财产行为税征收管理存在的主要问题及建议

近些年来,财产行为税(指房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、车船税、印花税、土地增值税、契税、烟叶税、耕地占用税、城市维护建设税、资源税)征收管理取得了前所未有的成绩,收入随经济的发展和征管的加强逐年快速增长,为地方经济的发展和社会稳定作出了积极贡献。但是,在实际工作中,还有很多因素制约着财产行为税的征收管理,本文主要从税制、征收管理制度、征收管理手段等三个方面着手,     

契税纳税义务发生时间的确认与立法完善

契税纳税义务发生时间诸种解读的分歧从形式上看是税务实践的"现实需要",并非法律解释的必然结果,实质上则是缘于契税立法的缺陷。终止争议的有效办法是结合历史经验和现行实践,将契税明确为以权属转移为实质要件的财产税(物权行为税而不是债权行为税)、一次税、随时税,并根据不动产权属转移的原因区分法律行为引起的权属转移和非法律行为引起的权属转移,分别确定纳税义务发生时间和履行时间。     

泰和五措施清理契税和耕地占用税

2005年江西省泰和县将五措施开展契税和耕地占用税专项清理. 一是全县形成共识,强化协作.把清缴历年欠税作为确保今年契税和耕地占用税稳定增长的立足点来抓,建立财政(农税局)、监察、国土、城建、房产、地税等部门相互协作机制,实现涉税信息资料互通和共享.     

税费转嫁不能影响计税税基

根据税法规定,单位或个人销售不动产行为,销售方应当承担"销售不动产"营业税、土地增值税、企业(个人)所得税、印花税、地方教育费附加等纳税(费)义务。受让方应当承担契税以及印花税纳税义务。但在具体实践中,房地产二级市场交易过户中所产生的一切税费由买受方承担,这几乎成了房地产二级市场交易的一项潜规则。     

再论司法拍卖包税条款的法律效力及其界限北大核心CSSCI

一、基本案情北京市东城区人民法院(以下简称“东城区法院”)通过网络司法拍卖位于广东省佛山市三水区的两处房产,房产所有人为佛山市三水Q有限公司(以下简称“Q公司”)。2019年1月14日,吴某作为买受人签署《拍卖成交确认书》,在缴纳了两处房产的契税、印花税(买方承担部分)后于同年2月22日取得不动产权证书。除上述税款之外,此次房屋交易还涉及增值税、土地增值税、城市维护建设税、印花税(卖方承担部分)(以下简称“四税”)及部分附加费(本文暂不讨论)。     

纳税人偷逃契税的几种手法及对策

一、偷逃契税的手法 (一)藏匿不报.近年来,随着城镇建设的持续发展和外出务工人员的不断增加,土地、房产权属转移日渐增多,契税收入正成为农业税收的一个新的增长点.但是,在有的地区特别是在幅员辽阔、经济落后的农村,偷逃契税的现象还很严重.农村的土地或房产的出让、出售不像城里交易手续那么完备,买卖双方很多都是朋友或亲戚关系,订立的权属转移合同很多是口头商定,没有经过任何法律文书认可.财政部门检查时,有的契税纳税人不承认购买房屋,更不肯拿出交易合同;还有的说是租借亲戚朋友的房屋暂住的,以达到偷逃契税和有关费用的目的.契税征管部门虽知道产权已发生转移,但找不到产权转移的证据,征收契税困难重重.     

国家税务总局 财政部 国土资源部关于加强土地税收管理的通知

国税发[2005]111号2005年7月1日各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅(局)、地方税务局、国土资源厅(局),扬州税务进修学院,新疆生产建设兵团国土管理局:为了贯彻落实国务院关于加强和改善宏观调控的方针政策,进一步强化土地税收(包括城镇土地使用税、土地增值税、契税和耕地占用税,下同)管理,充分发挥税收的经济调节作用,促进土地的节约和集约利用,加强部门协作,现将有关问题通知如下:一、各级地方税务、财政和国土资源管理部门,要认真贯彻执行国家土地税收和土地管理的法律、法规和政策规定,共同研究强化土地税收征管的办法和措施,通过…