完善我国注册会计师民事责任制度的几点思考

笔者站在中立的角度,指出我国应从建立民事赔偿基金、行业风险基金,制定风险保障制度、责任保险制度等方面完善注册会计师的民事责任.     

对推广注册会计师职业责任保险的几点建议

2002年1月15日最高人民法院正式下达了<关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知>.对有违规行为的执业机构和人员,情节严重的,投资者可提起诉讼,追究其民事责任和刑事责任.因此,会计师事务所一旦诉讼失败,就要有足够的赔偿能力.但目前我国大多数会计师事务所所提取的职业风险基金对巨额民事赔偿还只是杯水车薪.国外事务所普遍采用的注册会计师职业责任保险制度值得我们借鉴.本文试对在我国实施注册会计师职业责任保险提出几点拙见.     

完善我国注册会计师民事责任制度的几点思考

笔者站在中立的角度，指出我国应从建立民事赔偿基金、行业风险基金，制定风险保障制度、责任保险制度等方面完善注册会计师的民事责任。     

我国推行注册会计师职业责任保险存在的问题和对策

注册会计师职业责任保险把集中于单个会计师事务所的民事赔偿风险分散于社会大众,强化了会计师事务所民事责任的赔偿功能,不仅分散了会计师事务所的执业风险,也有利于促进民事法律制度的完善和社会的稳定,应该说这是个“利圉利民”的好险种。     

拓展注册会计师职业责任险的理性思考

注册会计师行业是一个专业性很强的中介行业,由于注册会计师审计业务的内在性质、审计对象的复杂性、审计方法的局限性及职业人员的专业素养等主客观因素的影响,注册会计师不可避免地面临着审计失败的风险。一旦出现审计失败,会计师事务所、注册会计师可能面临巨大的民事赔偿责任,严重威胁事务所的正常经营和持续发展。按照国际上通行的做法,会计师事务所、注册会计师往往通过投保职业责任险来分散审计失败所导致的风险。     

会计师事务所职业风险基金管理办法

第一条为规范会计师事务所(以下简称事务所)职业风险基金的管理,促进事务所增强职业责任风险意识,提高抵御职业责任风险的能力,根据《中华人民共和国注册会计师法》,制定本办法。     

注册会计师执业行为约束的思考

在众多上市公司虚假信息案中,都涉及注册会计师的不良行为。本文围绕为什么在现有法规制度体系下还不足以真正约束注册会计师的执业行为这个让人深思的问题,并从相关法规制度的制定和典型案例两方面展开论述,认为加大对注册会计师提供虚假信息的民事赔偿追究力度,将加强对注册会计师执业的约束力,有利于注册会计师职业的规范健康发展。     

会计师事务所职业风险基金管理办法

第一条 为规范会计师事务所（以下简称事务所）职业风险基金的管理，促进事务所增强职业责任风险意识，提高抵御职业责任风险的能力，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本办法。     

注册会计师审计职业判断演进规律与启示

随着社会经济的发展,与审计目标的变化相适应,注册会计师审计由账项导向审计向制度导向审计和风险导向审计演进。本文结合审计目标及审计模式的演变探讨注册会计师审计职业判断产生与发展的规律,为进一步提高注册会计师审计职业判断能力和审计质量提供理论支持。     

注册会计师职业演进及其审计制度安排:基于REMM的解构

人性假说是认识个体行为的基础,不同假说对个体的行为作出了不同的解释和预测。本文以REMM假说为基础,对注册会计师职业的发展及其制度安排进行了剖析。研究发现:注册会计师职业的演进以追求经济收益、垄断地位和规避风险等为主线;注册会计师职业的内核性制度安排本质上是其利益的保护装置,尽管支撑性制度安排构成了其行为约束,但注册会计师对支撑性制度安排作出了典型的REMM反应。     

司法解释中会计师事务所审计民事责任的变化

2007年最高人民法院颁布的新规定在界定会计师事务所审计的民事责任方面取得重大进展。本文试图从该规定在提高执业准则法律地位的变化入手,介绍会计师事务所审计民事责任对象、性质等方面的若干变化,并提出执行新规定的几点建议。     

美国审计相关法律制度的新趋势及对我国的启示

基于社会利益与成本的权衡以及AICPA长期不懈的努力,近年来美国在审计相关法律责任体系方面逐渐开始松动,注册会计师的法律责任得以减轻、限制。我国注册会计师行业恢复至今仅有20年的历史,有关法律责任体系远未完备,并处于不断变动之中,美国近期的变化也许对我国的注册会计师行业的发展有所裨益。     

我国住房公积金管理体制及运营模式改革探讨

我国住房公积金制度发展至今,其发挥作用的经济社会环境已经发生了巨大的变化,这给我国住房公积金制度重新定位带来重大机遇,同时也对住房公积金管理体制和运营模式提出了更高要求,即管理机构必须遵循安全性和流动性的资金运作原则才能更好发挥保障性作用。现阶段应将住房公积金明确定位于政策性金融,将住房公积金管理中心改造为政策性住房金融机构,纳入金融监管体系,并建立专门的行业监管机构;同时还需要完善强制储蓄的补偿机制,打破公积金封闭运行系统、建立资本金制度。     

企业权益筹资风险评估研究

传统财务理论将企业筹资风险定义为“由于负债而给企业财务成果带来的不确定性”,认为筹资风险就是负债风险。这种理论导致企业管理者只重视负债筹资风险而忽视权益筹资风险。事实上,企业筹资风险既包括负债筹资风险,又包括权益筹资风险,同样会带来严重后果。为了加强权益筹资风险的管理,本文从权益筹资风险的特征、计量、风险预警控制区域等方面进行了探讨,试图建立企业权益筹资风险评价机制,从而弥补传统筹资风险理论的缺陷,为企业进行权益筹资风险的科学管理提供有效依据,使企业筹资风险管理更加科学化、规范化。     

国家助学贷款:高校风险解构及其后果阐释

国家助学贷款是一种与教育机会均等的思想和高等教育财政的改革相匹配的教育成本分担方式,属于政策性金融业务。我国助学贷款政策要求高校承担相当部分的风险补偿资金,这使得高校在多重任务代理下必然做出逆向选择。本文对我国现行的国家助学贷款风险分担机制设计上的缺陷给高校带来了政策、声誉、管理与关系上的四大风险进行了分析,并对这些风险可能导致国家助学贷款政策失灵以及高校发展机会丧失的严重后果进行了阐释,认为国家应承担主要的贷款风险,本质上作为金融产品的助学贷款存在创新的巨大空间。     

论注册会计师应有的职业谨慎

本文认为,注册会计师在执业过程中保持应有的职业谨慎,是其避免审计失败的前提与基础,也是其责任底线。注册会计师应有的职业谨慎标准是注册会计师执业的指南,审计程序的每一个环节都要求运用应有的职业谨慎原则。     

北京第二道绿化隔离带建设中的土地利用补偿制度分析

通过对北京第二道绿化隔离地区现行土地制度研究发现,这一地区建设过程中出现的建设资金短缺,上楼后的农民就业与养老不落实等问题大都源于土地制度的不完善,其中,土地利用补偿制度对绿化隔离地区建设具有重要影响.试图通过研究在北京第二道绿化隔离地区建设过程中的三方利益主体-政府、农民和开发商在建设中的角色和经济上的相互关系,提出对农民和开发商进行土地利用补偿的依据.     

中国民营航空低成本运营模式的影响因素分析

最近几年,在中国航空界低成本的研究比较多,尤其在民营航空界,因为中国的民营航空相对于外国的民营航空起步较晚,资金也较少,低成本模式就成为民营航空经营的目标之一,并且这个话题引起了社会的关注。所以我们必须了解航空公司成本的构成,找出影响低成本模式的因素。     

Carolyn Farb: first lady of philanthropy

From cancer and medical research, children's and women's issues, to arts, education, and culture, Carolyn Farb's skill as a volunteer fund raiser has been fine-tuned to equal that of the best professional fund raisers in the country. She has made chairing successful charitable events an art form and unselfish life's occupation.     

论我国经济转轨时期该采用何种审计轮换制

采用审计轮换已成为一个必然趋势,但我国应采用哪种轮换一直处于热烈探讨中。审计轮换制分为事务所轮换和注册会计师轮换两种。本文首先讨论了两种审计轮换制的优缺点,在深入分析我国审计外部大环境后,提出当前我国仍处于特殊的经济转轨时期,执业环境不规范,注册会计师执业最大的问题是缺乏应有的独立性,应采用相对较严厉的事务所轮换制才能真正发挥审计轮换的作用。