税式支出法律问题研究

税式支出是将税收优惠列入预算,并以法律对其进行规范的行为。严格的税式支出可以在很大程度上避免税收优惠的任意性,减少税收流失并抑制涉税腐败。目前,不少发达国家已经实行税式支出制度并取得了良好的效果,但在我国,税式支出尚未成为财税法律法规的内容。为此,从税式支出与税收法定主义的关系、当前税收优惠中存在的问题、税式支出的法律原则和税式支出的立法建议等方面作初步的探讨,以期对我国税式支出法律的制定和实施有所启示。     

税式支出优化理论研究

一直以来 ,中国的税式支出无论从规模上还是从支出方向上都被政府充分地运用于各项税收法律、法规之中。然而 ,由于在理论上缺乏系统的论证 ,以至于在实践上不能科学量化 ,进而规模上无法时效监控 ;在方向上过多局限于地区性的倾斜而不能有效实施产业优惠。基于此 ,税式支出必须从理论上予以优化 :以最优税式支出为目标参照系 ,选择适合于中国的最适税式支出形式。     

税式支出：税收理论的新课题

税式支出是税收理论中的一个新课题,本文从税式支出概念的引入出发,对税式支出的由来,税式支出的地位、税式支出与直接支出的选择、税式支出在国际性税收事务中的用途及税式支出的利弊等问题进行了初步探讨。     

税式支出概念及其估算

税式支出的定义多种多样，但有几个广为接受的基本要素：即税式支出是由于政府对特定经济或社会目标的追求，以税收优惠的形式，通过对基准税制的偏离而导致的税收的减少。这种税收的减少对政府而言不但在财源出入上类同于财政支出的增加，而且往往在形式上也可以用财政支出来替代。     

税式支出与财政支出的比较分析

税式支出和财政支出一样,同属于政府支出,在一定时期内,两者相互增长,此增彼减。目前,理论界和实际工作部门对税式支出有褒有贬。进行税式支出与财政支出的比较分析,目的在于正确认识税式支出的作用,科学评估税式支出的功能,从而协调两种政府支出的运用,以促进国民经济的持续、稳定、协调发展。     

论投资的税式支出——以科技资金投入的税式支出为例

税式支出具有投资效应,这已被国内外经验研究所证明.税式支出的投资效应会受到多种因素的影响.不同税式支出方式各具特点,我国必须完善并合理运用促进科技进步和创新及其成果转化的税式支出方式.     

试论我国建立税式支出制度的必要性

我国经济条件的差异、税法自身的不足和国家经济发展战略实施的要求，是建立税式支出制度的客观基础。而现行税收优惠手段的运用与税收作为经济杠杆的要求极不相适应，以及税式支出所具有的弥补财政支出不足的优点，又都要求建立税式支出制度。在我国，实施这一制度，主要应在完善现行减名税管理制度的基础上，体现产业政策目标，同财政支出的调节方向一致，从而建立起税式支出宏观管理制度，发挥其宏观空中的作用。     

税式支出概念的重新认识

传统概念认为税式支出是给予不同的纳税人以不同的税收减免的优惠待遇,这种界定有一定的片面性,完整的税式支出概念的内涵不仅包括税率的降低和税额的减免,还应当包括特殊管征待遇形成的财政支持等。     

税式支出管理研究——兼论我国税式支出管理制度的建立与完善

税式支出理论与实践在西方已日渐成熟,西方主要发达国家都建立了该项管理制度并运用于实际工作实践中。我国对税式支出研究的时间则比较短,为解决当前中国现行税收优惠制度中存在的问题,建立符合我国国情的科学、规范的税式支出制度就显得尤为迫切。当前我国正在逐渐建立适应市场经济运行的公共财政体制,而且又面临新一轮的税制改革,税收优惠政策的设置都是必须重点考虑的一个重要要素。     

我国企业慈善捐赠税收政策激励效应——基于2007年度我国A股上市公司数据的实证研究

税收政策是各国政府普遍采用的引导企业慈善捐赠的主要工具之一。基于2007年度我国A股上市公司慈善捐赠相关数据,采用双对数回归模型,对企业慈善捐赠的税收政策激励效应进行实证检验。研究结果表明:税收是影响企业慈善捐赠行为的主要因素之一,企业慈善捐赠支出与企业所得税税率显著正相关;企业慈善捐赠行为受利润水平制约,企业慈善捐赠支出与企业净利润显著正相关。因此,要充分发挥税收政策的引导作用,保护企业慈善捐赠的积极性。     

利用税收优惠政策激励企业研发投入——澳大利亚政府的企业研发经费减税政策的综述

本文较详细地报告了澳大利亚的研发经费减税计划以及最新出台的研发税收信用政策,介绍了澳大利亚研发经费减税政策的实施步骤和相关的管理机构、中请办法、具体要求及研发费用的认定原则。文章还阐述了研发税收信用新政策的主要特点及与原政策措施的差别,并针对我国的情况提出了一些建议,供相关部门参考。     

对我国开征物业税的思考

改革现行房地产税费,开征物业税是我国未来税制改革的一项重要的内容。首先阐述了物业税的概念以及开征物业税的时代背景和必要性,接着分析了物业税的征收范围、征收依据、税率的确定等问题以及该实施怎样的税收优惠,最后提出了对我国实施物业税的几点看法和建议。。     

国外促进低碳经济发展的税收政策及启示

欧盟、美国、日本等国家在促进低碳经济发展方面都有本国的税收政策,应基于中国国情并借鉴国外先进经验,着力打造适合中国国情的低碳经济。为此,需进一步完善税收政策,坚持有所为、有所不为的原则,从而实现经济增长与可持续发展。     

上市公司所得税率变化的敏感性分析

从 2 0 0 2年起除高科技类和西部地区的上市公司以外 ,其它上市公司不再享有所得税地方返还政策 ,而且我国加入WTO以后所得税也面临着改革。对于上市公司来说 ,法定税率 (LTR)变化对其实际税率 (ETRs)有多大的影响就成为政策制定者的一个现实的问题。本文首先对中国上市公司自 1 994— 2 0 0 0年执行的法定所得税税率的现状作一分析 ;然后 ,用 1 86家上市公司的样本进行检验 ,结果发现法定税率变化对实际税率的影响只有法定税率变化的 0 50 2 ,在分组及分年度检验中也得到了类似的结论。     

Political Measures for Strategic Environmental Policy with External Effects

This paper investigates an environmental policy designed to reduce the emission of pollutants under uncertainty, with the agent problem as an optimal stopping problem. We first analyze the two cases in which there are one agent and two competing agents by following Ohyama and Tsujimura (2005). When we consider a model of strategic agents, we need to analyze the external economic effect that is peculiar to an agent’s environmental policy implementation. Then, to improve and resolve these external effects, we examine three alternative political measures, comprising an environmental subsidy, an environmental tax and an emission trading system. The results of the analysis indicate that the environmental subsidy and environmental tax promote environmental policy. However, they do not create an incentive to be the leader. On the other hand, an emissions trading system not only promotes environmental policy but also creates an incentive for leadership.This paper was previously circulated under the title “Political Measures for Strategic Environmental Policy with Induced Effects”. The authors would like to thank Masaaki Kijima for helpful comments. The authors would also like to thank Alistair Munro and two anonymous referees providing detailed comments and suggestions. This research was partially supported by Daiwa Securities Group Inc. The second-named author was partially supported by the Ministry of Education, Culture, Sports, Science and Technology, Grant-in-Aid for Scientific Research (B) (2), 16310118.     

内、外资企业所得税合并中的几个理论问题探讨

中国正经历着新一轮的税制改革,而内、外资企业所得税的合并成为人们关注的焦点问题。从纳税人、税率、税前扣除和税收优惠等几个基本理论问题的界定,分析内、外资企业所得税存在的差异以及合并中存在的问题,进而为内、外资企业所得税的合并提供一个理论框架。     

不动产税应成为我国市级财政的主体税种——以成都市为例

不完善的分税制财政体制经过十多年的运行,其负面影响日渐突出,已经影响到经济发展和社会稳定.本文根据我国地方财政运行的现状,结合房地产税的理论分析,提出房地产税改革的主要目标应定位为地方政府提供稳定可持续的收入来源,并以成都市为案例来说明改革后的不动产税是否能够成为市级财政的主体税种.     

Fiscal policies, environmental pollution and economic growth

This paper develops a model of endogenous economic growth with special consideration to the role of productive public expenditure and environmental pollution; and analyses the properties of optimal fiscal policy in the steady state growth equilibrium. We consider the level of consumption as the source of pollution. Government allocates its tax revenue between pollution abatement expenditure and productive public expenditure. Optimum ratio of productive public expenditure to national income is equal to the competitive output share of the public input, when productive public expenditure is depicted as tax revenue minus abatement expenditure. However, the proportional income tax rate exceeds the competitive output share of the public input. There is no conflict between the social welfare maximizing solution and the growth rate maximizing solution in the steady state growth equilibrium. The unique steady state growth equilibrium appears to be a saddle-point when the growth rate is above a critical level and the steady state equilibrium growth rate in the market economy is not necessarily lower than the socially efficient growth rate.