非活跃市场环境下公允价值计量的国际经验与研究启示

目前会计准则对非活跃市场环境下公允价值计量仅作出原则性规定,没有提供可操作性的指导。依据FAS157 和 IFRS13 公允价值计量相关原则和理念,本文试图将内部风险计量和评价技术与公允价值计量协调起来,建立公允价值计量整体框架,并构建公允价值计量可靠性保障机制,以期为非活跃市场环境下公允价值计量提供具体指导。     

生产性生物资产后续计量的探讨

《企业会计准则第5号——生物资产澍生物资产的后续计量作了明确的规定，其中第二十二条规定“有确属证据表明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的，应当对生物资产采用公允价值”。同时规定了采用公允价值计量的二个条件是：（1）生物资产有活跃的交易市场；（2）能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息，从而对生物资产的公允价值作出合理估计。随着市场经济的不断完善，农村市场的不断活跃，生物资产后续计量采用公允价值模式的条件似乎已经具备了。     

财务报告目标与公允价值计量

一、问题的提出近年来,公允价值计量成为会计理论与实务界关注的热点问题。相关的研究文献很多。倡导公允价值计量的研究文献。主要关注公允价值计量的具体运用,例如,在不存在活跃市场的情况下如何确定公允价值的问题。反对公允价值计量的研究文献,则较多地关注公允价值计量的顺周期效应问题。本文试图结合财务报告的目标,对公允价值计量问题进行相关的讨论。     

美国公允价值计量准则评介

"公允价值计量"是一个国际性的财务报告难题。2006年9月FASB发布"公允价值计量准则"(SFAS157),制定了新的公允价值定义和计量指南。本文介绍SFAS157的主要理论:脱手价计量目标、市场参与者观和公允价值级次,分析这些理论的形成背景和现实意义,归纳SFAS157的主要特征并探讨它对改进我国新准则公允价值计量应用的借鉴作用。     

浅议会计计量属性——公允价值计量

目前．国际经济危机的成因，纵说纷纭，甚至于有人说是公允惹的祸，这对我国执行中国特色的新准则则是一个新的历史考验。我国现执行的新准则在会计计量方面，突出了以历史成本为基础，适度引入公允价值计量模式，这使我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白得以填补。是我国会计史上的一次引人瞩目的变革。本文从公允的涵义入手，对公允价值在我国应用中可能存在的部份问题进行探讨。     

公允价值计量在企业中应用的经济后果分析

我国现行的企业会计准则体系适度、审慎地引入了公允价值计量，本文在回顾我国公允价值计量历史变迁的基础上，分析了公允价值计量的经济后果，分析表明，公允价值的引入对企业管理层、政府部门、审计部门等的工作提出了挑战，公允价值计量提高了会计信息决策有用性。但也会使投资者利益受到负面影响；公允价值计量使财务报表的波动性加大。并且在市场景气时助长乐观预期．市场萧条时助长悲观预期，使宏观经济波动更为频繁剧烈。     

论公允价值的计量

在公允价值会计问题中,公允价值的计量是争议最大且最具难度的。公允价值计量方法由公允价值估价方法、估价方法参照信息以及公允价值层级三部分组成。在计量顺序上,公允价值要区分三个层次按照顺序加以确定。如果资产或负债存在活跃市场,应当以市场报价为基础确定其公允价值,否则就采用市场法、收益法或成本法等方法对公允价值进行估价。     

投资性房地产公允价值计量模式应用研究

首先,本文对公允价值计量模式的应用困境进行了一定程度的探索,指出目前公允价值的应用面临着市场条件不完善及投资性房地产准则限制条件严格的困境;接下来,又对推广公允价值计量模式应用的相关建议提出了一定看法,包括准则恰当引导公允价值模式使用:提高相关性及补充和完善应用指南:提高可操作性这两个方面。     

金融危机下公允价值计量模式的选择与思考

2008年9月以来,次贷危机引发金融危机导致国际经济形势进一步恶化,华尔街的倒闭风潮开始逐步蔓延至大型金融机构。在这场金融风暴中,围绕着种种对引起危机原因的预测、分析和指责,国际会计准则使用的公允价值计量模式及是否应对其进行调整或修改,成为人们关注的焦点。对会计准则的指责和压力,主要集中在公允价值计量方式、表内表外项目的确认、转移和计量以及信息披露的相关性与透明度等,其中以公允价值计量模式为最。以华尔街银行家与投行家为代表的一方认为,公允价值计量模式在目前的市场状况下加剧市场价格波动,     

从东方航空航油期权合约案例看衍生金融工具公允价值计量

世界各国金融工具业务迅速发展。2007年我国新企业会计准则中也提出了用公允价值对金融工具进行计量的要求,并加大了相关会计信息披露的要求,因此,确定金融工具的公允价值就显得十分重要,这将极大地影响企业的综合收益。本文以东方航空为例,分析一个企业如何确定它所使用的衍生金融工具的公允价值,并对此进行披露,阐述了公允价值计量存在的问题与挑战,特别是在非活跃市场条件下,企业究竟应该如何在后续计量中确定金融工具的价值。