货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

查处“小金库”的技术方法

审计技术方法，是审计人员运用一定的技术手段，对审计对象实施审计监督和评价的方法。不同的审计目的和审计内容产生不同的审计种类，由此需要采用不同的技术方法。由于“小金库”具有隐蔽性和账外性的特点，需要采取盘点、核对和观察等多种技术手段，更需广泛应用审计调查，甚至采用一些技术经济分析方法。通过多年的实践，笔者认为以下五种技术方法，不仅针对性强，而且简便易行、快速有效：一、突击盘点法盘点也叫盘存、清点。就行政事业单位而言，它是清查现金、有价证券、固定资产、低值易耗品和其它物资实际状况的主要方法。也是用来收集实物证据的一种审计技术方法。盘点的方式可分为审计人员直接实地盘点和监督实地盘点两种形式。通过盘点，一方面是为了证实账存数量、金额是否真实，品种是否相符；另一方面是为了盘查各种财物有无短缺、毁损、无故溢余等现象。从而，进一步检查被审计单位是否存在私设“小金库”行为和其它经济责任。按照审计惯例，往往是在实施审计时，首先进行盘点。如此，将很难查出问题。针对这一情况，最好采取突击盘点法。就是在审计过程中，不固定盘点时间，看准时机，随时进行一次或两次审中盘点，也可以在实施审计阶段结束后，至审计报告征求意见前，突击对现金和有价...     

达州市注重运用常规审计方法

近年来．达州市审计机关在不断推出新的审计方法和手段的同时，注重运用常规审计方法．包括深化实物资产盘点，强化单位往来账、非税收入票据、     

不该忽视的审计方法——审计盘点

审计盘点是一种最基本、最见效的审计方法,但由于操作麻烦而常常被审计人员忽视。作者现从四个方面阐述这一方法的可行性,见笑审计同仁。一、法律依据“审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表,查阅与审计事项有关的文件、资料,检查现金、实物、有价证券……等方式进行审计,并取得证明材料。”这是《审计法》关于审计程序中对盘点检查所作的明确规定。《审计法》     

浅谈调查方法在经济责任审计中的运用

经济责任审计过程中，除了账目检查、实物盘点、汇总分析等技术方法的运用外，调查方法的使用有着不可忽视的作用。通过调查方法的运用，可以围绕工作重点，有针对性地提出审计评价及审计意见。[第一段]     

新准则下财产盘盈、盘亏、毁损的会计与税务处理

根据《企业内部控制基本规范》的规定,企业应建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。因此,企业应定期对资产进行盘点清查,每年至少实地盘点清查一次,以保证企业资产核算的真实性。本文拟按资产类别对现金、存货、固定资     

重视对实物资产的监盘

存货监盘是指注册会计师现场监督被审计单位存货盘点，并进行适当的抽查。从国内外证券市场上发生的一些重大财务欺诈案件分析，注册会计师不重视对实物资产的监盘，是导致审计失败的一个重要因素，因此，注册会计师在会计报表审计中，应当按照独立审计准则的要求实施对实物     

从凭证装订线牵出的 审计线索

201×年,审计组在审计期间接到了一封反映A单位领导人员合谋侵吞国有资产的举报信。经过调查,审计人员认为举报很可能属实,并在随后的审计中发现了重要的审计线索,通过一本凭证的装订线并结合必要的外部查证与实物盘点,查清了该单位3名人员通过虚构办公设备等方式侵吞巨额资金资产的问题。     

盘点法在施工企业绩效审计中的运用

文章阐述了盘点法在施工企业绩效审计中的运用,从被审计单位绩效考核目标完成情况盘点、表内盘点、表外盘点和内部控制问题盘点四个方面进行了分析,揭示了绩效审计盘点法,有利于提高审计效率和审计质量,有助于绩效审计目标的实现。     

企业改制审计应注意的几个问题

企业改制,基本做法是组成专项改制审计小组对企业进行审计,其目的是查清家底,核实资产,防止国家、集体资产流失,为企业改制提供依据。改制的方法无论是出售、兼并、改组、股份等都将涉及企业产权,改制后企业性质将发生根本性转变。这样,审计界定产权、核实资产是否真实、客观、公正显得尤为重要,因此在审计中应注意以下几个问题:一、对存货盘亏情况的认定对存货进行清查盘点是一项重要审计程序。审计人员应采取必要的审计方法确保存货盘查质量,全面审核存货盘点清查明细表,用重点抽查和随机抽查相结合的办法证实盘点结果的正确性,对存货盘亏…     

公安审计,功夫在账外

从近几年对公安部门的审计实践看,公安部门的很多问题不是体现在本部财务上,而是体现在下属处室里,即违反财经法规的问题有“下移”现象,程度严重的公安局(厅),其大多问题均存在于下属处(科)室,财务上体现的仅是一些小问题,更深层次的问题大多隐藏在下属处(科)室里。因而在审计实践中,对公安部门的审计不能仅仅就账论账,必须开动脑筋,将大部分精力用在对账外资料、对下属科室的延伸调查、核实上,否则,就达不到预期的审计目的。对此,笔者认为:首先,审计人员要熟悉公安部门常用处理、处罚的依据。要向公安部门索取诸如《治安处罚条例》、《加强居民身份证管理的通知》、《交通违章处理程序暂行规定》、《道路交通管理条例》一类的常用法律、法规文件,借以熟悉公安部门的办案程序、业务流程和行政事业性收费项目、处理处罚规定。其次,实地盘点各处室、科室的现金与实物(含扣押、没收物品)。在程序上要注意先盘点实物,后查阅账目,首先将现金、银行存款或活期存折、实物的实际金额与数量锁死,再搞诸如票据、账目的审计(在这里审计人员应该注意,公安部门的业务科室都设有内勤职务,这些资金、账目或实物一般由内勤保管),不要先推算账目、台账等记录以后再盘点,而是先盘点实物...     

如何进行存货监盘

一、实施存货监盘的意义 存货监盘程序是审计人员在参加被审计企业的存货盘点过程中所实施的抽查盘点和观察工作。实施存货实物监盘的目的是为了确定被审计企业存货计量和存货记录程序的运作是否有效。 在制造业和商业企业,存货在会计报表中占有重要位置,期末存货余额的大小对资产负债表和利润表均有直接     

无形资产审计要点

由于无形资产种类较多、性质各异。因此,很难编制适用于各类无形资产实质性测试的审计程序。注册会计师在实施无形资产实质性测试时可以根据具体情况,结合以下审计要点,编制适当的审计程序。 一、确定无形资产的存在和所有权归属 无形资产不同于固定资产和存货,它无实物形态,不可能进行实物盘点,因此,在审计中特别要对其实际存在作重     

企业财产清查会计与税务处理解析

根据《企业内部控制基本规范》,财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。因此,企业应定期对资产进行     

取证方法

注册会计师可以采下列方法获取审计证据: 1、检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。 2、监盘是注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点,并进行适当的抽查。注册会计师监盘实物资产时,应对其质量及所有权予以关     

谈寿险公司经理任期经济责任审计

德州寿险公司经济责任审计工作，从1996年分业后，五年来对所辖单位的经理，全部进行了任期经济责任审计，这项工作初步走上了制度化、规范化、经常化的轨道。一、审计范围（一）审查资产、负债、损益的真实性、完整性。真实性是寿险公司财务管理的基础，是评价公司负责人履行经济责任情况所依赖的一系列指标的前提。审查其真实性，要采取实地盘点和账表查对相结合的方法。对资产的审查，首先要通过实物盘点，账账、账实、账证、账表核对及询证等方法，审查被审计单位账面流动资产、固定资产及无形资产的真实性。审查负债的真实性，可在检查…     

国有企业法定代表人离任审计实施阶段的难点及对策

目前,我省国有企业法定代表人离任审计（以下简称离任审计）已广泛展开,并投入了相当力量的审计人员,离任审计在审计机关工作中占据了很重要的位置。通过近两年的审计实践,感到离任审计实施阶段中面临不少难题,主要有：一、企业资产盘点难。资产是企业拥有的可以货币计量的在未来能带来效益的经济资源,审查存货和固定资产的真实性关系到企业家底是否摸清,是经济责任审计中的重要内容。审查资产的真实性,就必须对存货、固定资产等项目进行实物盘点,严格进行账表、账账、账实等方面的审核,才能保证审计对企业家底的真实揭示。（１）…     

经济责任审计运用询问法的思考

自1999年中办、国办颁布关于经济责任审计的两个暂行规定以来，对各级领导干部的任期经济责任审计已逐渐成为审计机关的一项重要审计内容，其工作量逐年加大。相对于传统的财务收支审计而言，经济责任审计有其自身特点：内容多、范围广、时间跨度大、情况较复杂。为了充分掌握审计信息，降低审计风险，在经济责任审计中不但需要应用好常规的检查、分析、盘点等审计方法，更应注重询问法的运用。     

审计取证中存在的六个问题

审计取证是审计人员通过审查会计凭证、会计帐簿、会计报表,查阅与审计事项有关的文件资料,检查现金、实物、有价证券,采取向有关单位和个人调查等方式,进行审计收集的用以证明审计事项真相,并作为审计结论基础材料的一项重要业务活动。笔者结合学习《审计机关审计证据准则》,经过留心观察,发现当前审计取证工作中存在以下６个具体问题,亟待加以解决和纠正。一、审计取证手段单一。主要是通过有关的审计文书摘录和复制会计凭证、帐薄报表等资料。对于复印等形式的书面证据,实物形态的实物证据,有关人员的言证材料等审计取证手段使用不足。而…     

现金盘点

现金盘点作为一种常用审计方法，在审计实务中得到了广泛的应用，经常能提供一些很有价值的线索。在审计过程中，如何顺利地实施好对被审计单位库存现金地盘点，达到审计的预期目的效果，而不让现金盘点变成无用功，是十分重要的。以下，笔者结合对现金盘点的理解和自身的审计经验，谈谈在审计实务中实施现金盘点的几个需要特别注意的事项。