债务重组的会计处理与纳税调整

为了加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税收流失,国家税务总局于2003年发布<企业债务重组业务所得税处理办法>,并自2003年3月1日起施行.该<办法>与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比,存在着诸多差异.这些差异如何协调?应该按照债务重组准则进行会计处理,按照税收法规进行纳税调整.     

浅析债务重组损益的纳税调整

国家税务总局2003年发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，并自2003年3月1日起施行。该《办法》与2001年修订后的〈债务重组准则》相比，存在诸多差异，本文就会计与税收差异及其纳税调整作一些探讨。     

新旧债务重组会计准则比较及有关所得税的会计处理

2006年2月15日财政部颁发了新企业会计准则．这标志着我国与国际会计准则趋同的会计准则体系已经建立。其中债务重组准则有较大的变化．成为会计界关注的重点之一。新准则与国家税务总局2003年发布的2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》在所得税处理原则上有什么异同．如何进行纳税调整？本文拟通过比较新旧准则、新准则的会计处理与税务处理差异比较以求正确理解新准则。平稳进行新旧准则的过渡。     

债务重组所得税处理的差异及调整

2001年1月1日起施行的《企业会计准则——债务重组》(下称《准则》)与2003年3月1日起施行的《企业债务重组业务所得税处理办法》(下称《办法》),二者在关于企业债务重组中涉及所得税的处理上存在差异,这些差异会对企业的资产、负债及所有者权益产生影响。为了尽可能避免或缩小差异,减少不利影响,使财务会计报告恰当反映企业的财务状况和经营成果,同时依法正确核算应纳所得税,企业应当就债务重组所得税进行纳税调整。     

新准则下债务重组涉税处理

2007年我国开始执行新企业会计准则,与国际准则趋同是一大特点,其中所得税会计准则和债务重组准则都根据国际会计准则有所调整,同以往有很大差异。同时,所得税会计准则和债务重组准则增强了与《企业债务重组业务所得税处理办法》的协调性,消除了原会计准则与税法规定存在的差异,使企业在日常会计处理和纳税处理方面进一步统一,协调了两法的关系。《企业会计准则第18号——所得税》规定只能采取资产负债表债务法处理所得税问题,而取消了应付税款法、纳税影响会计法中的递延法和损益表负债法;     

对企业债务重组中涉及所得税问题的探讨

2003年，国家税务总局发布了《企业债务重组业务所得税处理办法》，对企业债务重组业务的所得税问题作出了规范，这与《企业会计准则——债务重组》规范的会计处理存在差异。本文对两者之间的差异先从总的原则方面作了比较．然后再按不同的债务重组方式分项作了比较，最后简要介绍了特殊情况下的债务重组所涉及的所得税问题     

债务重组业务的税收与会计制度比较

对于债务重组业务，会计上应按《企业会计准则——债务重组》的规定进行账务处理，税收上应按《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)规定的原则办理。本文拟就债务重组业务的税收与会计的差异进行比较。     

债务重组业务的税收与会计制度比较

对于债务重组业务,会计上应按《企业会计准则——债务重组》的规定进行账务处理,税收上应按《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)规定的原则办理。本文拟就债务重组业务的税收与会计的差异进行比较。     

债务混合重组方式下的会计与税务处理

所谓债务重组，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。《企业会计准则——债务重组》规定了五种重组方式，其中之一就有“混合重组方式”。为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，国家税务总局于2003年发布了第6号令《企业债务重组业务所得税处理办法》，对这五种方式的债务重组在所得税上做了明确的规定。     

企业债务重组业务的纳税调整

债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项，是目前企业较为常见的一项业务。新会计准则和新《企业会计制度》以下简称新会计制度)将债务重组分为五种方式，并规定不同债务重组方式的会计处理。2003年1月国家税务总局发布《企业债务重组所得税处理办法》(以下简称处理办法)，对企业在债务重组     

债务重组的财税处理差异及纳税调整

一、债务重组的财税处理差异 1．以现金、非现金资产以及将债务转为资本方式清偿债务。依据财税处理相关规定，以上几种清偿债务方式的会计处理与税务处理基本一致。但是，需要注意的是，通常情况下，新会计准则中的重组债务的账面价值、重组债权的账面价值与《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令[2003]6号）（以下简称《办法》）中的重组债务的计税成本、重组债权的计税成本的金额是相同的，但有时也会出现不一致。比如，债权人对重组债权计提了坏账准备，这时重组债权的账面价值与计税成本就不相同，需要进行纳税调整。     

新债务重组准则对企业纳税核算的影响

一、新准则对企业纳税影响的分析(一)新准则与税法的对比分析。我国现行税法中关于债务重组的规定主要是2003年国家税务总局制定的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称税法),新准则与税法相同之处包括以下几个方面:(1)新准则规定,债务人以低于应付债务账面价值的金额清偿债务,应将重组债务的账面价值与支     

债务重组业务与纳税申报

随着债务重组业务普遍开展,为了加强对企业债务重组业务的所得税管理,防止税款流失,2003年1月23日,国家税务总局颁布了《企业债务重组所得税处理办法》(国家税务总局令第6号,以下称第6号令),并于2003年3月1日开始实施。由于会计和税法核算的目的不同,必然出现核算差异,下面将对这种差异进行对比,并结合所得税纳税申报表的填写、审核进行分析说明。     

对企业债务重组业务中涉及所得税问题的探讨

2003年,国家税务总局发布了<企业债务重组业务所得税处理办法>,对企业债务重组业务的所得税问题作出了规范,这与<企业会计准则--债务重组>规范的会计处理存在差异.本文对两者之间的差异先从总的原则方面作了比较,然后再按不同的债务重组方式分项作了比较,最后简要介绍了特殊情况下的债务重组所涉及的所得税问题.     

集团内部债务重组的所得税计算

集团内进行债务重组,按照<企业债务重组业务所得税处理办法>(简称<办法>)进行纳税调整,特别是在债务人的债务重组所得税抵减"资本公积"的情况下,编制合并会计报表时除将债务重组后形成的资产、负债和所有者权益予以抵销外,就所得税如何抵销问题,笔者谈些看法.     

具有融资性质购销业务涉及的所得税会计处理

由于《企业会计准则》对具有融资性质的购入资产或销售产品的会计处理与《企业所得税法实施条例》规定之间存在差异,企业年末需要进行纳税调整。同时所得税会计处理采用了资产负债表债务法,这使得具有融资性质的购销业务所得税会计处理有一定的难度。文章分别站在购买方和销售方角度,对超过信用条件延期付款购买资产和超过信用条件延期收款销售货物的所得税会计处理进行分析,以供商榷。     

非关联方债务重组中《小企业会计制度》与所得税处理的差异

本文拟以《小企业会计制度》和国家税务总局发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》(以下简称《办法》)为依据,具体分析非关联方之间债务重组中《小企业会计制度》规定的小企业会计处理方法和企业所得税处理的差异。在非关联方的债务重组中,小企业在进行账务处理时,遵循不确     

探析长期股权投资的会计与税务处理

企业会计准则与税法对投资业务处理的不同规定,导致了长期股权投资取得、持有、转让的入账价值与计税基础存在差异,并影响了当期的应纳税额。按照《企业会计准则第18号一所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定．应当对长期股权投资账面价值与计税成本之间的差异．依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债。同时应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求。对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文谨就长期股权投资的准则与税法的规定进行探讨。     

资产负债表债务法下所得税会计处理初探

《企业会计准则第18号——所得税》要求企业一律采用资产负债表债务法处理所得税业务。将资产负债表债务法引入我国所得税会计,既是我国所得税会计理论与实务的一次突破,同时也与国际所得税会计趋同。资产负债表债务法是从资产和负债的角度出发,根据资产或负债的账面价值与其计税基础之间所形成的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异影响纳税的金额确认为递延所得税负债和递延所得税资产的一种核算方法。     

长期股权投资初始计量的会计与税务处理

企业会计准则与税法对投资业务处理的不同规定,导致了长期股权投资取得时,按照企业会计准则确定的初始投资成本（或入账价值）与按税法确定的计税成本（即计税基础）存在差异,并影响了当期的应纳税额。按照《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“所得税准则”）的规定,除了例外的情形,应当对长期股权投资取得时的入账价值与计税成本之间的差异,依据资产负债表债务法确认递延所得税资产或递延所得税负债。同时,应当按照《企业所得税法》与《企业所得税法实施条例》的要求,对投资当期的企业所得进行纳税调整。本文拟对这两个方面的处理进行探讨。