应付利息计提办法浅析

权责发生制原则是为了真实反映当期经营成果的一个重要原则,在银行的会计核算操作上,主要体现在计提应收利息和应付利息。现行的银行计提应付利息办法,是以分年限定期存款季平均余额为基数,乘以相应年限计息日挂牌公布的利率。1993年3月1日《储蓄管理条例》颁布实施后,对储蓄存款利息的计算办法作了较大改变,其中定期     

关于信用社定期储蓄存款应付未付利息计算公式的建议

1987年在全区范围内统一实行的信用社定期储蓄存款应付未付利息计算公式:定期储蓄存款应付未付利息=(定期储蓄存款月平均余额×定期储蓄存款平均利率月息×12)一本年已付定期储蓄存款利息(下称原公式),通过实践,如果把这一公式改为:定期储蓄存款应付未付利息=(定期储蓄存款每月余额合计数×定期储蓄存款平均利息)-本年已付定期储蓄存款利息(下称新公式),更为合理,因为:     

改革预提存款利息的意见

为正确核算损益,从１９８７年开始,在四大国有商业银行实行定期储蓄存款预提应付利息的办法,以避免定期储蓄存款到期后利息支出集中体现。现在实行的这种提取方法,是按１—８年定期储蓄存款月平均余额,分别乘以各档次利率按季提取,实际支付的定期储蓄存款利息,从所...     

银行应付利息在会计核算方面存在的问题

应付利息是银行吸收存款时 ,按照规定的适用利率在规定时间计算 ,并由成本中提取的债务报酬备付金 ,它是银行向债权人到期清偿债务及支付利息而形成的一项负债 ,是银行流动负债的内容之一。根据权责发生制的原则 ,银行应定期计提应付利息。准确计提应付利息是真实反映银行各期经营水平和盈利状况的前提条件之一。鉴于此 ,财政部于 1999年下达了财债字 [1999]2 17号文《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》对应付利息的计提做了规定 ,各家银行也根据文件精神制定相应的办法通知。但在实际执行计提应付利息的过程中 ,笔者发现在现行会计…     

对应付未付利息提取、支付核算现状剖析

财政部颁发的《国营金融、保险企业成本管理办法》及中国农业银行总行制定的《财务管理制度》,对应付未付利息的计提,作了明确的规定:预提应付未付利息,按一年期以上定期储蓄存款各季度月平均余额和国家规定:分一、二、三、五、八年利率档次计提。当年实际支付的定期储蓄存款利息,冲减预提应付未付利息,本年实际支付的利息超过预提数的,按财务制度规定动用上泥额。如仍不能抵销实付息的部分,可据实列支、并作评细说明。这对实现银行的权、责发生制,如实反映损益状况,是有积极作用的。从现实情况看,农业银行点多面广,业务水平参差不齐,理解能力各异,在总行未制定统一的核算手续前,各地做法五花八门。     

在SYBASE数据库中使用游标计算定期储蓄存款的应付利息

本文叙述在编写逐户按存入时挂牌利率计算定期应付利息程序时,巧妙地运用了 SYBASE 数据库中游标的功能,大大方便了定期储蓄存款的应付利息的计算。     

加强应付利息核算 夯实财务成果

现行财务制度规定，农业银行的各项负债应严格按规定适用利率和期限，按季(月)计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，从计提的应付利息中列支。各级行不得任意少提或多提应付利息，虚增虚减利润。ABIS系统推广应用后，应付利息的计提和支付绝大部分已由系统自动完成，但在实际操作中，笔者发现，有的行应付利息的核算仍不够准确。     

免征教育储蓄利息个人所得税政策存在的问题及建议

国家对储蓄存款利息所得征收个人所得税后，中国工商银行独家推出了教育储蓄，受到了人们的青睐，因为国家颁布的《对储蓄存款利息所得征收个人所得税实施办法》中明确规定，对个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税。教育储蓄办法规定，凡在校中小学生，为应付将来上高中或大学等非义务教育的开支需要，可以在其家长的帮助下，     

利用电算化解决计提应付存款利息问题

按照权责发生制的要求，商业银行吸揽存款所支付的利息应在当期计提应付存款利息，纳入成本核算。但由于对计提应付利息的具体操作规程没有在法规制度上形成一套统一的实施办法，所以各行对预提应付利息各行其是，按照自己的方法操作，这就难免造成这样或那样的问题。     

国有商业银行盈亏不实的政策性因素

当前,部分国有商业银行盈亏不实,产生的原因是多方面的,但政策性因素也是不容忽视的。归纳起来,主要有以下几方面：第一,应付利息计提方式及适用利率不明确。《金融保险财务制度》规定：“应付利息的计提应按国家规定的利率分档次计提,计入企业成本,实际支付给债权人时,冲减应付利息”。但在实际工作中,各国有商业银行计提应付利息时,     

关于加强应付利息管理和核算的思考

按照《金融保险企业财务制度》和农业银行现行的会计、财务制度规定，农业银行作为金融企业实行权责发生制必须计提应付利息。但是从目前农业银行财务会计核算的情况来看，一些行在应付利息管理和核算止尚存在一些问题，使得应付利息核算与实际不符，其表现在以下几个方面。     

对改革农行应付利息计提和利息支出核算的思考

应付利息的计提和利息支出如何列帐对银行当年的利润有着巨大的影响。本文将对现行应付利息的计提和利息支出的列帐在会计核算方面的现状及存在的问题、改革方案和改革的意义分述如下。以期尽快改革,消除核算方法不科学造成账面利润不能真实反映各行的经营实绩。　　一、目前在应付利息的提取、利息支出核算方面的现状及存在的问题(一)应付利息计提既没有遵循权责发生制核算原则,也没有体现谨慎性原则。应付利息储备先天不足,成本后移严重,导致会计分期前提下的财务成果不实。没有遵循权责发生制核算原则。1994年农业银行实行权责发生制核算…     

应该坚决执行农贷到期不能还本先收息的制度

银行利润的来源就是利息。即存、贷款利差减去费用等于利润。从现在银行经营的情况看,吸收的存款大致上都是按季或按年付息的,即使是过去定期储蓄存款按到期付本息的作法,近年来也有所改变,即执行按一年定期储蓄存款息提取应付未付利息。这样,银行在一个结算年度内,应付给客户的利息已经全都付了,但是银行应收的利息却不能全部收回。即是银行放出的贷款,除工商贷款能够按期收息外,还有相当一部分贷款不能在年内收入利息,影响银行利润的实现,以致有些行造成亏损。如合山市支行按去年底的全部贷款余额计算可盈益三万元,但由于农贷159.6万元（包括乡镇企业贷款）不能按期收回,没有利息收入,结果造成亏损0.69万元。所以,我认为执行农贷按期收息,是关系到利润能否实现的一个重要因素。     

教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法

第一条 为加强储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）征收管理，规范教育储蓄利息所得免征利息税管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国务院关于《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》和《教育储蓄管理办法》的规定，特制定本办法。     

考核基层行高管人员重在利润欠妥

为加强对国有商业银行高管人员的管理，人民银行加大了对国有商业银行高管人员经营业绩的考核力度，尤其是将利润作为一项重要指标进行考核，但由于基层行核算体制和核算办法发生变化，这样做就明显不足。 1．目前基层行的独立核算单位名存实亡。会计核算体制和核算办法发生了相应变化。基层行财务权上收，不再列支费用，不再计提呆账准备金、应付未付利息等，核销呆账贷款、支付存款利息直接据实列支，基层行列支的利息支出、销核的呆账贷款由上级行从计提的呆账准备……     

国务院关于储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法

第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条的规定,制定本办法。第二条从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人,应依照本办法缴纳个人所得税。第三条对储蓄存款利息所得征收个人所得税的计税依据为纳税人取得的人民币、外币储蓄存款利息。第四条对储蓄存款利息所得征收个人所得税,适用百分之二十的比例税率。第五条对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得,免征个人所得税。前款所称教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行…     

对改进农信社定期存款应付利息计提方法的探讨

应付利息是指金融机构办理业务中向客户吸收的定期存款应支付的利息,根据权责发生制原则及有关财税政策规定,农村信用社在2001年10月份之前按季、10月份后按月对定期存款一年期以上(含)各档次定期存款计提应付利息,一方列入成本中的利息支出,进入当期损益,一方列入应付利息科目核算,计提的方法是按季或按月以各档次定期存款平均余额乘以适用利率.     

加强对教育储蓄业务的检查

1999年10月8日，国家税务总局印发了《储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法》。规定从1999年11月1日起对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税。2000年3月中国人民银行下发了392号件。印发了《教育睹蓄管理办法》，各金融机构开办了教育储蓄业务。开设教育储蓄存款专户享受利率优惠的存款其所得的利息免征储蓄存款个人所得税。笔今年6月参与了对辖区各储蓄机构2002年以前的个人所     

信用社成本管理中的亏损因素及对策

加强信用社的成本管理是社会经济发展的必然产物。尤其在市场经济条件下,农村信用社向着商业性金融转换的过程中,更应该加强成本管理,通过业务经营,实现盈利最大化。然而,信用社在新财务制度的执行中,就其成本管理给信用社经营效益带来了新的亏损因素。本文针对这一问胚谈几点看法:一、信用社成本管理中的亏损因素1、实行权责发生制原则,成本的硬支出、收入的软到位。导致虚盈实亏。按现行信用社成本管理办法规定,信用社以负债形式筹集的资金,包括各项存款(股金视同一年定期储蓄存款)、借入款项、发行债券等均按国家规定适用利率预提应付利息,计入成本。实际支付利息在应付利息中冲减,形成各项资金成本的硬支出。但信用社由于长期受政策     

国务院批准提高银行利率

国务院最近批准中国人民银行《关于调整储蓄存款利率和逾期贷款加收利息的报告》,决定从今年四月一日起提高定期储蓄存款利率,七月一日起提高活期储蓄存款利率,并从四月一日起对几种贷款加收利息。