新会计准则下合并报表存在的问题及改进建议

合并会计报表是综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表,其会计主体是能被母公司管理部门所控制的全部经济活动的企业集团,这里强调的是经济实体,而不是法律实体.企业集团不是纳税主体,合并报表也不是利润分配和纳税的依据,应被视为母公司个别报表的附表.企业的投资者及其他会计报表的使用者要通过合并会计报表所提供的会计信息了解企业的综合实力及未来的发展前景,最终做出投资决策.因此,合并会计报表的编制应当规范化、合理化.     

新会计准则下合并报表存在的问题及改进建议

合并会计报表是综合反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表,其会计主体是能被母公司管理部门所控制的全部经济活动的企业集团,这里强调的是经济实体,而不是法律实体。企业集团不是纳税主体,合并报表也不是利润分配和纳税的依据,应被视为母公司个别报表的附表。企业的投资者及其他会计报表的使用者要通过合并会计报表所提供的会计信息了解企业的综合实力及未来的发展前景,最终做出投资决策。因此,合并会计报表的编制应当规范化、合理化。     

合并会计报表若干问题浅探

合并会计报表是综合反映企业集团整体财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核箅，对以产权为纽带组建的企业集团廊编制合并会计报表。我国合并会计报表采用的是母公司理论。该理论以法定控制为基础，把合并会计报表视为母公司会汁报表的扩充和延伸，合并资产负债表中的股东权益和合并利润表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分。笔就工作和学习中发现的几个合并会汁报表问题，在此作些探讨。     

关于合并会计报表编制中几个实务问题的思考

合并会计报表是以母、子公司组成的企业集团为一会计主体,以母、子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团整体财务状况、经营成果及资金流量情况的会计报表。财政部1995年颁布了《合并会计报表暂行规定》,对合并报表的编制作了规范,但对编制合并报表时可能会遇到的某些特殊问题却没有具体规定,本文就工作中常见的几个问题进行探讨。     

合并会计报表的局限性及改进

合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团的经营成果、财务状况及其资金变动情况的会计报表。随着我国市场经济的发展和改革开放的不断深入,企业间竞争加剧,兼并、合并现象日趋普遍,企业生产规模日益扩大,涌现出许多以控股公司形式进行生产经营的大型企业集团。为了反映这些企业集团的综合会计信息,编制合并会计报表便显得极为重要。但是,由于经济活动的复杂性,合并会计报表提供的会计信息存在着一定的局限性,还有待于进一步完善。一、合并会计报表的局限性1.合并会计报表无法反映母公司及子公司本身的获利能力。合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团的财务状况和经营成果,其会计主体是由若干个法人企业组成的企业集团,是经济意义上的会计主体而不是法律意义上的会计主体,其编制方法也有别于个别会计报表。因此,由母公司编制的合并会计报表所提供的会计信息,不能反映母公司及子公司本身的获利能力。2.母公司、子公司的债权人从合并会计报表中获得的有实用价值的信息不多。债权人把资金借给企业,其目的是到期收回本金并获得约定的利息收入。资金借给企业后,债权人...     

试论合并会计报表的审计

合并会计报表是以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果、资金变动情况的会计报表.因而,审计人员在对其审查时,除应采用一般会计报表审计的程序、内容和方法以外,还应根据合并报表的特殊性对合并范围、个别会计报表的真实、合法性及合并项目的正确性予以审查.     

合并会计报表合并范围几个问题的探讨

合并报表属于企业集团规定编制的正式会计报表,能够对企业集团综合业绩进行综合反映.对合并报表范围正确界定是编制合并报表极为重要的前提条件.鉴于这一点,本文结合企业的实际情况探讨了合并会计报表合并范围的相关问题.     

合并会计报表合并范围几个问题的探讨

合并报表属于企业集团规定编制的正式会计报表,能够对企业集团综合业绩进行综合反映。对合并报表范围正确界定是编制合并报表极为重要的前提条件。鉴于这一点,本文结合企业的实际情况探讨了合并会计报表合并范围的相关问题。     

合并会计报表的合并理论分析

探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，是当代会计所面临的重大挑战。合并会计报表理论目前有母公司理论、所有者论、实体理论、控制者服务论，对合并理论进行分析比较，可以找到最适宜成为合并报表编制方法的理论依据。目前我国主流合并理论定位仍秉承母公司理论，其现实选择应是母公司理论和实体理论谁主谁辅。     

我国合并会计报表理论的选择问题探讨

合并会计报表理论问题一直是合并问题中探讨的热点,主要存在3种不同的合并理论,即所有权理论、母公司理论和主体理论。新会计准则基本实现了与国际会计准则的趋同,从新准则的内容上看,其合并报表理论的选择基本上是以主体理论为主、母公司理论为辅。     

对会计报表合并理论的探讨

现代会计理论认为，报表的主要目标是为使用者提供检验企业经营管理者受托经济责任完成情况或对其经济决策有用的信息。对于合并会计报表来说，其使用者主要是母、子公司的各股东、债权人等，且使用者对会计报表的要求不尽一致，集团不可能满足这些使用者的全部要求。合并会计报表应当为母公司股东服务，还是为集团的全部股东服务，对这一问题的不同回答形成了三种不同的合并理论，即母公司理论、实体理论和所有权理论。因此，为了准确反映企业集团财务状况和经营成果，在编制合并报表时，有必要对三种合并理论作出合理的选择。本文就此作以下探讨。一、合并理论及其主要特征１．母公司理论。母公司理论是从母公司的角度考虑，强调母公司的法定控制和母公司股东的权益，认为企业集团内的股东只包括母公司的股东，将子公司的少数股东排除在外。合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅反映母公司拥有和所得的部分，把合并报表看作是母公司本身会计报表的延伸和扩展。在母公司理论指导下，合并报表的主要特征表现为：①市价成本仅由母公司所拥有的那部分资产和负债分摊，少数股权仍以账面价值反映；②合并商誉属于母公司，它以应享有子公司净资产的公允市价为计算基础，与少数股权无关；③少数...     

浅探上市公司多元化经营的财务信息披露

在多元化经营的情况下，由于客观社会经济环境的复杂性，使得企业的各经营单位在不同行业的投资风险、获利水平和发展前景等方面出现较大差距。通常情况下，企业以合并会计报表的形式对外披露财务信息。合并会计报表将整个企业集团视为一个经济实体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为编制基础，综合地反映集团整体的财务状     

合营企业会计报表合并问题浅析

合营企业会计报表对合并会计报表范围的影响主要体现在是否将其纳入合并范围。其合并理论有母公司理论、实体理论、所有权理论。在对合营企业会计报表进行合并时,采用比例合并的方法并不能完全反映出合营企业对合并主体经营活动所产生的影响,应当以母公司理论作为对合营企业会计报表合并方法的基础。     

有关主体理论在我国运用的探讨

一、我国合并报表合并理论的选择 （一）合并理论的简要述评 1 所有权理论。它认为母子公司之问是拥有与被拥有的关系，编制合并报表的目的是向母公司的股东报告报告期其拥有的净资产，满足母公司股东（而不是子公司股东）的信息需求，强调合并母公司实际拥有的而非实际控制的资产，主张采用“比例合并法”编制合并报表。这种方法虽然稳健，但违背了控制的实质，忽略了企业并购中的财务杠杆作用。此外，这种方法将子公司的报表要素按母公司的持股比例人为地分割成两部分（合并部分与非合并部分），割裂了会计要素的完整性，所形成的会计信息的经济意义值得怀疑。     

合并会计报表中盈余公积列示之我见

在《合并会计报表暂行规定》中，对盈余公积的处理未遵循母子公司组成的企业集团为一个会计主体（一体性原则）的规定。因为子公司的留存收益已提取了盈余公积，而合并会计报表中对于公司留存收益属母公司拥有的部分叉重复计提了盈余公积，这样既不合理，也会让报表使用产生误解。为了说明问题，假设A集团公司（母公司）成立于2001年，同年设立全资子公司B公司。现分不同情况，特举例说明。     

主体论：合并会计报表理论的最佳选择

探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，是当代会计所面临的重大挑战。合并会计报表理论目前已形成了所有论，主体论和母公司论的三足鼎立。任何理论的创立都必须有一定的概念依据，合并理论的建立必须体现“控制”这一经济实质。本就以“控制”作为确定合并范围的基本依据对三种合并理论进行分析比较，提出主体论最适宜成为合并报表编制方法的理论依据。     

合并会计报表时所得税的会计处理

《企业所得税暂行条例》规定：经批准实行合并缴纳企业所得税的集团母公司及其汇总纳税的成员企业实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的汇总纳税办法。据此，集团母公司年终在成员企业年度企业所得税纳税申报表的基础上合并计算年度应纳所得税，在合并会计报表上填列合并缴纳的所得税。     

基于合并财务报表的偿债能力分析

合并财务报表，是以母子公司组成的企业集团为会计主体编制的反映企业集团财务状况、经营成果与现金流量的财务报表，主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有权益变动表和附注。合并财务报表以母子公司个别会计报表为基础，在加计个别报表项目的基础上，抵销集团内母子公司以及子公司之间内部各种交易和事项对各个项日的影响。本拟从合并财务报表的基本特点出发，探讨合并财务报表对偿债能力分析的影响。     

我国合并会计报表合并范围探讨

本文针对我国《合并会计报表暂行规定》的不足之处，结合国际惯例，对合并会计报表的合并范围进行了探讨。认为：应以控制与被控制关系是否存在来判断某企业是否应纳入企业集团合并会计报表的合并范围，理论上以是否拥有半数以上表决权作为确定合并会计报表合并范围的依据。     

合并报表编制理论的比较与选择

企业合并浪潮的掀起,使积极探索合并报表理论成为热点,主要存在三种不同的合并理论,即所有权理论、主体理论、母公司理论.不同的合并理论将对合并会计报表的编制产生不同的影响,本文试图对我国的未来合并理论谈谈自己的看法.