资产损失税务处理须注意六个误区

2009年财税主管部门先后下发了《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）与《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）两个文件,上述文件规范了企业的资产损失税务处理办法及程序,资产损失税务处理的正确与否,影响到最新税务机关对资产损失的认定结果和税收负担。     

新旧企业资产损失税前扣除政策差异分析

2009年4月16日财政部、国家税务总局发布了<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号),新的资产损失税前扣除政策(以下相同)同2005年8月9日国家税务总局发布的<企业财产损失所得税前扣除管理办法>(国家税务总局令第13号)相比,在范围、申报时间、审批权限等方面发生了一些变化,下面笔者对这些变化进行一一分析,供读者参考.     

金融企业资产损失税前扣除政策的近期调整研究

新《企业所得税法》及其实施条例在2008年1月1日开始施行后,为进一步明确企业资产损失核销和税前扣除有关政策,财政部、国家税务总局在2009年上半年先后下发了《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）和《国家税务总局关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法）的通知》（国税发[2009]88号）等一系列财产损失税前扣除的财税政策。     

企业资产重组的税收筹划思路

企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。也就是说,一般情况下,企业的资产重组都属于一般情况下的应税重组,只有符合一定条件的重组才是可以享受免税待遇的特殊重组。2009年,财政部和国家税务总局陆续出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）以及《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）等资产重组配套文件。     

新税法下资产非正常损失进项税转出分析及案例解析

新<增值税暂行条例>实施后,对一些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣有了许多新的变化,以及<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号)和<企业资产损失税前扣除管理办法>(国税发[2009]88号)的实施,对资产损失的认定也发生不少细微变化,不少纳税人对资产损失发生时,进项税额转出问题上产生了不少疑问,比如,资产损失时哪些情况需要进项税转出,非资产损失包括哪些情形;存货发生非正常损失,进项税转出额如何计算;固定资产发生损失时,进项税如何转出等问题.笔者结合案例分析新税法下资产非正常损失进项税转出,以供纳税人参考.     

金融企业呆账损失税收与会计政策差异

4月16日,财政部和国家税务总局联合下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）．对企业资产损失进行了明确,此后又下发了《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）,对贷款损失准备金的税前扣除进行了规范。     

资产损失税前扣除新规给税企减负松绑

根据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则,以及前不久财政部、国家税务总局下发的《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）等税收法律、法规和政策规定,国家税务总局近日发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）,以此来代替《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号）,规范了企业资产损共税前扫除执行中的著干问题,     

资产损失税前处理新旧办法解读

为进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作,国家税务总局下发了《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(以下简称《办法》,国家税务总局公告2011年第25号)。文件规范了企业的资产损失税务处理办法及程序,在年终岁末企业进行汇算清缴时尤其需要注意及时处理损失。本文对比分析了新旧税前处理办法的区别,指出了新办法在扣除时的注意事项,对企业资产损失的税务处理具有指导意义。     

资产损失税务处理须注意的误区

误区一： 不区分损失性质进行税务处理 增值税暂行条例规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣。《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定；     

关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告

<正>国家税务总局公告2015年第25号为鼓励金融企业加大对涉农贷款和中小企业贷款力度,及时处置涉农贷款和中小企业贷款损失,增强金融企业抵御风险能力,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税(2009)57号)、《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)     

新资产损失税前扣除管理办法的七大亮点

近日,国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号,以下简称新《办法》)。新《办法》从2011年1月1日起施行。此前国家税务总局关于资产损失的有关文件国税发[2009]88号、国税函[2009]772号、国税函[2010]196号同时废止。新《办法》有七大亮点。一、可税前扣除资产损失范围扩大旧《办法》明确资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产,包括现金、     

所得税处理新规——明确股权投资损失的处理办法

2010年7月28日,国家税务总局（以下简称“国税总局”）发布了《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号,以下简称‘《公告》’）,明确了关于企业股权投资损失在扣除时间方面的税务处理。该《公告》是在《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号,以下简称“57号文”）、     

企业资产损失税前扣除管理办法

第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）等税收法律、法规和政策规定,制定本办法。     

国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十七条的规定，考虑到电信企业生产经营的实际情况，现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：     

村镇银行执行财税新政存在的问题及建议

财政部和国家税务总局先后出台财金[2009]15号《关于实行新型农村金融机构定向费用补贴的通知》、财税[2009]64号《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》、财税[2009]99号《财政部国家     

国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《国家税务总局关于印发（企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第十七条的规定,考虑到电信企业生产经营的实际情况,现将电信企业应收账款认定坏账损失税前扣除问题通知如下：     

贷款损失准备金税前扣除的七大税政风险点

2012年1月29日,财政部国家税务总局联合发布《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012]5号,以下简称财税[2012]5号文),现就应注意的七个政策风险点提示如下:风险一:计提资产损失准备金范围有变化     

国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理问题通知如下：一、根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）第三条规定的精神,企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除的,不能结转在以后年度扣除;     

国家税务总局企业资产损失所得税税前扣除管理办法

第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）（以下简称《通知》）的规定,制定本办法。第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产,     

2010年上半年企业所得税政策盘点

税前扣除政策 1．《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定,企业以前年度未能扣除的资产损失按以下方法处理：企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生．按当日寸企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失．