税收共治:现状、问题与完善路径北大核心CSSCI

税收共治是进一步深化税收征管改革的重要内容。我国稳步推进税收共治建设,已初步形成共治格局,但目前仍存在共治保障机制顶层设计欠缺、共治主体及事项较为单一、共治改革推进落实效率不佳以及国际协作的主导和服务能力不足等问题。对标高效税收共治体系,我国应全面构建以法律法规为基础的税收共治保障体系、全面拓展税收共治体系的参与主体和事项范围、全面提升基层税收共治效率、全面提升国际税收参与主导权和管理服务能力。     

粤港澳大湾区税收现代化共治共享的路径分析——以穗港合作为例

本文立足税收现代化服务中国式现代化的视角,通过分析全球经济发展和税收变革形势、《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》出台后粤港澳规制衔接的新契机以及穗港两地合作优势等现状,分析发挥税收职能作用推动粤港澳全面合作、推进粤港澳税收规制对接的必要性、重要性和实施条件充分性,提出了以国际多方税收合作趋势为主导方向、以粤港澳制度型开放为改革导向、以穗港税务合作为实践样本,构筑以“跨区域、跨部门、多主体、数智驱动、接轨国际、共襄发展”为特征的粤港澳大湾区现代化税收共治共享体系的探索思路和实践方案,并从产业融合、政策创新、智慧税务、文化交流等方面提出了穗港税务共谋共建“四项机制”的思考及建议。     

关于税务稽查现代化的思考

党的二十大指出,以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。税收作为国家治理的重要手段,税收现代化是中国式现代化的重要组成部分。税务稽查作为税收征管的一个关键环节,税务稽查现代化也是税收现代化不可或缺的部分。自国税地税征管体制改革以来,税务稽查现代化建设取得长足进步,但是还存在税收法律法规体系不够完善、机构职责关系不够明晰、人员配置不够合理、办案手段不够先进、协同共治格局尚未完全形成等问题。基于此,实现税务稽查现代化,要持续完善税收法律法规建设、进一步理顺机构职责关系、加强人才队伍建设、加强税务稽查信息化建设、强化多部门协同共治,才能在全面建设社会主义现代化国家的新征程中展现更大作为。     

粤港澳大湾区税收协调的优化研究北大核心

税收协调是区域经济一体化的关键因素,有利于提升资源配置效率、降低税收竞争程度以及企业税收遵从成本。本文首先从来源地征税还是居住地征税、基于共同的统一企业税基、适当权力自主原则等角度出发,提出了粤港澳大湾区企业所得税税收管辖权、税基和税率协调的建议。在个人所得税协调方面,本文认为其征税范围应尽可能趋同但港澳地区的税率可适当调低,且可以在粤港澳大湾区内实行“港人港税、澳人澳税”政策,以促进内地对港澳居民的吸引力。在间接税协调上,本文提出了探索在粤港澳大湾区内推行增值税、完善增值税抵扣链条,尽量趋同消费税税基、实施适当差异化的税率设计,进一步优化粤港澳大湾区关税互免、扩大“原产地标准”内涵的建议。     

数字货币的运行机制与税收治理——基于第三方支付与数字货币比较视角北大核心

央行数字货币是有国家信用背书的法定数字支付手段,有效推动了国内数字支付、数字金融和税收监管的生态创新。本文从第三方支付与数字货币比较视角进行分析,揭示了央行数字货币在交易资金安全、数据信息保护、税源监管等方面的优势,通过深入剖析第三方支付造成的税收信息失真、税收流失等税收治理难题,分析论证了央行数字货币在解决数字经济税收监管方面的优势,并从加强税收信息共享、遏制税收流失、强化金融和税收协同共治等方面,提出央行数字货币助力解决数字经济税收治理难题的政策建议。     

应用区块链技术推动税收共治的探索与思考——以抚州市“区块链+不动产税务”项目为例北大核心CSSCI

区块链技术的产生给政务服务带来了新的思路。将区块链技术应用于税收共治领域,能够利用区块链技术所具有的去中心化、安全可信、可追溯、智能应用等特征,推进税收治理体系和治理能力现代化。本文以国家税务总局抚州市税务局探索实施的“区块链+不动产税务”为研究对象,探索将区块链技术与税收共治深度融合,达到提升税收征管效率、提高纳税服务质量、促进纳税遵从的目的。     

把握新时代税收征管特征 推进税收征管改革向纵深发展北大核心CSSCI

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)为高质量推进新发展阶段税收现代化绘出了“路线图”。税收征管应站在国家发展新的历史方位,把握政治性、人民性、法治性等特征,构建适应新发展阶段要求的现代税收征管模式。未来的税收征管改革,要聚焦重点领域,着力提升“以数治税”和税务执法、服务、监管水平,聚力推进“精诚共治”,以“六项工程”为突破点,推动各项改革任务落实落地,进一步提高征管效能,提升税收治理能力。     

纳税信用管理：现实状况、国际经验和提升路径

纳税信用评价在税收征管中发挥着重要作用。我国现已形成分级管理的纳税信用评价机制,但纳税信用管理仍然存在制度体系有待进一步健全、激励措施需细化和加强、纳税信用共治力量未充分调动的优化空间。为进一步增强纳税信用评价在深化税收征管改革中的作用,本文在对我国纳税信用管理的现实状况和国际经验进行梳理的基础上,提出完善我国纳税信用管理的三点建议：一是加强纳税信用顶层设计,提高纳税信用激励权威性和公信力;二是形成层次鲜明、调整灵活、落实到位的纳税信用激励体系;三是发挥市场和公众力量,构建多力共举的税收共治格局。     

企业合规在税收征管改革中的导入

税收共治与企业合规具有共同的理念契合与目的一致。单一的税收征管执法或刑事司法并不能起到税收治理和企业违法犯罪预防的良好效果。开展企业税务合规有利于推进企业健康发展，完善行刑衔接机制，建立共建共治共享的税收治理格局，实现税收个性化的正当性与合理性。税务部门应依据《行政处罚法》《行政强制法》等法律法规，以主观过错的认定、首违不罚的实践、执行协议的达成、行政和解的探索和主动接受检察机关的监督等切实举措开展企业税务合规制度构建，从而破解涉税违法犯罪发现与打击的局限性，化解柔性打击与统一执法的矛盾，寻求税收治理现代化的新路径，服务经济社会高质量发展，持续拓展税收共治格局，进而推进国家治理体系和治理能力现代化。     

构建协同共治的智慧税务:实践与探索北大核心CSSCI

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》(以下简称《意见》)围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局,对进一步深化税收征管改革作出全面部署,明确提出建设智慧税务。智慧税务建设是贯彻新发展理念的必然要求。构建协同共治的智慧税务,应以《意见》为纲领性指导,在建立“数据+规则”融合机制、构建税务创新生态、打造税务数字化App品牌、创新税务组织管理、强化数据安全保障、加强数字化人才培养等方面进行积极探索和创新实践。     

税费征管现代化服务中国式现代化的思考北大核心

我国税费征管在聚集财政收入、促进税法遵从、推进税收现代化等过程中发挥了重要作用。特别是《进一步深化税收征管改革的意见》发布以来,税费征管在现代化的道路上迈出了场景化、标准化、数字化等新步伐,呈现出征管主体共治化、征管对象多样化、征管规则科学化、征管技术智能化等特点。按照中国式现代化新要求,税费征管体制机制有待进一步优化,法治化程度有待进一步增强,征管能力亟待进一步提升。为实现精细服务、精准监管、精确执法、精诚共治的税费征管现代化目标,只有以党的集中统一领导为根本保障,以中国特色社会主义道路为根本遵循,以人民为中心,以共同富裕为目标,以现代化方式方法突破关键性制约因素,才能更好地服务中国式现代化。     

论税收制度建设“五治”框架

税收不但是筹集财政收入的最重要工具，而且是调节经济社会活动、优化生产关系分配关系以及促进生产力发展的重要制度安排。当前，我国经济社会已转向高质量发展阶段，面对国内矛盾累积与外部冲击交织而成的压力与挑战，需要以改革作为推进现代化的“关键一招”，在全面依法治国基本方略下，优化税收制度建设，推动经济社会高质量发展。有鉴于此，本文创新性提出元治、法治、共治、自治、善治“五治”框架，诠释以国家治理现代化为取向的税收治理逻辑链条和基本要素，考察分析税收“五治”在税收基础理论层面的创构意义，以求理论联系实际地秉持系统论思维，深化对税收制度建设内在逻辑的理解，为我国税收制度改革与发展提供理论支持。     

综合所得个人所得税区域税收优惠补贴计算办法的完善北大核心CSSCI

我国缺乏明确的个人所得税收入地区间分配规则,不利于个人所得税区域优惠政策执行。粤港澳大湾区、北京特定区域和海南自由贸易港等区域个人所得税优惠政策执行中,出现了深圳、广州和海南三种计算办法。高端人才和紧缺人才综合所得个人所得税优惠补贴缺乏统一的计算办法,会产生对纳税人的过度补贴和税收套利。统一采用广州办法计算税收优惠补贴,可以避免税收套利,有利于实现纳税人统一申请办理税收优惠补贴。     

论我国税收法治化环境的建设

税收法治化环境的总体状况,不仅直接涉及到税收执法与司法的总体水平,而且在一定程度上决定着税收立法的水平。当前应着重围绕观念更新、制度创新、违规重罚等软、硬环境的建设,推进依法治税。     

数字经济背景下粤港澳大湾区企业所得税协调机制研究

随着数字时代到来,数字经济融合创新将成为粤港澳大湾区合作发展的新方向.近年来内地与港澳地区之间一直探索税收征管协调方式,为大湾区提供良好的税收营商环境.然而,在"一国两制三法域"国情下,基于数字经济流动性、高效性与虚拟性的特征,现行粤港澳大湾区企业所得税协调机制存在的地区税收政策差异、区域税收安排不足、信息获取手段缺乏等问题,不利于区域数字经济融合创新发展.因此,立足于大湾区实际发展特征,从地区税收政策、区域税收安排、涉税信息获取等方面提出完善企业所得税协调机制的建议,推动湾区数字经济发展向更深层次迈进.     

推进税收征管数字化升级 实现“四精”改革目标北大核心CSSCI

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,绘就了数字化背景下智慧税务建设的宏伟蓝图,加速了税收征管的数字化升级和智能化改造。以数字化推进税收业务模式升级,应实现业务对象的数字化、业务过程的数字化和业务规则的数字化。结合基层税收征管实践过程中遇到的数字化升级难题,应以数字化推动税收业务模式升级,在数字世界中将业务对象映射为数字孪生体,将业务过程转变为计算机程序,将业务规则抽象为指标模型,推动税收征管由线下变线上、人工变智能、管理变治理,实现“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”改革目标。     

税收征管改革推动全国统一大市场建设的思考

建设全国统一大市场是我国构建新发展格局的基础支撑和内在要求,当前面临要素流动不通畅、配置效率不高、地区分割等突出问题。税收征管改革可以通过提升税收征管的确定性、增强税务执法的规范性、提高税务监管的精准性、强化税务行政的便利性,促进市场统一协调、高效运行、公平竞争和充分开放。近年来,我国不断推进税收征管改革,通过强化区域执法合作、加强征管技术数字化与信息化、完善“放管服”改革等举措助力全国统一大市场建设,取得了较好成效。为进一步推动全国统一大市场建设,税务部门应继续加强税务执法区域协同、推进税收征管数字化建设、加强重点税源管理、持续优化税收营商环境。     

促进粤港澳大湾区经济发展的税收制度优化

税收是政府调控经济的重要杠杆,粤港澳大湾区的发展需要良好的税收环境。由于历史原因,粤港澳大湾区内部实行不同的税收制度,可能对湾区发展带来不利影响,如不同的税收管辖权,可能引发有害的税收竞争;不同的商品税制度,影响湾区内部生产要素流通;企业所得税和个人所得税税收负担不同,不利于市场主体公平竞争和人才的自由流动;税收征管制度不同,影响征管效率。为了更好地促进粤港澳大湾区经济发展,应正确认识和有效利用湾区内部不同税收制度存在的事实,进一步优化内地的商品税和所得税制度,加强湾区内部的征管合作,提高征管效率。     

绿色税收助力经济高质量发展的思考——基于江西省的调查北大核心

绿色税收在助力经济发展和生态文明建设中发挥着重要作用。国家税务总局江西省税务局和江西财经大学联合调研组基于针对江西省的调查,从绿色税收促进绿色GDP稳步增长、产业结构优化升级、能源结构调整、企业低碳环保发展、公众绿色出行、生态环境改善方面,梳理了新时代以来绿色税收助力江西经济高质量发展的情况,剖析了绿色税收服务经济高质量发展面临的主要困难和压力,如调控能力还需进一步增强、绿色税收共治机制还需进一步健全、绿色税收导向作用还需进一步加强等,并从持续优化绿色税收政策体系、不断优化多元治理长效机制、积极构建激励约束联动机制等方面提出绿色税收服务经济高质量发展的对策与建议。     

中国式现代化视角下的税务稽查现代化路径探索北大核心

税收现代化服务中国式现代化是税务系统的重大政治任务。税务稽查是税收征管的一个重要环节,实现税务稽查现代化是顺应税收现代化、全面提升税收治理效能的必然要求。税务稽查现代化作为税收现代化服务中国式现代化的重要组成,应坚持以人民为中心,实现社会公平正义。立足我国税务稽查工作存在的现实问题,本文提出以集约高效的组织体系为保障,以法治思维规范税务稽查执法,以数字化转型打造智慧稽查,以协同共治推动治理型稽查建设,以综合性治理提升税务稽查效能,营造公平、公正的税收环境,助力实现中国式现代化。