中国消费税改革：经济效应与财力效应

消费税作为我国的主要税种,在增加财政收入、调节经济发展方面具有重要作用。调整优化消费税征收范围和税率、推进征收环节后移并稳步下拨地方是“十四五”时期我国税制改革的重要议题。本文基于2020年国家投入产出表等数据,构建细分中央政府和地方政府的多部门财税CGE模型,从调整征收范围、后移征收环节、央地共享等视角,模拟分析不同消费税改革方案下的经济效应和财力效应。研究结果表明,三种消费税改革方案对实际GDP、投资、产出、进口、出口均产生了负面影响,但变化幅度较小。此外,三种改革方案均提升了地方政府整体财政收入水平。为了更好地发挥消费税改革的经济效应和财力效应,应适时提高烟酒类商品消费税税率和后移征收环节,统筹协调推进消费税税收收入归属改革。同时,构建消费税税收收入区域财力均衡协调机制。     

消费税的纳税筹划

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的税种因其征税对象是税法列举的特定消费品的销售行，征收的刚性比较强，可进行纳税筹划的空间有限，但还是有纳税筹划的可能。     

金银首饰消费税的会计处理

根据财政部、国家税务总局《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》的规定，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税，即金银首饰消费税的纳税人为在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人；此外，委托加工、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。由于金银首饰消费税纳税环节的变化，其会计处理方法也发生了相应的变化。为了准确核算金银首饰应缴纳的消费税，要求有金银首饰零售业务的企业，在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目。笔者现根据财税字［１９９４］０９５号文件及财会字［１９９５］…     

新时期我国消费税改革路径的探析

消费税对引导消费行为、调节经济结构及促进产业转型升级发挥着不可低估的作用.消费税自1994年开征至今,尚未进行过系统性的重大改革,在财税体制深化改革的新时期,消费税如何适应经济发展需求,充分发挥其职能作用是税制改革中的一大重要研究课题.文章从征税范围覆盖面、税率设计及征税环节前置集中三方面,分析消费税尚需进一步完善之处,提出优化我国消费税的相应建议.     

新时期我国消费税改革路径的探析

消费税对引导消费行为、调节经济结构及促进产业转型升级发挥着不可低估的作用.消费税自1994年开征至今,尚未进行过系统性的重大改革,在财税体制深化改革的新时期,消费税如何适应经济发展需求,充分发挥其职能作用是税制改革中的一大重要研究课题.文章从征税范围覆盖面、税率设计及征税环节前置集中三方面,分析消费税尚需进一步完善之处,提出优化我国消费税的相应建议.     

我国现行消费税税制的中外比较与改革研究

本文探讨了我国现行消费税税制在征税范围、税率设计、计税依据、征税环节等的局限性,并借鉴其他国家和地区的先进经验提出了改革建议。     

复合计税方式下消费税组成计税价格的确定

根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》、《关于调整烟类产品消费税政策的通知》(以下简称《通知》),分别从2001年5月、6月起,对酒类产品和卷烟的消费税计税办法进行调整,将从价定率计算应纳税额的办法调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额=应税销售数量×定额税率 应税销售额×比例税率。《通知》对复合计税方式下从量定额和从价定率的计税依据进行了说明,同时规定纳税人自产自用、委托加工、进口应税消费品从量定额计算消费税的计税依据分别为移送使用数量、委托方收回数量、海关核定的进口征税数量;自产自用、委托加工、进口应税消费品从价定率计算消费税的计税依据按《消费税暂行条例》及有关规定执行。即纳税人自产自用、委托加工和进口酒类和卷烟产品时,没有同类消费品销售价格的,应纳税额=应税(移送使用、加工收回、进口)销售数量×定额税率 组成计税价格×比例税率。     

消费税征税环节后移的改革

消费税是我国税收制度的重要组成部分，“营改增”之后地方主体税种缺失同时叠加政府对企业的减税降费优惠，地方财政收入增长速度放缓，而地方财政支出规模逐渐扩大，地方面临着巨大的收支压力。在日益加大的地方财政压力下，消费税征收环节的后移改革需要循序渐进，才能更好地健全地方税体系，因此需要研究消费税征收环节的具体改革方向，并逐步推动征收环节后移。     

关于我国消费税征税范围选择的探讨

文章首先从近几年消费税收入的数据作为切入点,结合对于目前消费税改革的探讨及各行业专家提出的有效意见,提出"现行消费税征税范围存在着缺陷"的观点。就消费税征税范围选择这一问题进行探讨,主要通过我国现行消费税征税范围存在的问题、与国际普遍做法对比分析等方面来探讨消费税的征税范围;通过考虑我国当前经济发展的情况、各地区人民的消费结构和消费水平,以及参考国际上某部分国家的做法,提出更加灵活的、立足于我国国情的更加适应社会经济发展客观要求的消费税征税范围选择的建议。     

消费税政策调整解读

消费税是对消费品或消费行为征收的一种税,是世界各国非常通行的一个税种.消费税选择部分商品在生产或零售环节征收,由于它只对部分商品征税,因此又称为特别消费税.在世界税制发展史中,消费税曾发挥过重要的作用,目前仍为世界各国所重视.     

梅新育：消费税改革须防止局部利益绑架

本刊讯商务部研究员梅新育日前撰文指出,近日有媒体报道消费税改革的消息。改革要取得良好效果,关键在于着眼于全国利益,避免被局部利益绑架。首先,在调整消费税征税范围时避免被高收入阶层绑架,免得部分奢侈品在“大众消费品”、“其他不适合继续征收消费税的产品”等名目下被剔出征税范围,此外在征收环节调整上要防止被地方政府和企业绑架。     

消费税对构建资源节约环境友好型社会的作用

现行消费税的征税理念来自20世纪下半叶逐渐兴起的一种新型征税理念——绿税,目的在于节约资源、改善和保护环境。我国从2006年消费税的改革到2009年燃油费改税,突显节能环保的新理念,但是,相对于我国日益严峻的资源环境状况,与消费税历史悠久的发达国家相比,改革后的消费税绿税功能仍显不足。文章从消费税计税方式、征税范围、税率确定等方面分析其不足,并提出相关建议。     

消费税对构建资源节约环境友好型社会的作用

现行消费税的征税理念来自20世纪下半叶逐渐兴起的一种新型征税理念--"绿税",目的在于节约资源、改善和保护环境.我国从2006年消费税的改革到2009年燃油费改税,突显节能环保的新理念,但是,相对于我国日益严峻的资源环境状况,与消费税历史悠久的发达国家相比,改革后的消费税绿税功能仍显不足.文章从消费税计税方式、征税范围、税率确定等方面分析其不足,并提出相关建议.     

关于我国税收制度的改革（二）

关于我国税收制度的改革（二）焦荣渭２．消费税制度的改革：消费税是一种新设定的税种，它是在原产品税、特别消费税、工商统一税对生产、委托加工和进口产品征税的税种基础上演变而成的。它保留了对生产、委托加工和进口产品有选择征税的特征。但是征税的范围主要限于消...     

消费税对会计核算的影响

消费税对会计核算的影响刘连环消费税是９４年工商税制改革中新开征的税种。它是对在我国境内生产和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。其征税范围仅限于１１类消费品，即烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、贵重...     

企业纳税筹划讲座（2）

消费税的纳税行为在生产领域．而不是流通领域、消费环节,因而,关联企业中,生产、委托加工、进口应税消费品的企业,可在税法允许的范围内,以较低的价格将消费品出售给其独立核算的销售机构,从而降低销售额,减少应纳税销售收入。而独立销售机构,因其处在流通环节,只纳增值税,不纳消费税。这样,就可以减轻整个企业的消费税负担。而增值税税负不变。     

推进消费税改革的政策取向分析

消费税的改革应该适应我国当前经济发展的需要,并充分考虑当前消费税的职能定位及其现实约束。在解决我国当前不断拉大的收入分配差距、效率低下的产业结构、日益突出的环境污染等问题方面,消费税的改革都大有可为。为了更好地发挥消费税的税收调节功能,应该对消费税的征收范围进行增减调节,解决好消费税的"缺位"和"越位"问题;消费税的税率应采取渐进式的调整,并进一步细化税率设计;消费税的征税环节可以增加或改变为零售环节纳税;消费税计税方式上可以考虑采取试点的方式,改价内税为价外税。     

已纳消费税扣除会计处理浅见

为了避免重复征税,税法规定,企业将已纳消费税的消费品继续生产应税消费品的,可以按当期领用数量计算抵扣已缴纳的消费税。已纳消费税主要有三种情况：一是外购应税消费品;二是委托加工应税消费品;三是进口应税消费品。由这三种方式取得的应税消费品均已实际缴纳了消费税,如果用于继续生产应税消费品,已纳消费税额准予扣除。但已纳税额扣除的现行会计处理方法存在欠缺,笔者拟对这一问题进行探讨。     

点击2009年注册会计师、注册税务师考试难点——与酒类流转税有关的财税处理

酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点,给实务操作以及注册会计师或者注册税务师考试带来了许多困难,笔者结合案例作一简要分析。宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业,为增值税一般纳税人,2009年6月发生以下业务:     

我国消费税存在的问题与对策建议

随着我国经济社会的发展变化，消费税在我国的发展水平已经处于相对滞后的局面，在税目选择、税率设定以及征税环节上与我国国内产业结构、消费结构以及消费水平的现状已不相适应。为此，在对我国消费税目前存在的问题剖析的基础上，提出了进行消费税改革的几点建议。