会计受托责任观:受托责任的计量与控制

关于会计目标的选择主要有两种观点:受托责任观和决策有用观.我国现在应该以受托责任观为主.在受托责任观下,会计人员应当服务于委托者的需要,提供有关受托者行为及其后果的信息.然而,会计人员面对委托者和受托者有着两难选择的困境,也许会计人员为了自身的利益着想,进行会计造假以牺牲委托人的利益.为此,必须借助于审计控制受托责任履行情况,以及会计人员提供的受托责任报告质量.     

受托责任与内部审计

美国会计学家沃尔特·梅格斯说 :我们正生活在一个受托责任时代。内部审计因组织内部受托责任而产生。在我国 ,随着社会主义市场经济的建立和完善 ,企业的管理体制、经营机制和外部环境发生了重大变化 ,产生了对内部审计的内在需要 ;入世后越来越多跨国公司的进入 ,国内市场国际化 ,融入世界经济大潮中的企业之间竞争日趋激烈 ,以促进企业目标的实现为己任的内部审计日益受到企业领导的重视。本文拟从受托责任的角度谈谈与企业内部审计有关的几个问题。内部审计因受托责任而产生受托责任是一种普遍的经济关系和社会关系 ,如国家将国有资产托…     

公共受托责任与政府财务信息披露

受托责任是由委托关系的建立而发生的。政府接受公众的委托,利用公共资源,为公众提供公共产品和服务,承担公共受托责任,并通过向公众披露政府财务信息来解除公共受托责任。随着民主制度和市场经济的发展,公共受托责任越来越受到公众的关注。     

基于受托责任的政府绩效审计问题研究

基于受托责任的视角对政府绩效审计相关问题进行了梳理,并从博弈论的角度分析了政府绩效审计中的独立性问题.在此基础上分析了我国在公共受托责任上出现的问题及对政府绩效审计的影响.最后就如何推动我国政府绩效审计工作的发展进行了探讨.     

目前我国会计目标定位研究

会计目标是指在一定的会计环境条件下,从事会计工作所需要达到的基本要求和预期效果。会计目标决定着会计报告的内容,也影响着会计报告的形式。会计确认、会计计量、会计记录都必须借助于会计报告才能实现在会计目标中的作用。会计目标理论研究是会计理论研究与会计实务发展中的重要内容。一、西方会计目标的两种主要观点(一)受托责任观。受托责任是指资源的受托者对资源所有者所托付的资源进行有效管理,并向资源委托者解释说明其活动及结果,受托责任之所以存在,其主要原因在于资源的所有者和经营者的分离。“受托责任观”认为,会计目标就是…     

浅谈新会计准则中的会计目标

会计目标是会计理论研究的出发点和归宿点，是沟通会计理论和会计实践的桥梁。近年来，对会计目标的研究成为会计理论界讨论的热点。我国会计界对会计目标问题的研究长期处于百家争鸣的阶段，代表性的观点主要有：提高经济效益观、决策有用观、受托责任观和双重会计目标观。此外，还有为产权主体降低交易费用观、满足会计信息需求论和权益均衡论等其他众多观点。2006年2月我国财政部颁布了新的《企业会计准则》，对会计目标做出了明确规定：“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。”这是我国第一次明确提出会计目标的概念，体现了其权威性。其所规定的会计目标是双重的，兼顾了受托责任观和决策有用观。     

谈《会计法》的会计责任体系

一、单位负责人的会计责任新《会计法》规定了单位负责人的会计责任主体地位和在通常情况下对会计资料的虚假和重大遗漏承担主要责任。这项制度的合理性的分析如下：１会计责任的经济学分析。经济学的一个基本假设是经济个体在进行行为选择时要进行成本收益的比较，只有当某一行为的收益大于成本时，经济个体才会实施该行为。会计人员提供虚假片面的会计资料，不会给自身带来任何直接收益，这些行为所带来的利益几乎全部归于负责人所有，单位负责人理应对此承担责任。如果让会计人员承担主要责任，负责人就会肆无忌惮地指使、命令或强迫会计…     

政府会计信息披露、绩效评价与解除公共受托责任

20世纪80年代以来,预算会计的运行环境正在发生深刻的变化。随着＂新公共管理运动＂在全球范围的广泛开展,绩效评价作为一种重要的管理工具和手段,正在或已经被引入到政府管理当中。实践证明,要解除政府的公共受托责任,必须有效推进政府绩效评价的实施与执行,全面披露政府绩效信息。     

基于资本保全角度的会计目标选择

会计目标是财务会计概念框架的逻辑起点,作为特定时空条件下会计实践活动本身的要求,会计目标的选择倾向体现着不同的社会经济环境。而会计目标不同也影响会计信息的质量要求。在受托责任观下,强调可靠性,而决策有用观更侧重于相关性。     

试论农垦企业内部会计控制的改进

一、内部会计控制 :企业生成可靠会计信息的保证　　现代企业理论的一个基本观点是 ,企业是一系列契约的有机组合。企业作为一系列契约的联结 ,存在复杂的委托代理关系 ,客观上要求会计系统反映代理人的受托经管责任 ,从而形成了以受托责任为目标取向的会计目标———受托责任观。受托责任观认为会计的目标就是以恰当的方式有效反映资源受托人的受托经管责任及其履行情况 ;会计人员从客观的立场上参与到企业的委托代理关系之中 ,其行为不受委托人和代理人的影响 ,只受会计规则的约束 ,强调会计信息的可靠性。会计部门是企业的一个职能机构 ,…     

基于公共受托责任的政府管理会计应用探究

随着公众深入了解政府财务信息的意识不断提高,政府财务会计已经不能完全满足公众对会计信息的需求。政府管理会计作为新公共管理核心管理工具中的一种,有利于加强和完善政府的公共受托责任。它不仅帮助改善政府的服务质量和行政效率,而且能够提高政府的信息透明度。基于此,本文以公共受托责任为出发点,分析了目前管理会计在政府中发展存在的问题并提出相应改善意见,从而指导政府管理会计实践。     

我国会计目标定位的思考

会计目标是会计理论研究的逻辑起点，同时它指导着会计实务并受会计环境的影响。通过回顾会计目标的历史发展进程，查看政治、经济、文化法律几大环境因素时会计目标的影响，最后结合我国实际，对我国会计目标的定位进行研究，提出我国会计目标应以“受托责任论”为主。     

试论建立现代企业制度下的现代会计

建立社会主义市场经济体制，构建现代企业制度，必须完善现代会计。一、现代会计与现代企业制度的内在联系现代企业制度是指反映社会化大生产特点，适应市场经济要求，遵循资源优化配置规律，以规范和完善的企业法人财产制度为主体，以有限责任公司和股份有限公司为核心的一种新型企业制度，其基本特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。以法人财产制度和有限责任制度为主要内容的现代企业制度是建立在财产委托——受托经营关系基础上的。现代会计正是基于财产委托者对财产受托者的客观要求而产生。这是会计受托经济责任关系，即委…     

我国责任会计的推广应用

责任制是现代经济发展的产物,而会计是为经济发展服务的,为了适应经济的发展,我国会计人员在吸收国外会计经验的基础上,初步建立了有中国特色的责任会计理论体系、方法体系和组织体系,但责任会计的应用却不容乐观。本文从责任会计推广应用的条件、基础性工作及程序谈谈自己的看法。     

论国家审计的职能转型--基于公共行政模式的演变分析

关于审计的起源，我国著名审计学家杨时展教授曾有过精辟的论述：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。”所谓受托责任即受托经济责任，它是财产管理制度发展到财产所有权与管理权分离后，在财产所有者和财产管理者间形成的一种委托——代理关系。审计，正源于财产所有者对其财产管理者的经济责任监督和审查的需要。国家审计亦是如此。国家审计总是与政府相伴相生的，     

试论农垦企业内部会计控制的改进

一、内部会计控制:企业生成可靠会计信息的保证 现代企业理论的一个核心观点是,企业是一系列契约的有机组合。企业作为一系列契约的联结,存在复杂的委托代理关系,客观上要求会计系统反映代理人的受托经管责任,从而形成以受托责任为目标取向的会计目标——受托责任观。受托责任观认为会计的目标就是以恰当的方式有效反映资源受托人     

加强责任会计推广的对策

１．提高对责任会计的认识和了解。加快责任会计的推广应用，既是深化会计改革，贯彻财政部《会计改革与发展纲要》的要求，也是强化企业内部管理，实现企业管理从粗放型向集约型转变的要求。针对目前有些企业领导及会计人员对建立责任会计制度的作用认识不足的现状，在现有条件下，除采取必要措施，加大责任会计介绍、宣传力度外，更重要的是，有关部门应做好组织、支持、督促、协调、检查等方面的工作，鼓励企业在运用责任会计过程中，大胆试验创新，通过实践来提高企业领导和会计人员的认识，改变思想中存在的“责任会计无用论”的陈旧观…     

会计舞弊的责任归属及治理对策刍议

近年来,国内外一些大企业和上市公司相继爆出了会计造假丑闻,引发了社会公众对会计人员和注册会计师的信任危机,甚至动摇了投资者的信心,人们将会计舞弊责任归罪于会计人员,这实在是显失公正。其实会计舞弊是一种企业行为,应从企业内部应合理划分单位负责人和会计人员的权利与责任,本文就此发表浅见。一、会计舞弊的责任归属企业内部参与会计舞弊的主体有两类:一类是单位负责人,是会计舞弊的决策者和指挥者,也是会计舞弊的需求者,一般是主动的舞弊主体;另一类是会计从业人员,他们是会计舞弊的具体操作或实施者,他们迫于环境压力,所谓“站得…     

不同会计模式的比较和受托责任会计模式的构建

不同会计模式的比较和受托责任会计模式的构建劳秦汉一、会计模式的概念要确切地把握会计模式的含义，应先弄清模式的概念。无论是英语还是汉语，模式的原意基本相同，即指事物的标准样式。美国学者Ｇ·里茨尔在《社会学》中指出：＂模式即是某门学科中主要事物的基本映现...     

财务会计目标:受托责任还是决策有用?——兼论新会计准则对企业财务会计目标的选择

通过对两种典型的财务会计目标理论的比较，指出财务会计目标理论的根本选择，同时，结合新会计准则的相关变化，得出新会计准则对财务会计目标的选择是决策有用观这一结论。