预计负债的会计处理及纳税调整

按照会计制度和相关准则的规定,如果与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件企业应当将其作为负债,且在确认负债的同时,确认为当期损失:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠地计量。一、因计提预计负债而确认     

谨慎性原则在《企业会计制度》中的运用

《企业会计制度》（以下简称新会计制度）已于2001年1月1日起执行．比较原行业会计制度（以下简称旧会计制度）,新会计制度的特点之一就是谨慎性原则得到进一步体现。其中第五十二条规定：企业应根据谨慎性原则的要求．合理地预计各项资产可能发生的损失．对可能发生的各项资产损失应计提减值准备。根据这一规定．新会计制度在旧会计制度的基础上对计提坏账准备的范围做了修订．扩大了计提范围：对或有事项确认为负债设置了“预计负债”科目：并新增了四项减值准备．即固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。     

《企业会计准则第13号——或有事项》预计负债浅析

一、预计负债的确认预计负债是指因或有事项产生的符合负债确认条件的时间或金额不确定的现时义务。预计负债的确认应满足下列三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务而不是潜在义务。所谓现时义务是指因过去事项而产生的现时的法定义务或推定义务,企业除了履行该义务而别无选择。     

预计负债会计与税务处理差异例解

预计负债是企业因或有事项而确认的负债。本文通过实例分析了预计负债的会计与税务处理差异。     

企业预计负债的计提与纳税调整

一、计提预计负债确认损失的会计处理与纳税调整按有关规定,因计提预计负债而确认的损失与按税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的损失,由于期间不同所产生的差异,作为可抵减时间性差异。[例1]2004年A股份公司销售商品80万台(套),销售收入3500万元。按该公司产品质量保证条款,在产品出售后一年内如发生正常质量问题,公司将免费维修。根据历年来的维修记录发生较小质量问题,相应的维修费用为销售收入的1%;发生较大质量问题,维修费用为销售收入的1.5%。据公司质检部门预测,在本年度销售的产品中85%不会发生质量问题;10%可能发生较小…     

建造合同计提预计损失准备的合理性分析

本文从资产价值、在产品价值计量等方面,对建造合同计提预计损失准备的合理性进行探讨,并提出建造合同预计损失准备不应作为减值损失处理,而应作为预计负债处理。     

建造合同预计损失准备的计提与摊销

《建造合同》准则规定：如果合同预计总成本将超过合同预计总收入预，应将预计损失立即确认为当期费用。会计处理为计提合同计损失准备。根据计提资产减值准备的一般规律：合同预计损失属于企业经营性损失，应计入管理费用，合同预计损失准备是公司在产品的一种减值准备，属于存货跌价准备。由于合同预计损失准备的计提与摊销同其他资产减值准备有明显差异，而《建造合同》准则对于如何计提合同     

合同预计损失准备核算刍议

一、计提、转销合同预计损失准备的方法 根据《企业会计准则第15号——建造合同》第二十七条的规定，合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。施工企业在年度终了确认合同预计损失时，应由计划合同部门组织相关部门对剩余工作量预计发生的成本进行预测，及时调整合同预计总成本，判断工程预计可能发生的损失情况，据以计提当期合同损失准备。     

企业预计负债的计提与纳税调整

企业在日常会计核算工作中常面临某些不确定性事件即或有事项．需财会人员作出正确分析与判断。常见的如：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼(仲裁)、产品质量保证、企业为他方债务提供担保、各种罚(赔)款等。因我国会计制度与税法的差别,对于损失的确认存在明显的不同：按会计准则计提预计负债并确认计入当年损益的损失与税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除部分的差异,     

对建造合同计提损失准备的探讨

<企业会计准则--建造合同>规定:如果合同预计总成本将超过合同预计总收入,应将预计损失立即确认为当期费用.企业应披露与建造合同有关的事项,包括披露当期已预计损失的原因和金额.<〈企业会计准则--建造合同〉指南>规定:如果建造合同预计发生亏损,应计提损失准备,设置"预计损失准备"和"合同预计损失"两个科目核算.其中"预计损失准备"科目核算建造合同计提的损失准备.计提的损失准备记入本科目的贷方,在建合同完工后以本科目的余额调整"主营业务成本"科目."合同预计损失"科目核算当期确认的合同预计损失.     

固定资产减值的所得税会计处理

《企业会计制度》规定，企业应当定期对固定资产进行检查，合理预计可能发生的损失，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，计入当期损益。按照国家税务总局《关于执行企业会计制度若干问题》及《企业所得税扣除办法》的规定，计提的固定资产减值准备应进行纳税调整，但应如何进行调整却一直困扰着广大会计人员，本文通过实例，演示了计提固定资产减值准备和转回已确认固定资产减值损失的所得税会计处理方法。     

“八项减值准备”对企业利润和应税所得的影响

2001年财政部颁布的《企业会计制度》规定,允许企业对短期投资、委托贷款、应收款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产和在建工程计提减值准备。新企业会计制度给予企业计提上述八项减值准备的会计处理选择权,其目的是为了让企业在竞争激烈的市场经济中,很好地运用谨慎性原则,充分认识到资产贬值的风险,正确、及时、合理地估计和确认资产的贬值,提高企业应对未来资产贬值的能力。但从新会计制度执行以来,我国的很多企业出于种种目的,不能合理预计可能发生的损失和费用,虚计资产或收益,少计负债和费用,使“八项减值准备计提”成了企业操…     

刍议完善或有事项会计处理

一、或有事项会计处理存在的问题 1.或有事项的内容不够明确。《企业会计准则第13号——或有事项》（CAS13）提到或有资产、或有负债、预计负债,但未对或有事项进行明确的分类,容易导致会计人员将或有事项理解为或有资产、或有负债,从而忽略掉预计负债,引起认识上的错误。2.预计负债的确认标准不够完善。CAS 13指出,与或有事项有关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债：①该义务是企业承担的现时义务;②履行该义务很可能导致经济利益流出企业;     

不确定事项审计对策研究

现代审计理论中将“不确定性”划分为不确定事项和与持续经营有关的不确定性两种。不确定事项包括：（一）或有事项，如企业涉及到的未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等的确认问题；（二）管理层所做出的重大会计估计，如计提的各项资产减值准备、折旧政策等。或有事项是过去的交易和事项形成的一种状况，其结果须由未来不确定事项的发生或不发生加以证实。或有事项根据发生可能性大小可以划分为：极小可能（小于5％），可能（小于50％），很有可能（小于95％）和基本确定（大于95％）四种。我国会计准则要求进行区别处理：对于“很有可能”发生的或有负债需以“预计负债”入账，与“预计负债”相关的或有收益在“基本确定”的情况下确认为资产；对“可能”发生的或有负债和“很可能”发生的或有资产作为报表附注披露。     

计提金融资产减值准备的会计处理

《企业会计准则2006》（以下简称“新准则”）中指出在资产负债表日,当有客观证据表明金融资产发生减值的,企业应当确认相应的减值损失,计提相应的减值准备。本文从减值准备计提的相似性出发,对每类金融资产减值准备计提的会计处理难点进行了详细分析。     

亏损合同确认计量之我见

目前注会教材规定，当待执行合同变成亏损合同时，合同存在标的资产的，企业应对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。但并未指出如何进行减值测试，也并未说明此种情况下预计负债的确认是否还是取履行合同的损失与不履行合同的损失两者较低者，并且未涉及执行亏损合同时预计负债的转销问题。     

论预计负债的会计处理及改进方法

《企业会计准则》对预计负债的确认条件和计量方法都有明确规定.在日常账务处理时,预计负债作为非流动负债进行处理,但准则没有明确规定预计负债的流动性.在日常核算中,易产生对预计负债性质和认识上的错误.文章针对此问题,提出按照预计负债的流动和非流动的性质划分会计科目的方法,明确了预计负债的性质,便于会计核算和报表编制,丰富了会计信息的内容,进一步完善企业对预计负债的会计处理,进一步对现行会计处理方法和改进方法进行比较,以反映改进方法的可行性.     

固定资产折旧范围修正之我见

一、确认为固定资产的备品备件应于领用时停止计提折旧 固定资产修理用备品备件通常确认为存货。但是，企业为大型机械设备、运输工具（如飞机）等资产准备的高价周转件（修理用部件），按现行会计准则的规定可确认为单项固定资产。那么，如何计提折旧呢？笔者认为：①确认为固定资产的高价备品备件，在储备期间应当按照预计使用的周期，采用直线法计提折旧。②确认为固定资产的高价备品备件替换使用时应停止计提折旧。     

图解企业资产减值准备的会计处理

我国《企业会计制度》规定了企业八项资产减值准备的确认、计提方法：应收账款按照一定方法估计坏账损失金额并采用备抵法进行核算；存货按其成本与可变现净值孰低法进行期末计价；短期投资按其成本与市价孰低法进行期末计价；长期投资、固定资产、无形资产、在建工程以及委托贷款均按预计未来可收回金额与出售净价孰低和账面价值比较计提减值准备。     

贷款减值损失所得税会计处理探析

一、会计与税法规定差异比较商业银行应在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查,有客观证据表明该贷款发生减值的,应确认减值损失,计提贷款损失准备。资产负债表日,商业银行通过减值测试估计出贷款的预计未来现金流量现值,将预计未来现金流量现值低于贷款账面价值(摊余成本)的差额,确认为减值损失,计入当期损益。贷款预计未来现金流量现值,应当按照该贷款的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值。原实际利率是贷款初始确认时计算确定的实际利