数字经济背景下落实税收法定原则的价值、难点与对策北大核心CSSCI

数字经济的快速发展形成了税收制度与经济运行之间的错位。在数字经济背景下落实税收法定原则有助于弥合税收治理现代化中的罅漏,确保税收法治与经济法治并行不悖。由于数字经济的复杂性,落实税收法定原则在裁量控制、税权分配和规范衔接等方面存在难点。结合我国税收立法的演进逻辑和“辩证施治”的现实考量,宜从交易识别、漏洞填补和动态规制中寻求数字经济课税的一般标准、立法路径和治理方式。进一步看,数字经济背景下落实税收法定原则也为思考税收法定原则的现代化变迁提供了智识支撑。     

数字服务税对企业的影响及我国的应对

数字经济背景下的国际税收规则改革是近年来税务研究的热点和难点,研究数字服务税对数字企业的影响,对于我国借鉴国际改革经验,建设数字税收治理体系具有重要意义。依次考察数字服务税对跨国数字企业定价策略、薪酬战略、盈利能力,以及相应地数字企业上调服务价格对价值链上其他企业和数字化转型企业交易成本、竞争力的影响可以发现,数字服务税具有较强的扭曲性,在降低数字企业利润水平的同时,也增加了相关企业的实际负担。有鉴于此,我国对开征数字服务税应持谨慎态度,在密切关注国际税改动态的同时,应加紧研究符合我国实际的数字税制,促进数字经济和税收的均衡发展。     

中国式现代化背景下税收征管数字化转型研究

数字经济作为我国现代化经济体系的重要组成部分，对数字经济实施有效税收治理需要税收征管模式和征管技术的全面数字化。数字化技术为税收征管数字化提供了技术支持，但数字技术改变了原有经济业态，为税收治理增加了不确定性和复杂性。为了适应以数字经济为代表的微观经济变化，税收征管数字化是必然的趋势。应从中国式现代化角度分析税收征管数字化转型的内涵和当前税收征管数字化转型实践中存在的问题；从税收治理现代化视角，尝试构建多主体的“税收共治”新格局、优化税收数据管理组织模式、强化“以税咨政”、完善税务干部数据思维培训体系等实现税收征管数字化转型的路径。     

数字经济背景下加强国际税收征管问题的思考

数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战。这些挑战集中体现在所得性质难以判定、常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从数字经济背景下国际税收征管现状出发,分析了其中存在的问题,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括征收"数字税",修订常设机构规则或条款,确定所得利润归属原则。     

税收征管数字化转型：问题及对策

<正>税收征管数字化转型是税收现代化进程的重要组成部分，是经济社会实现高质量发展的重要动力。税收征管数字化转型能够更好地规范税务执法行为，提升税务服务精细度，推动和构建具有中国特色税收征管体系。数字技术的蓬勃发展给人类社会带来了新的变革，一定程度上加速了税收征管现代化的进程。在数字技术驱动商业模式更新换代的背景下，数字经济已经成为我国经济发展的新引擎，给我国税收征管带来新挑战和新机遇，如何利用数字化转型持续推进税收征管体制改革，是当前税收征管的重要议题。     

“以数治税”税收征管模式的基本特征、基础逻辑与实现路径北大核心CSSCI

数字经济背景下,随着我国纳税人数量的快速增长,税源的隐蔽性和流动性日益增强,涉税信息获取难度增大,传统的税收征管模式很难适应数字经济的发展,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,构建“以数治税”税收征管模式,不断提升税收征管质量和效率,是实现税收征管数字化转型的关键。本文从“以数治税”税收征管模式所呈现的特征入手,在探讨“以数治税”基础逻辑的基础上,以税收现代化“六大体系”建设为背景,提出了构建“以数治税”税收征管模式的实现路径,以期对我国税收征管数字化转型有所裨益。     

强化新时代税收治理理念 引领税收现代化实践北大核心

税收治理理念是对税收治理实践的理性思考和经验总结,来源于税收治理实践又在更高层次、更宽领域、更广视角上指导税收治理实践。进入新时代,税收治理的对象、方式、内涵、目的都发生了深刻变革,特别是政治属性、税收法治、收入格局、数字经济、发展与安全、基层治理等对税收治理提出了一系列新要求、新挑战,应与时俱进地探索形成符合我国国情、顺应中国式现代化方向、契合基层税收实践的税收治理理念,构建并牢固树立以“政治机关理念、守正创新理念、税收法治理念、以数治税理念、风险防控理念、税费皆重理念”为主要内容的税收治理理念,推动税收现代化更好服务中国式现代化。     

论数字经济背景下的国内税收治理北大核心

不同的经济时代对应不同的国内税收治理方案,数字经济时代呼唤更加契合数据要素和新业态发展的税收治理方案。现代信息技术应用于税收征管,虽然可以提升税收征收率,但随之伴生的实际税负增高可能超过部分纳税人所能承受的税负阈值,减损市场主体的整体活力,区域、企业和个人之间的收入分配难题在数字经济下亦被放大。因此,国内税收治理应在适度借鉴国际税收治理的观念和做法的同时,针对新业态发展的需求和问题,优化税制结构,以智慧税务建设提升税收征管效能,重视税收政策评估,进一步激发税收在国家治理中的积极作用。     

数字时代的税收治理:关联性、现实挑战与应对方案

“十四五”时期,数字经济与实体经济的深度融合促进了产能与效率的不断提升,信息技术为税收治理提供了新工具、新手段,成为税收治理现代化的有力支撑,同时也不可避免地给传统税收治理模式带来了冲击与挑战。数字时代,国际税收规则和税收征管标准面临调整,税务机关税源监控与税务稽查难度加大。优化税收征管的顶层设计、提升稽查信息化水平、确保涉税信息的数据安全、积极参与“双支柱”方案的规则制定,并对数字服务税做好政策储备是推动税收治理现代化的必由之路。     

“十四五”时期我国税制改革与税收治理展望——基于十九届五中全会公报和“十四五”规划建议稿的分析

在回顾"十三五"期间我国税制改革和税收政策成就的基础上,以党的十九届五中全会公报和《"十四五"规划建议》中对税制改革和税收治理的基本要求为指南,结合"十四五"期间我国经济社会发展的若干重要议题,从提高直接税比重、绿色税制改革、社保费改税、健全地方税体系、数字经济下税收治理这五个方面对我国未来五年间税制改革和税收治理的基本方向和重点内容进行展望和分析。     

零工经济税收治理问题研究

零工经济的蓬勃发展带来了诸多税收问题，零工经济的税收治理模式已成为当前税收治理领域的一项重要议题。文章基于零工经济的商业模式及交易模式，分析了零工经济的发展现状及存在问题，从就业主体、平台企业、税务部门探讨了零工经济税收治理面临的挑战，并从完善零工经济涉税法律法规体系、优化税收征管体制、完善税务监管机制、强化协同治理以及大数据治税等方面提出了完善我国零工经济税收治理的建议。     

数字经济公平征税的若干问题探析

以数字经济为主体的全新经济发展形态,必将主导形成全新特征的"下一代经济全球化"。现行国际税收规则在数字经济环境下缺失更广泛的公平性,从而造成更为严重的税收治理矛盾,由征收数字服务税的无序博弈演变成全球经济贸易争端的风险日益增大。世界亟须制定有利于数字经济发展的国际税收新规则,公平透明的数字经济税收规则制定主导权决定"下一代经济全球化"及未来经济社会发展的主动权。为此,作为全球经济总量及数字经济规模第二大经济体的中国,应秉持多边主义,通过全球多边协商形成共识,构建公平、中立、透明、稳定的数字经济时代新型国际税收规则,在"十四五"数字经济快速发展的关键五年,在数字经济税收规则建立中扮演主导者而不是跟随者的身份,牢牢把握"下一代经济全球化"的主动权。     

适应性治理视域下全球数字税制变革的再审视

为应对数字经济对全球税收治理带来的巨大挑战，国际社会形成了单边税收措施、双边税收协定和多边共识三类治理方案。三类治理方案间并非相互割裂分离，而是形成了相互影响、错综复杂、冲突与共识并存的“税收治理机制复合体”。适应性治理理论从演化、反思和程序三个视角为当下正在发生的全球数字税制变革提供了整体的解释框架。我国应在此复合系统中找准生态定位，尊重国际税收规则“博弈—演化”规律，不断运用“反思—调整”的方法推动这一复合体的平衡协调发展，从而实现国际税收治理和国内税收治理的良性互动。     

税务数字人事:理论逻辑、实践逻辑和价值逻辑的统一体北大核心CSSCI

税务数字人事是符合新时代新阶段要求的数字化干部考核评价管理体系,蕴含着深刻的理论逻辑、鲜明的实践逻辑和积极的价值逻辑。其中,知事识人的政治要求、政府治理的效能要求、科技驱动的战略要求是其理论逻辑,决定着数字人事的前行方向;制度赋能、岗位赋责、数据赋智、结果赋效是其实践逻辑,展现出数字人事的蓬勃生命力;促进向上向善、转变决策方式、彰显税收治理、提供税务方案是其价值逻辑,为提升我国公务员治理能力提供有益探索。     

“数字经济与税收治理”征文启事

习近平总书记指出,当今世界,科技革命和产业变革日新月异,数字经济蓬勃发展,深刻改变着人类生产生活方式,对各国经济社会发展、全球治理体系、人类文明进程影响深远。党的十九届四中全会对“坚持和完善中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化”作出了重要部署。国家税务总局局长王军强调,税收治理是国家治理的重要组成部分,要创新税收治理理念、完善税收治理体系、锤炼税收治理能力、优化税收治理方式,不断提升税收服务国家治理现代化的水平。     

数字货币的运行机制与税收治理——基于第三方支付与数字货币比较视角北大核心

央行数字货币是有国家信用背书的法定数字支付手段,有效推动了国内数字支付、数字金融和税收监管的生态创新。本文从第三方支付与数字货币比较视角进行分析,揭示了央行数字货币在交易资金安全、数据信息保护、税源监管等方面的优势,通过深入剖析第三方支付造成的税收信息失真、税收流失等税收治理难题,分析论证了央行数字货币在解决数字经济税收监管方面的优势,并从加强税收信息共享、遏制税收流失、强化金融和税收协同共治等方面,提出央行数字货币助力解决数字经济税收治理难题的政策建议。     

数字经济背景下国际税收政策比较及我国的应对

随着数字经济在全球的蓬勃发展,其已成为拉动各国经济增长的强力引擎,但由于数字经济具有虚拟性、跨界性和创新性等特点,导致对数字经济的税收征管难度上升。为此各国纷纷开始探索适应性的税收政策,以应对数字经济快速发展新形势下的税收挑战。数字经济给我国现有税收制度和征税征管带来了冲击,具体表现为：纳税主体不易界定,税收优惠政策覆盖范围有限,现行税收征收管理系统在纳税人服务、智能监管等方面的信息化应用亟待提高等。因此,我国应进一步完善税收制度、加强数字治税信息化支撑、优化纳税措施,为我国数字经济的发展创造一个良好的税收环境,进而推动经济的全面健康发展。     

创新和优化税收柔性执法方式的建议

税收柔性执法的重要性随着我国税收立法和执法建设步伐的加快,税务机关柔性执法已成为优化税收执法和税收执法改革创新的重要工作方向,也成为税收治理体系和治理能力现代化的重要着力点。2021年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,要求优化税务执法方式,有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的执法方式。     

数据要素价值创造的原理、模式及其对税收制度的挑战

数据要素是数字经济的微观基础和创新引擎,厘清数据要素的相关概念及其价值创造的经济学模型,并结合其商业模式分类研究数据价值创造对现有税收体系的冲击具有重要意义。数字经济时代,税源主要源自数据要素创造的价值,经济合作与发展组织（OECD）提出的“支柱一”方案下的金额A反映的主要也是该价值,但其销售阈值的设定、转让定价框架下的方案本身又带来新的税收冲突。结合数据要素在税收实践层面的国际进展,以及我国政府关于构建数据要素基础制度的最新文件精神,通过修订常设机构定义、明确数据的税务属性、清晰数据的产权属性、开征数据交易增值税以及数据税等政策途径,将有助于数字经济背景下数据要素课税的政策制定。     

美国税收情报交换的经验与借鉴

税收情报交换是国际税收征管合作的重要形式之一,对经济全球化背景下打击跨国偷、逃税具有积极的意义。本文详细介绍了美国税收情报交换的机构设置、人员职责以及操作程序,并提出了学习借鉴美国经验以改进我国情报交换工作的建议。