反洗钱视角下受益所有人识别国际经验与借鉴

受益所有人是反洗钱领域广泛采用的概念,有效识别受益所有人对打击金融犯罪和恐怖主义融资方面具有显著的重要性,受益所有人制度不仅是G20关注的重要内容,也是FATF第四轮互评估重点。为防止受益所有人利用企业进行洗钱等犯罪活动,各国积极采取措施开展受益所有人识别工作,本文分析英国、美国、欧盟在受益所有人工作中的经验做法及我国受益所有人识别现状,力图为我国做好受益所有人识别工作提供有效建议。     

反洗钱受益所有人识别难点

近年来,反洗钱受益所有权透明度问题日益成为社会关注的热点。本文通过分析我国反洗钱受益所有人识别难点,对改进受益所有人识别工作提出建议。受益所有人识别是反洗钱工作中客户身份识别和尽职调查的重要内容。当前,义务机构在落实受益所有人识别过程中主要存在以下难点。     

完善我国税法受益所有人制度的思考

受益所有人条款出现在避免双重征税协定中的股息、利息、特许权使用费的支付条款上,联合国范本及OECD范本均未对其含义进行明确规定。从联合国范本及OECD范本来看,受益所有人应该包含两个要素：一为“所有”;二为“受益”。我国在2009年以国税函[2009]601号文件的形式出台了对受益所有人的认定标准,建议从提高受益所有人条款的立法层次和对受益所有人的内涵增加直接受益的要素等方面,对我国税法的受益所有人条款进行完善。     

FATF第四轮互评估对强化我国受益所有人识别的启示

2018年,中国开始进行金融行动特别工作组FATF第四轮互评估,并顺利通过此次互评估.2019年4月,FATF公布了中国第四轮互评估报告,该报告为我国反洗钱后续整改工作提供了可靠依据.互评估中涉及到受益所有人识别的指标有IO5、R24、R25.然而这三个指标的评级结果均不太理想,根据FATF互评估后续工作要求,我国将于2020年6月提交初步整改报告,并于2022年解决绝大部分合规性问题,因此工作任务十分紧迫.2020年4月FATF公布了韩国第四轮互评估报告,本文结合报告中涉及到我国在受益所有人识别方面存在的主要问题以及韩国在受益所有人识别的做法,提出切实可行的建议.     

关于对义务机构受益所有人身份识别工作的思考及建议

随着反洗钱金融特别工作组(FATF)第四轮互评估的进行,反洗钱监管形势趋严,为更好的配合互评估工作的进行,人民银行先后印发了系列文件,其中包括加强对非自然人客户受益所有人身份识别工作,旨在提高受益所有人信息透明度,防范因复杂股权或控制权结构而导致的洗钱和恐怖融资风险。本文通过对义务机构调研,发现其在完成受益所有人身份识别工作中遇到了一定的问题及困难,并就如何解决问题及困难提出几点建议。     

我国“受益所有人”资格认定的研究

"受益所有人"概念在税收协定中被广泛应用,但世界各国对其仍缺乏统一明确的定义,其判定原则也不尽相同,就实质与形式的争论一直持续至今。本文对我国"受益所有人"资格认定的重点依据开展分析,明确"受益所有人"认定实质重于形式的内涵和外延,提高税法的确定性,加强反避税立法,实现与国际的全面接轨。     

金融机构客户受益所有人身份识别问题研究

随着反洗钱和反恐怖融资监管日益趋严,公司实体逐渐成为洗钱和恐怖融资的载体,比如设立空壳公司、信托和其他法律安排等。为有效开展反洗钱和反恐怖融资工作,金融机构应进一步加强客户受益所有人身份识别工作。     

FATF标准的新变化及我国金融反洗钱/反恐融资应对策略分析

FATF最新修订了反洗钱/反恐融资国际标准,对金融反洗钱和反恐融资工作提出了较多新要求.新标准正式确立了“风险为本”的反洗钱/反恐融资方法,增加了关于制裁“扩散融资”的要求,更加强调对受益所有人的识别,提出了对国内政要的特殊反洗钱要求,严格了电汇业务信息透明度规定,进一步明确了金融情报单位的职责.本文对上述变化进行深入分析,结合我国反洗钱/反恐融资工作实践,提出应对FATF标准变化的政策建议.     

国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告

根据《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号),现对受益所有人身份的认定,公告如下:一、在判定缔约对方居民的受益所有人身份时,应按照国税函[2009]601号文件第二条规定的各项因素进行综合分析和判断,不应仅因某项不利因素的存在,或者第一条所述"逃避或减少税收、转移或累积利润等目的"的不存在,而做出否定或肯定的认定。二、对国税函[2009]601号文件第二条规定的各因素的理解和判断,可根据不同所得类型通过公司章程、公司财务报表、资金流     

国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知

我国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排）中规定了如果“受益所有人”是另一方的居民时可以享受的股息、利息和特许权使用费等条款的税收协定待遇。2009年10月27日,国家税务总局发布了国税函[2009]601号文,明确了依据税收协定以及“实质重于形式”原则判定税收协定待遇申请人的“受益所有人”身份的原则和举证责任。     

国家税务总局发布《关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》

为了规范税收协定的执行,国家税务总局曾于2009年10月27日发布了《关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号,以下简称"601号文"),规定只有真正的"受益所有人"才能享受股     

我国农村合作医疗的受益公平性探究

近年来,随着现代化社会发展水平的不断提高以及科学技术的进步发展,我国农村合作医疗也在不断深化改革。受益公平性是我国现阶段农村合作医疗改革的重要环节之一,在实际管理工作中,要从农村合作医疗的服务公平性、筹资管理公平性以及补偿公平性等方面进行分析研究。本文就我国农村合作医疗收益公平性的影响因素展开详细论述,并针对影响因素,提出合理化建议。     

关于税收协定中"受益所有人"有关问题的公告

为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定(简称"税收协定"),现就税收协定股息、利息、特许权使用费条款中"受益所有人"身份判定有关问题公告如下: 一、"受益所有人"是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人.     

关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第24号根据《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)、《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号)和《国家税务总局关于认定税收协定中"受益所有人"的公告》(国家税务总局公告2012年第30号)的有关规定,对于委托投资情况下受益所有人身份的认定问题,在符合上述文件规定的前提下,补充公告如下:一、本     

受益所有人透明度国际标准及我国实践

受益所有人是指最终拥有或者控制所发生交易实际利益的自然人,以及对法人或法律安排具有实际控制力的人员。本文主要讲述我国按照FATF建议要求,确保预防法人和法律安排不被滥用于洗钱、恐怖融资、逃税等犯罪活动,具有重要的意义。     

关于委托投资情况下认定受益所有人问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第24号根据《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)、《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号)和《国家税务总局关于认定税收协定中"受益所有人"的公告》(国家税务总局公告2012年第30号)的有关规定,对于委托投资情况下受益所有人身份的认定问题,在符合上述文件规定的前提下,补充公告如下:一、本     

上半年企业所得税政策调整梳理

2014年上半年,财政部、国家税务总局下发了有关企业所得税的文件6个,主要对支持和促进重点群体创业就业、委托投资情况下认定受益所有人等方面的企业所得税政策进行了完善和调整。本文就主要政策调整进行梳理和归纳,并作简要解析。     

试析VIE(协议控制)结构中受益所有人的认定问题

受益所有人是股息、利息和特许权使用费的国际征税配问题中最重要的概念,它决定了跨国纳税人能否享受国际税收协定优惠以及缔约国在税收权益分配上的抉择,也是缓解国际双重征税、防止滥用国际税收协定优惠的重要手段。VIE作为近年的新型投资模式,基于对多种法律制度的规避而产生,虽然其的结构满足目前以OECD税收协定为代表的受益所有人认定要件,但不一定能享受到相应的税收协定优惠。     

国家税务总局关于湖北等省市国家税务局执行内地与香港税收安排股息条款涉及受益所有人案例的处理意见

接山东、湖北、海南、河南、厦门等省、市国家税务局上报的执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》(以下简称《安排》)股息条款有关受益所有人的案件,涉及香港贝卡尔特公司、香港美亚黄石公司、香港泽高公司、香港和黄厦门公司、香港罗特克斯公司作为享受《安排》待遇的申请人,能否被认定为股息受益所有人并准予享受《安排》待遇问题.     

受益所有人身份识别的国际经验

FATF是反洗钱、反恐怖融资与扩散融资领域的国际组织,负责制定全球统一的政策标准,并通过国家互评估等方法促进成员国或地区(以下简称成员)有效执行国际准则。在其《打击洗钱、恐怖融资与扩散融资国际标准--FATF建议》(以下简称《建议》)第24条中,FATF明确区分了法人基本所有权及受益所有权信息,要求成员确保反洗钱主管部门、金融机构和特定非金融行业及时、完整、准确地获取法人受益所有人和实际控制人信息,并要求成员就受益所有人信息加强国际合作。