数字经济涉税法律冲突及其解决方案探讨

数字经济的迅猛发展已经超越了早期的电子商务,它已经开始动摇传统的国际税收秩序的基础。传统的国际税收规则是基于经济关联原则和受益原则逐渐发展起来的,但是随着大数据时代的到来,数字经济逐渐成为经济本身。我们更应该动态地理解和运用经济关联原则和受益原则,重新考量企业最密切的联系要素,坚持将利润划分到经济活动发生地和价值创造地的基本原则不变。中国更应该及时警醒防止税基侵蚀利润转移问题的发生而不能随波逐流,尽快采取措施应对数字经济给本国税基所带来的影响,尽早出台本国的数字经济税收调查报告,从而确定并出台维护本国利益的数字经济税收规则,防止税收流失。     

数字经济下的国际数字服务税制分析及中国的应对策略——以法国对美国征收数字服务税为例

数字经济推动了全球跨境数字贸易的发展,也对基于传统经济模式构建的全球税收体系产生了巨大的挑战,现有的税收体系已经不能满足实际需求,由此,对数字服务税相关规则的建立引发了多个国家的谈判,其中以法国和美国间的矛盾最为突出。本文在分析法国对美国征收数字服务税导致双方冲突的基础上进行探讨,深挖问题焦点及其本质原因,以及这一事件对全球数字服务税制改革造成的影响,最后从中国对待数字服务税的态度出发,尝试提出我国数字服务税发展的可行性策略。     

智慧海关推动我国数字贸易发展的模式构建

在数字经济时代，发展数字贸易对降低贸易成本、提高贸易效率、建设贸易强国、推动全球经济稳定发展具有重要意义。智慧海关在我国数字贸易中的应用有助于增强信息传输的有效性、管理的科学性规范性、业务运行的协同性，破除数字贸易壁垒，推动数字贸易发展。然而，目前智慧海关在我国数字贸易中的应用尚处于早期阶段，还存在各经济体在贸易规则上尚未达成共识、贸易链各参与方信息不对称、海关内设部门协同程度低、现有监管手段不适应数字贸易发展要求等问题。鉴于此，应充分借助人工智能、大数据、区块链等信息技术，构建包含数字化平台和监管平台两部分的智慧海关信息管理平台，基于对国内外贸易政策的分析、对高新技术和创新工作手段的应用、对贸易趋势的智能预测，实现通关过程中的信息数据化、操作自动化、研判智能化和传输网络化，以及信息实时采集、数据实时共享、环境精准监管、信息安全传输和流程实时跟踪。为切实借助智慧海关推动我国数字贸易发展，海关应推进核心技术攻关，对内加强信息资源存储与数据融合，提升数据信息传输的安全性和一致性，对外加强与其他建立“私有云”的政府机构合作，构建可兼容的“外部云”，实现对贸易链各参与方信息的收集、分析与共享；...     

对数字资产征税的必要性及可行性探析

在数字经济迅速发展的背景下,数字资产已经成为我国经济发展的关键生产要素,但由于数字资产存在产权归属难以辨别、税基税源测算困难等问题,对我国目前的税收制度产生一定冲击。文章从必要性和可行性两个角度出发,分析为什么要对数字资产进行征收管理,以及外国数字资产税实践,探讨我国数字资产课税问题,对于扩大税基税源、促进税收公平、完善我国税收制度等方面具有一定的理论和实践意义。     

数字经济背景下粤港澳大湾区数字税建设研究——基于欧盟数字税经验

数字经济的快速发展亟须数字税制治理能力的提升。本文针对数字经济发展对粤港澳大湾区既有税制带来的诸多挑战,通过研究欧盟和粤港澳大湾区数字经济和数字税发展现状,从开征目的、征税范围等角度对比分析欧盟典型国家数字税税制要素规定的不同及分析欧盟成员国的短期特殊征税方案,进一步提出粤港澳大湾区数字税短期和长期建设建议,以期推动粤港澳大湾区数字经济的发展。     

数字经济国际税收改革:理论探源、方案评析与中国抉择北大核心CSSCI

数字经济国际税收改革是百年变局之际世界格局转换的焦点问题之一。数字经济加剧了全球化中的经济失衡,导致市场国征税权随之兴起,国际社会随之提出了税改的初步依据,但是仍需结合政府征税原理创新展开进一步探索。综观以经合组织双支柱为代表的市场国征税权改革方案,在数字经济居民国与市场国、政府征税与跨国公司避税、发达国家与发展中国家的复杂博弈中,“选择性”改革和复杂的规则设计展示了重大历史进步意义,但也凸显了欧美的妥协及其对既得利益的保护,同时更阻断了发展中国家对工业经济税基公平权的追溯,压制了落后地区和新兴行业启动经济的发展权。作为全球数字经济第二大国的中国,基于发展中社会主义市场经济的基本前提和税基安全、公平和发展的复杂目标,需要审慎参与反避税全球竞争与合作、全面协调数字经济与实体经济平衡、科学安排税收收入与经济成长的战略关系,才能在增强以中国为代表的发展中国家在税收和经济利益上的全面的、实质性公平权利的前提下,推动形成更加科学合理的国际税收秩序。     

“数字税”的推行对我国的影响及对策

作为新兴经济形态的数字经济近年发展迅猛,与此同时也带来了对传统税收规则的挑战。数字税的推行势在必行,国际税制也必将因此发生改变。通过分析我国推行数字税的必要性,提出我国应该借鉴他国经验与联系我国国情相结合,在发展较成熟的行业和地区先行试点以及加强数字税相关的理论研究,从而对我国税制进行合理调整与升级,更好的推动我国数字经济的发展。     

数字经济对世界经济的深刻影响及其全球治理

数字经济自出现以来,对世界经济产生了深刻影响,成为推动世界经济增长的新动能,一定程度上改变了国际经济格局。与此同时,数字经济的发展面临缺乏统一的国际规制和征税原则以及数据滥用、数字鸿沟加剧、不公平竞争等一系列治理问题,函待形成合理的全球治理机制。制定适应数字经济发展的全球治理基本框架,应遵循有利于数字技术和相关技术创新、有利于数字共享和利用数字技术应对全球危机、有利于消除数字滥用和侵权、有利于缩小数字鸿沟等准则。要建立多边协商机制,尤其要发挥联合国在这方面的作用。中国是数字经济大国,可以为建设合理的全球治理机制提供中国智慧和中国方案。     

中国参与全球数字经济规则制定的有关建议与对策研究

全球数字治理迎来规则重构关键期,中国应当引领构建全球数字经济规则制定,推动形成数字经济全球治理新机制,为解决“治理赤字”贡献中国智慧、中国方案。中国引领构建全球数字经济规则制定具备良好基础条件,但与“欧洲模板”“美国模板”相比,中国方案竞争优势尤其是国际话语权优势不突出,存在与美国在数据流动规则的博弈中处于劣势、数字税推行缺乏可行性方案、数据隐私保护能力不强等难点、堵点。建议在国内规则层面,加强顶层设计,推进数据流动监管领域各类规则的制定与升级,探索适合中国数字服务税的建设方案;在国际规则层面,依托区域性规则谈判,力争数字贸易、跨境数据流动规则的主导权,加快搭建“国际数字经济特区”等平台,促进规则先行先试。     

智慧海关视阈下美国海关数据与情报分析经验及启示

<正>在数字经济时代下，数据已渗透到各个行业和业务职能领域，数据和情报能够从战略层面为社会主义现代化海关建设提供极为重要的监管资源。世界各国中，美国在数据和情报网络及能力建设方面独领全球。当前，我国智慧海关建设已进入推进落实阶段，积极借鉴国际海关改革成功经验，加强“情报+大数据”分析支撑，对提升智慧海关建设水平意义重大。     

数据资产税税基评估方法探究

随着数据资产化进程的不断加快，征收数据资产税成为税制改革的必然方向，而采取合理的税基评估技术路径是保障数据资产税顺利开征的关键。本文结合数据资产特点，通过对传统的税基评估方法进行对比分析，提出利用市场法评估数据资产税的税基，但考虑到目前我国仅初步具备应用市场法的条件且影响税基的因素复杂繁多，故引入模糊层次分析法对修正系数进行科学测算，为数据资产税税基评估提供一种新的思路和方法。     

数字平台算法歧视定价：私利性与公共性冲突及其监管因应

在算法技术和海量数据的加持下，数字平台实施“大数据杀熟”等算法歧视定价的条件被简化，愈发隐秘而普遍。对于数字平台，算法歧视定价是出于利润最大化目的的私利性商业行为。然而，随着数字平台数据要素积累、算法中性偏离和市场势力扩大，公共性逐渐被私利性侵蚀和异化，造成公共性滥用。在明确数字平台私利性和公共性的基础上，从算法歧视定价类型和平台公共属性表征两个维度具体分析平台公共性偏离。建议以数据保护、算法审查和反垄断监管作为三元路径，推动数字平台公共性回归，规范平台经济健康可持续发展。     

《数字经济伙伴关系协定》的内涵、特征与中国参与国际数字治理的政策建议

《数字经济伙伴关系协定》为中国参与区域和全球数字治理带来了新的路径、模式和机遇。与《美墨加协定》《美日数字贸易协定》为代表的美式数字贸易模版和《全面与进步跨太平洋伙伴关系协定》等区域贸易协定电子商务章节相比,DEPA更具开放和包容性。着眼于国际最新规则和全球数字治理的发展趋势,中国有必要以申请加入DEPA为契机,在妥善处理数字主权、国家安全和跨境数据自由流动关系的同时,对数字产品的非歧视待遇、源代码和算法、交互式计算机服务、计算设施和金融服务设施的位置、公开政府数据、数字服务税、知识产权与数字资产保护、数字贸易争端解决机制等新议题、新条款和人工智能、金融科技等新技术领域的规则适应问题作出通盘考虑、整体设计,为后续中国参与更大规模、更高水平的区域贸易协定、数字贸易协定谈判和全球数字治理创造有利条件。     

我国数据跨境流动治理成效、问题与完善建议

数据跨境流动治理对优化营商环境、促进数字经济和数字贸易发展具有重要意义。当前，全球数据跨境流动治理呈现强监管、碎片化等特征，各国都在有效维护数据安全和个人隐私保护的前提下，积极优化本国数据跨境流动监管。鉴于我国数据跨境流动治理还存在数据跨境流动监管与发展数字贸易统筹不足、数据跨境流动监管方式单一、数据跨境流动监管政策助力优化营商环境的支持力度有待提升、数据跨境流动“朋友圈”有待拓展、特殊区域数据跨境流动监管政策创新不足等问题，本文提出建立数据跨境流动监管机构、完善数据跨境流动立法、建立数据跨境流动白名单机制、优化数字营商环境、探索建立数据跨境流动特殊区域监管政策等举措。     

数字经济对全球价值链影响的“三级数字鸿沟”效应研究

当前全球价值链发展进入数字经济全面渗透的重构阶段，探究数字经济对一国全球价值链地位升级的影响是否存在“三级数字鸿沟”效应，以及抢占数字经济发展先机是否能跨越这种效应具有重要现实意义。因此，本文采用31个国家或经济体的样本数据证明，数字经济对一国全球价值链地位攀升有正面影响，且这种影响存在“三级数字鸿沟”效应，即在全球价值链上处于较高位置的发达国家将获得更大的数字价值链控制权。但提早布局数字经济赛道的我国实践证明，抓住数字经济发展早期红利的发展中国家能有效跨越“三级数字鸿沟”，并通过数字经济发展实现全球价值链升级。     

践行“三智”理念，以“智关强国”行动赋能数字贸易强国建设

贸易数字化是国际贸易发展的新趋势与未来方向,数字贸易已成为全球经济复苏和增长的重要推动力量,本文阐述了全球数字贸易发展的趋势与重要性,指出数字贸易给监管技术能力、监管程度与便利促进以及规则标准对接与制定等带来的挑战,提出在推进“智关强国”行动中,实施建设“智慧海关”,健全数字贸易治理体系;构建“智能边境”,提升贸易安全便利水平;加强“智享联通”,参与全球数字贸易治理等行动路径,为建设数字贸易强国提出有益探索。     

数字经济、目的国搜寻成本和企业出口产品质量

基于数字经济时代信息搜寻成本的设定,文章拓展了Liu&Serfes(2005)的模型,认为数字经济的发展带来丰富的数据信息,将使企业选择更高的产品质量水平,而搜寻成本降低会进一步强化这一作用。采用2008～2013年工业企业和海关数据的匹配样本,文章证实了数字经济对于企业出口质量的正向促进效应,目的国搜寻成本对这一效应发挥门限作用与调节作用。异质性分析显示,搜寻成本对数字经济的调节作用只存在于本土企业与一般贸易企业,对外资企业和加工贸易企业则发挥直接的质量提升效应。中介效应检验表明数字经济发展通过进口中间品质量、进口中间品种类以及数字产品进口渠道作用于企业出口产品质量。     

我国与新兴经济体数字贸易的效率与潜力测算:基于随机前沿引力模型

数字经济已成为驱动世界经济发展的引擎之一。互联网、大数据、人工智能、电商平台等数字基础设施的快速发展,加快了数据的跨境流动,促使数字贸易在全球范围内蓬勃发展。在新冠疫情对全球经济产生重大冲击的不利形势下,我国与新兴经济体的数字贸易发展规模却逆势上扬,呈现出巨大的发展潜力。在综述我国与新兴经济体数字贸易发展现状的基础上,利用随机前沿引力模型,对我国与新兴经济体数字贸易的效率和潜力进行测算,并探讨疫情后对双边数字贸易发展的影响因素及提升对策。     

数字贸易对中国制造业全球价值链地位提升的研究

在数字经济背景下,数字贸易与制造业融合来优化产业结构,改变制造业在全球价值链中的地位。首先选取2005—2018年投入产出数据,测算出中国制造业全球价值链地位指数和制造业18个细分行业的全球价值链地位指数,再运用多元回归分析方法,选取2005—2018年中国数字贸易规模和制造业全球价值链地位指数进行实证分析,实证结果表明：数字贸易能促进制造业全球价值链地位的提升,数字贸易发展有助于制造业加速转型升级,提高制造业国际竞争力。随着信息技术快速发展,以数字经济为基础的数字贸易规模越来越大,应通过建立数字贸易示范区、建设数字基础设施等途径促进数字贸易和制造业深度融合,进而提升制造业全球价值链地位。     

我国税制改革与实践

税收制度是国家宏观调控的必要手段,在为政府履行职能、筹集收入的同时,通过合理的税制设计,可以调节微观主体的行为,进而优化经济资源配置。国际税制改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调控,其中,税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。其对我国税制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种等。