软控制：内部控制发展的新领域

按照控制手段的不同，内部控制有硬控制和软控制之分。硬控制是建立一系列明确且必须得到遵守的制度来控制高风险领域的业务活动。软控制主要指属于精神层面的事物，包括企业化、高级管理阶层的管理风格、管理哲学和内部控制意识等。硬控制强调“务实”，而软控制强调“务虚”。在传统的内部控制体系中，软控制并没有受到足够的重视，现实中经常出现规模和业务类型相近的两个企业在执行同一套内部控制时，为什么控制效果会出现相当大的差别?也就是说，仅仅依赖风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等“务实”的内部控制要素是否能达到预期的效果?软控制因素是问题的关键。     

资金市场发展中的若干问题

目前在资金市场有关理论、管理方面还存在许多急需搞清的问题。这些问题不解决,势必给资金市场的发展形成制约。这里,笔者提出若干问题,期望引起有关方面的重视。一、关于信贷计划与资金市场调节的关系问题我国银行资金营运管理主要是按照上级行所下达信贷收支计划进行的。各基层行通过筹集资金,合理运用资金来保证信贷收支计划的如期实现。由于计划的准确性受到主客观多方面因素的制约,在现实生活中,计划与实际背离的情况四处可见,于是需要通过资金市场的调剂来弥补计划之不足。     

财政信贷综合平衡的几点思考

财政、信贷是国家动员和分配资金的两个主要渠道,两者的收支状况如何,对国民经济宏观平衡影响极大。最近几年,财政连年出现赤字,信贷收支失衡,出现总需求大于总供给的局面。这种状况要求我们采取切实措施解决财政信贷综合平衡问题。本文拟就这一问题谈几点粗浅的看法。     

对企业应用收支两条线资金管理模式的探讨

“收支两条线”是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前，企业特别是大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式。本文将结合笔者在企业中推行收支两条线的体会对收支两条线在企业中的应用问题进行探讨。一、企业“收支两条线”的特点由于企业与政府的价值取向不同，“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：（1）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；（2）以…     

财政透支、借款对货币流通的影响

财政向银行的透支和借款仅是现象。在它背后存在的是整个财政收支与信贷收支两大资金运动。透支和借款只不过是这两个存在有机联系的资金运动的一种表现。     

创新管理制度 坚持依法理财 努力开创财务管理工作新局面

近年来，运城市国税局按照税收工作的总体要求，高度重视财务管理工作，规范财务收支渠道，创新财务管理制度，加大两权监督力度，全面推行财务公开，强化预算决算管理，确保资金使用效果，进一步提高了财务管理水平。全市经费拨款从１９９５年的１７８５万元增加到２００１年的５６１４万元，六年累计增加３８２９万元，平均每年增加６３万元，增长１１．３％，有力地推动了各项国税工作的顺利进行一、规范财务收支渠道，铲除滋生腐败温床长期以来，由于业务工作方面的原因和部门利益的影响，税务系统内部存在着预算外资金管理比较混乱的问题。不仅影响税收工作的正常开展，而且容易产生腐败，影响税务干部队伍的整体形象。因此，该局高度重视财务管理工作，先后开展了两次专项清理行动，进一步规范了财务收支渠道。第一次是“六清理、三统一”专项行动。１９９９年上半年，借审计署太原特派办审计工作东风，在全市范围内开展清理银行账户，清理预算外资金，清理职工长期拖欠借款，清理公款私存，清理与中介机构往来资金款项，清理对外投资款项工作，做到了统一管理，统一收支，统一核算。第二次是“三清理”专项活动。２００１年上半年，按照省局统一部署，该局再次组织力量开展了以“清理银行账户、清...     

财务支出审批报销程序探析

《会计基础工作规范》第九十五条规定：“各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的职责。”这里只是强调了“应当建立”“财务收支审批程序”，但没有具体规定怎样建立以及建立什么样的“财务收支审批程序”。长期以来，绝大多数单位的财务支出审批报销程序的显著特点是，一切开支经领导批准后即可找会计报销，对会计而言，这种程序是“自上而下”；从会计监督的时机看，是一种“事后监督”。这种程序有值得改进的地方。一、 存在的问题毫无疑问，财会人员和单位…     

银行进行综合反映工作的内容和方法

中国人民银行是国民经济各部门资金活动的中心和枢纽.是国家管理货币发行和调节货币流通的机关。通过银行的信贷收支,可以反映出各地区、各部门、各单位的经济活动和现金收支的状况,从而对企业完成国家计划的情况进行监督。做好综合反映工作,能够在这方面起到重要的作用。人民银行的综合反映工作,总的来说,就是把银行的信贷和现金收支同各企业的经济活动结合起来进行分析,发现问题,提出建议,促其解决。具     

金融业计量监测视野下央行金融统计的工作目标与任务

我们需要一个什么样的金融统计体系 (一)按照惯例,金融统计的定义为:对各种金融活动的数量关系及数量规律所做的统计描述,是对金融进行宏观调控及微观管理的重要工具,是政府制定金融与货币政策的基本依据.它包括了货币供应量统计、信贷收支统计、现金收支统计、对外金融统计、金融市场统计、中央银行专项统计调查、保险统计和资金流量统计等方面的内容.     

加强预算外资金管理 促进乡镇经济发展

加强预算外资金管理促进乡镇经济发展周美荣从近几年审计乡镇财政财务收支情况看，乡镇预算外资金在收支和管理方面不同程度地存在着制度不健全、手续不正规和违纪违规问题，主要表现在以下几个方面。（一）收入方面１．规费收入（行政事业性收费）不纳入乡镇财政预算外管...     

坚持财政信贷资金统一平衡分别使用的原则

财政收支、信贷收支,在各自平衡的基础上统一平衡的原理,通常被人简称为“财政、信贷平衡关系”。这是我国社会主义建设实践中总结出来的一条国民经济综合平衡的理论。陈云同志对这条理论的形成和发展,做了重要的贡献。他明确指出:“所谓综合平衡,就是按比例;按比例,就平衡了。”“按比例是客观规律,不按比例就一定搞不好。”五十年代中期,基于财政、信贷两类资金性质不同,但又具有内在联系的这一特点,当时提出了两类资金要“统一安     

怎样编制工业企业月度财务收支计划

编制工业企业月度财务收支计划有两项作用,其一是使年(季)度确定的财务指标具体化,以保证年(季)度计划的完成。其二是结合各个月份生产经营活动变化的情况,平衡月度的货币收支,调度资金,保证生产经营资金的需要,完成上缴任务,及时提存各项基金,按时归还银行借款,以促进供、产、销各环节的衔接,提高企业经济效益。月度财务收支计划采用收支平衡格式,集中反映一个月的货币收支及银行借款的增减,其内容包括:     

以利润为中心,改进和完善商业银行计划考核

一、目前商业银行计划考核中存在的主要问题分析 当前商业银行的计划考核较1995年以前的计划考核有着突破性的进步,主要体现在"一个打破,三个明确"."一个打破"是打破了原有的业务管理部门分别编制、各自下达相关计划的管理模式、人民币信贷收支计划、外汇收支计划和财务收支计划,独立、分割的局面不复存在;"三个明确"是明确了本外币联动的业务发展思路,明确了资金筹集运用与经营效益之间不可分割的联系,明确了业务发展、质量提高、效益增长与收入分配相结合的激励思想.从计划导向性上看,整体经营意识加强,风险意识加强,计划约束力加强.但是,在实际执行过程中,其不尽合理之处也是显而易见的:     

盘活银企资金之思考

<正>一、“双管齐下”,挖潜搞活银企资金 1、挖潜与贷款相结合。改变目前挖潜“银行硬,企业软”的不合理局面,严格控制信贷总规模,迫使企业走内涵挖潜的道路,形成银企共同盘活资金存量的整体意识。(1)实行挖潜与贷款的收回挂钩。银行对有信贷往来的企业当年核实挖潜任务及挖潜收贷数额,把挖潜收贷额从已占用贷款中划出,设立企业“挖潜专户”,同时分企业建立“挖潜台帐”挖出潜力,收回贷款。对挖潜进度快,归还贷款及时的企业,在资金供应上优先支持,反之不增加或停止贷款,(2)挖潜与贷款的发放挂钩。将挖潜中收回的贷款和调整信贷结构紧密结合,掌握贷款投向,达到提高一、二类企业的贷款比重,降低三、四类企业的贷款比重;(3)挖潜与贷款利息挂     

确保国家政策性资金的安全加强粮油信贷资产风险管理

从理论上讲，农业发展银行作为国家唯一的农业政策性银行，收购资金的封闭管理与政策性资金的风险管理目的是一致的。但在实际中，封闭管理政策的执行并不能有效解决信贷资产的风险问题，信贷资产的风险已逐步成为农发行收购资金封闭运行中的主要矛盾。影响政策性信贷资金风险的因素很多，而且各个因素又相互影响，相互作用，从导致政策性资金“缩水式回流”这个角度分析，主要有以下几个方面。     

加强"收支两条线"管理工作, 防止八个方面的偏向

党中央在十五届六中全会上明确提出要加强财政专户管理,严格执行收支两条线制度后,全国各地都将“收支两条线”管理工作摆上了重要的议事日程。2002年初,在国务院召开的第四次廉政工作会议上,朱基总理将“深化收支两条线”管理作为廉政建设要做的第一件大事,全国各地再次掀起了一个深化“收支两条线”管理的热潮。但是,认真总结、分析,不难发现当前这方面的管理工作还不够完善。为加强对“收支两条线”的管理工作,笔者认为应改进或防止以下八个方面的偏向。(一)重资金进笼子,轻资金的合规性。“收支两条线”管理的最基本要求是预算外资金全…     

介绍各行在财务管理工作中的一些作法

一、业务收支计划(一九五三年起业务收支计划已改为综合信贷计划)的编制方法:由具体工作同志根据情况资料,提出初步计划,再由行长及各有关科组负责同志共同研究编制。充分发挥民主,作到由下而上的共同制订,由上而下的逐级审核。这样会计审查彙总和编制损益计划,就不致盲目,任务也容易布置。二、合理保留库存。办法是加强内部及对外货管单位的联系。在内部方面:因为目前资金收付以国营所佔比重最大,因此,货管部门要专人负责掌握重点户资金收支情况;出(?)部门应每天精确计算所属     

关于改进和完善高校会计制度的研究

一、现行高校会计制度存在的问题 1．会计核算基础问题。《高等学校会计制度》第一部分第5条规定,高校会计核算除经营性收支业务外,一般采用收付实现制。随着高校招生规模的日益扩大,财务收支量增多,这种以实现了的收支为基础的会计核算方法,很难适应当前高校财务管理的需要,容易形成财务管理漏洞,也不能全面地反映高校的财务收支及资产状况。     

资金的“体外循环”与重视现金货币的研究

传统的观念遇到了挑战:资金的“体外循环”困扰着国家经济1988年下半年,我国的货币信贷出现了银行存款货币减少而现金货币增加;贷款增加少而货币发行多的“两多两少”的现象。大量的现金脱离了银行信用的轨道,在社会上游来转去,冲击了国家信贷收支的平衡,引发了市场的波动,对通货膨胀起着推波助澜的作用,引起了社会各界的关注。     

如何设计企业财务收支审批制度

财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容之一，应该得到各单位的重视。然而，我国目前许多企业的财务收支审批制度还很不完善，实际工作中暴露的财务收支审批方面的问题也较为严重。如何设计企业财务收支审批制度，是一个值得探讨的问题。