论审计监督与服务的辩证关系

审计监督是国家审计的基本职能，但是强调审计服务并不排斥审计监督，审计监督是审计服务的前提，审计服务是审计监督的目的。明确审计监督与服务的辨证关系对于发挥审计在社会主义市场经济中的作用，提高经济管理水平，促使经济秩序进一步好转，具有重要的意义。     

国有企业审计的重新思考

本从国有企业自身的特点出发,分析了国有企业审计监督的性质与重点,区分了国家审计与稽查特派员（外派监事会）之间的关系,最后指出：国家对国有企业的审计 必须从以直8接审计为主转向以间接审计为主,充分发挥我们作为“最后”的审计监督的职能作用,通过对投资的审计,对监事会的审计,对社会中介的业务监督来间接地监督国有企业经营状况,为国家,政府制订产业政策,实施宏观调控服务。     

内部审计的服务功能

一、内部审计服务是以审计监督为前提 内部审计服务是以审计监督为前提的，审计监督对象也是审计服务对象，内部审计服务的效果取决于监督的程度。一般性的监督，服务的效果也会一般化，如果强化监督工作，那么服务工作也会随之深化，能达到令人满意的效果。就项目审计而言，如果审查的违纪违规问题都是表面的、浅层次的，被审计单位不痛不痒，不会引起重视；如果审计工作人员能揭示出深层次、要害性的问题，被审计单位就会被触动并引起重视。揭示出的问题不依法严肃处理，或大事化小、小事化了，     

对内部审计服务功能的几点认识

在审计实践中，人们常常提到监督与服务两个概念，有的人认为，审计部门是纯粹的经济监督部门，工作任务就是监督，还用再搞什么额外服务，再说监督本身也是服务。监督是《市计法》赋予审计部门的重要职能，这毋庸置疑，但不能包括审计部门的全部职责与职能。加强审计监督，搞好审计服务才是审计工作的全部。下面就内部审计的服务功能，笔者从以下几方面谈几点粗浅的看法。     

审计机关领导干部如何运用审计信息

审计机关的领导干部要抓好本单位、本地区的工作 ,离不开上级领导的正确决策。因此 ,运用信息为上级领导、下级机关、自身工作决策以及社会服务 ,不仅是审计信息工作职能机构的重要职责 ,也是审计机关领导干部的重要职责。一、如何为上级领导决策服务为上级领导决策服务 ,主要是党政领导 ,也包括上级审计机关。（一）要有服务的意识。党政领导的每项决策都是围绕搞好经济建设而确定的。审计监督的目的则是促进搞好经济建设。二者目的是一致的。审计部门的领导必须具备较强的服务意识 ,才能主动运用审计、审计调查和综合分析等手段 ,及时发现…     

基层审计机关企业审计的主要内容与方法

随着国有企业改革步伐的加快,地方国有企业,乃至国有成份将逐渐退出,基层审计机关企业审计工作审计什么、怎么审计是摆在基层审计人员面前亟待研究的问题。国有企业审计将继续以服务国企深化改革为前提,以真实性审计为基础,以经济效益和国有资产安全完整为核心,积极开展审计监督。就基层地方审计机关而言,当前和今后企业审计的内容和重点主要是:1..对国企改制过程进行全程审计监督。一是要对改制前的企业资产负债进行全面核实,为政府国资管理部门对国企改制提供依据;二是要对国企改制中国有企业变卖过程进行审计监督,重点揭露国企改制中的资…     

提高审计质量降低审计风险

哪里有经济活动哪里就有审计监督。随着国家经济实力不断发展壮大,改革开放的不断深入,做好审计监督工作就显得越来越重要。而审计监督是否有效的关键取决于监督质量的高低,所以说审计质量是审计监督的生命。如果审计质量提高了,审计风险必然就降低了。本文拟就这个问题,浅谈一点看法。     

审计机关运用内部审计成果的探索

国家审计与内部审计都是审计监督体系中的重要组成部分．分别在各自的领域发挥着重要的作用．同时又相互影响．具有密不可分的关系。国家审计机关如何充分利用内部审计机构的审计成果．更好地为自己履行职责服务呢？我们认为．各级审计机关应在认真贯彻执行“全面审计。突出重点”方针．把主要力量投入到重点项目、重点资金和重大问题审计监督的前提下，注重以下方面：     

浅谈调整国有企业审计思路

国有企业作为中国经济社会中的重要角色,在激烈的市场竞争中发生着翻天覆地的变化。作为经济监督部门的国家审计应与时俱进,及时调整审计思路,更好地履行经济监督职能,发挥经济服务作用。本文就调整国有企业审计思路浅谈几点设想。 一、审计关口前移 由偏重事后监督向事前、事中、事后全过程监督转变,加大事前防范、事中监控的力度,把监督活动变为全过程、全环节的控制。要做到审计关口前移,就要建立相应的信息互通机制,及时掌握企业财务状况,了解企业经营管理情况。可以通过数据信息化审计方     

社会审计监督与服务是不可分之我见

本将分析社会审计监督与服务关系脱节产生的问题，从而更进一步证明社会审计监督与服务的辩证统一是适合现代审计发展要求的，有利于促进现代经济的发展。     

合格审核与管理审核

1检验与审核 　　验证有两种类型：检验和审核。 　　检验主要是检查有形的,如原材料、正在进行中的工件或制成品。为此,检验员们在检验时需要有判定依据,即规范。 　　规范常常是书面的,但有时只存在于人们的头脑里,而不是以正式文件形式表述出来。不过,为了能通过检验,最终产品或服务必须具有某些确定的性质。检验的结果是二元的,即产品具有所需性质 (合格 )或不具这些性质 (不合格 )。 　　当验证的这一概念进一步发展后,便产生了审核。审核检查的是已完成的活动。它评价的是过程而不是产品。从早期开始,审核员的工作便是验证…     

审计委员会女性董事、事务所声誉与审计定价

文章以2011-2013年我国A股上市公司为研究样本,考察审计委员会女性董事、事务所声誉以及二者之间的交互作用对审计定价的影响。研究结果表明,审计委员会女性董事与审计定价之间存在负相关关系,国际"四大"与审计定价之间存在正相关关系,审计委员会女性董事削弱了国际"四大"与审计定价之间的正相关关系。进一步研究发现,审计委员会女性董事和事务所声誉两者之间的交互作用对审计定价的影响在非国有控股公司中更为显著。     

民间审计在环境审计中的定位分析

环境问题的出现催生了环境审计，在新的审计环境中，不同的审计主体扮演着各自不同的角色．随着社会公众对环境信息的需求，民间审计组织应成为未来环境审计的主导。     

刍论审计风险与审计法律责任

本文认为,审计风险是产生审计法律责任的必要条件,法律责任的存在客观上起到了减少审计风险的作用,从审计风险的可控性看,注册会计师应该承担一定的法律责任,而从审计风险的固有性看,又不应让注册会计师承担过重的法律责任。因为不同的审计风险有不同的责任主体和责任客体,因而应根据审计风险的责任主体来确定审计法律责任。     

Mandatory Audit Firm Rotation and Audit Quality

In a setting where mandatory audit firm rotation has been effective for more than 20 years (i.e. Italy), we analyse changes in audit quality during the auditor engagement period. In our research setting, auditors are appointed for a three-year period and their term can be renewed twice up to a maximum of nine years. Since the auditor has incentives to be re-appointed at the end of the first and the second three-year periods, we expect audit quality to be lower in the first two three-year periods compared to the third (i.e. the last) term. Assuming that a better audit quality is associated with a higher level of accounting conservatism, and using abnormal working capital accruals as a proxy for the latter, we find that the auditor becomes more conservative in the last three-year period, i.e. the one preceding the mandatory rotation. These results are confirmed using Basu's [1997. The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings. Journal of Accounting and Economics, 24(1), 3–37] timely loss recognition model. In an additional analysis, we use earnings response coefficients as a proxy for investor perception of audit quality, and we observe results consistent with an increase in audit quality perception in the last engagement period.     

深化金融审计促进金融监管

这些年,金融审计监督在加强金融监管,防范和化解金融风险方面,发挥了应有的作用;在经济责任审计方面,进行了积极的探索,积累了初步的经验;在金融审计规范化建设上,也开始起步;在计算机的开发应用方面,有了一定的进展.     

Audit Fees in a Joint Audit Setting

Abstract

This paper uses the uniqueness of the French audit environment to conduct an in-depth study of audit pricing issues associated with the requirement to hire two independent auditors (joint audit). I use a model derived from Simunic's [(1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161–190] seminal work to examine to what extent audit fees are influenced by the number of Big 4 joint auditors (zero, one, or two). After controlling for well-known drivers of audit fees that are specific to audit client firms (size, complexity, and risk), for governance characteristics and for auditor selection, the paper shows that the decision to hire two Big 4 auditors as joint auditors does not require the payment of a higher Big 4 premium compared to the choice of one Big 4 auditor paired with a smaller auditor, other things being equal. The choice of two Big 4 auditors thus appears to be a rational economic choice for large and international firms.     

Experience of Audit Committee Members and Audit Quality

Abstract

We investigate whether the experience of audit committee members is associated with audit quality. In order to comprehensively analyse the experience of audit committee members, we include audit committee member tenure, age and multiple-directorships in our analysis. Using observations from 2001 to 2012, we undertake analysis on 13,155 firm-year observations and find that all our proxies of audit committee member experience are positively associated with audit fees. A range of additional tests, including using discretionary accruals as an alternative measure of audit quality and differences-in-differences analysis, support our main findings and our results consequently make a number of contributions to both the literature and policy making. One possible policy contribution is that regulators may wish to consider audit committee characteristics representing experience when framing recommendations to improve audit quality and thereby, financial reporting by firms.     

海外投资、审计定价与审计延迟

文章以2013—2017年中国资本市场A股非金融类上市公司为样本,考察企业海外投资战略对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:(1)企业海外投资行为与审计定价、审计延迟均呈现显著正相关关系,且随着企业海外投资程度加大,审计定价越高,审计延迟越长;(2)当企业选择国际"四大"会计师事务所进行审计时,海外投资与审计定价的正向关系显著增强,而与审计延迟的正向关系有所缓解;(3)相较于非国有企业,具有海外投资行为的国有企业面临更高的审计定价,而海外投资与审计延迟的关系在不同产权性质的企业中并无显著差异。     

签字注册会计师任期、行业专长与审计质量

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。