黑龙江省上市公司内部控制信息披露的探讨

通过对黑龙江省上市公司内部控制信息披露现状的研究,分别从内部控制信息披露的总体情况、内部控制信息的评价情况以及内部控制信息具体内容披露情况入手,分析、提出规范黑龙江省上市公司内部控制信息披露建议,即在完善法律法规的同时要加强外部监管,加强内控评价的审计环节使内控评价与审计报告相结合,统一内部控制缺陷披露内容的标准,从而真正提高内控报告的实用性、可比性,促使信息使用者能够得到更加有用的、可靠的、真实的信息资料。     

审计报告与内部控制鉴证报告比较分析

伴随着财务报告内部控制的强制性信息披露与鉴证要求的推广,上市公司对内部控制信息披露日益增多,为学术界开展内部控制信息披露的研究提供了丰富的素材。而内部控制鉴证报告这一内部控制信息披露的重要方式与审计报告相比仍需要不断完善。主要对内部控制鉴证报告与审计报告分别从相同之处和不同之处进行了具体分析与比较,旨在促进内部控制鉴证报告的不断发展、不断完善。     

2009年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究

为加强上市公司内部控制,促进上市公司规范运作和健康发展,提高资本市场透明度,我国陆续出台了一系列内部控制建设规范。2006年,沪深证券交易所先后发布《上市公司内部控制指引》(以下简称《指引》),要求公司董事会披露内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见。2008年,财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,要求公司披露内部控制自我评价报告,并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。虽然《指引》要求强制披露内部控制自我评价报告和审计报告,但是由于主客观条件不成熟,深交所在《关于做好上市公司2009年年度报告工作的通知》(以下简称《通知》)中要求在本所上市的公司均须披露内部控制自我评价报告,仅鼓励有条件的上市公司披露审计报告。由此可见,在深交所上市的公司内部控制自我评价报告的披露属于强制性披露范畴,而内部控制审计报告目前仍然属于自愿性披露范畴。本文对深市主板上市公司2007-2009年度内部控制信息披露情况进行了统计分析,研究发现内部控制自我评价报告的可靠性和相关性较低,内部控制审计报告质量较高,并针对存在的问题提出了相关建议。     

我国上市公司内部控制信息披露的现状浅析--2012年强制性披露以来的现状浅析

自2012年财政部等五部委要求我国沪交所、深交所主板上市公司对内部控制信息进行披露以来,我国上市公司在内部控制评价报告披露、内部控制缺陷认定标准的披露、内部控制缺陷性信息披露、内部控制审计报告披露等方面,有不同程度的表现。本文以收集到的内部控制信息披露数据为基础,浅析我国上市公司在内部控制信息披露方面的现状及存在的问题,并提出相应的改进建议。     

浅析上市公司内部控制缺陷、产权性质和银行债务融资

内部控制缺陷是指内部控制设计不健全或运行不规范而导致目标无法实现的情况。内部控制缺陷会影响公司为自身的财务报告质量提供合理保证,不利于报告使用者对公司财务情况进行准确判断。我国自2011年起,开始施行上市公司强制性披露内部控制报告的政策,要求公司每年须聘请第三方的审计机构评估内部控制的有效性并出具审计报告。政策使得上市公司内部控制缺陷逐渐以更加量化、透明的方式传递给报告使用者,这也给研究内部控制缺陷的经济后果提供了一个易于掌握的切入点。     

自愿性企业内部控制审计报告披露的影响因素探究

企业内部的控制审计报告披露工作能够直接反映出企业内部控制信息,所披露的对象是与企业相关的直接利益人。现代企业中,管理制度、组织结构都相对复杂,因此内部控制信息披露十分重要。企业内部控制信息披露分为强制披露和自愿披露,本文主要探讨自愿性内部控制审计报告披露的影响因素。     

我国企业内部控制信息披露制度的综述与展望

本文对我国内部控制信息披露的相关规定进行梳理,将企业内部控制信息披露的历程归纳为起步阶段、快速发展阶段和初步成型三个阶段;从披露方式、责任主体、内部控制自我评价报告的评价标准、是否需要注册会计师审计并提供内部控制审计报告等角度论述各项规章制度的发展情况;最后试借鉴美国的做法对完善我国企业内部控制信息披露的制度提出一些建议.     

我国企业内部控制缺陷披露存在的问题与对策①

2011年以来,我国的企业内部控制规范及其配套指引,首先从境内外同时上市的公司开始施行,并已逐步扩大到了沪深主板上市的公司。根据内部控制规范要求,执行企业内部控制规范的企业,需披露年度自我评价报告,并聘请会计师事务所对内部控制的有效性出具内部控制审计报告,以提高内部控制的信息质量。本文基于我国内部控制信息披露的制度变革,结合上市公司内控披露的实际状况,系统分析内控缺陷披露存在的问题,从公司管理层等利益相关者角度探讨改进的对策,进而提高内控信息披露的质量,维护利益相关者的利益,促进资本市场的健康发展。     

上市公司内部控制信息披露现状与对策研究

内部控制信息披露是资本市场发展到一定阶段的产物,其披露现状引起了越来越多的关注.本文以沪深两市主板上市公司为研究对象,基于行业分类视角分析我国上市公司内部控制信息的披露现状.研究发现,我国沪深两市主板上市公司内部控制自我评估报告披露水平较高,内部控制审计报告披露水平较低,且各行业信息披露水平存在明显差距.     

内部控制信息披露质量影响因素研究——基于沪市医药行业的经验证据

探求了哪些因素影响内部控制信息披露的质量,首先指出内部控制信息披露质量即为内部控制披露的信息满足信息使用者的程度,从披露信息的及时性、真实性和完整性三个角度,采用"专家打分法"和"熵权法"来量化内部控制信息披露质量。然后从中介机构因素、公司治理结构因素以及公司运营因素中选取8个变量进行实证,以探求哪些因素影响企业内部控制信息披露的质量。     

内部控制审计意见与内部控制评价结论显著差异的原因分析

<正>一、引言2013年是财政部强制企业披露内部控制审计报告和自我评价报告的第二年,根据《中国上市公司2014年内控白皮书》中所述,2013年沪深两市披露内部控制审计报告与内部控制评价报告的上市公司中,共有四家公司公布的内部控制审计报告与内部控制评价报告意见存在显著差异。BH公司和天津T公司,其内部控制审计意见为否定意见,但内部控制评价报告结论为整体有效;S公司,其内部控制审     

医药企业关键审计事项披露的比较研究

关键审计事项的沟通,不仅能够丰富审计报告,还能使报告使用者了解审计师的审计工作过程。文章通过对比分析医药企业哈药股份与英国阿斯利康审计报告中关键审计事项的披露数量、内容、描述和格式,发现我国医药企业审计报告中的关键审计事项披露数量较少、关键审计事项的内容不够丰富、对关键审计事项的描述比较单薄笼统、关键审计事项的披露格式比较单一,并针对这些问题提出了相应的建议。     

高质量内部控制与盈余管理相关性研究

我国主板上市公司开始陆续强制披露内部控制自我评价报告和内部控制审计报告.本文以2014年A股上市公司为样本,研究公司内部控制与盈余管理的关系.研究发现,公司内部控制的质量高低与应计盈余管理不显著负相关,与真实盈余管理显著负相关.说明内部控制在一定程度上能够维护公司正常的生产经营,合理保证公司信息披露的真实可靠.     

内部控制信息披露的市场反应一基于内部控制审计报告的研究

2011年,68家境内外同时上市公司和214家A股自愿试点上市公司按规定实施了内部控制体系,其中68家境内外同时上市公司被强制要求出具内部控制审计报告。利用事件研究法发现：强制披露内部控制审计报告公司和自愿披露内部控制审计报告公司的累计超额收益率存在显著差异,进一步通过回归分析发现,内部控制审计报告不具有信息含量。     

中国证券业上市公司内部控制信息披露问题分析

内部控制信息披露是内部控制体系建设中的重要环节。本文以我国2011—2012年证券业上市公司为研究对象,对样本公司内部控制信息披露情况进行了统计分析,分析发现证券业上市公司和注册会计师的工作进行良好,所披露的自我评价报告和内部控制审计报告基本符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求,然而,仍有需要完善的地方。据此,本文给出了相关完善建议。     

公司内部控制信息披露影响因素分析

本文通过对上市公司内部控制信息披露状况作出阐述,从上市公司的公司的治理结构、监管力度、财务报告质量等几个方面进行分析,指出上市公司信息披露过程存在的主要问题,认为内部控制信息披露不仅是整个充分信息披露的重要组成部分,而且是保证财务报告等信息披露质量基本条件和措施之一,对上市公司和信息使用者都有非常重要的作用。     

上市公司内部控制缺陷信息披露研究——以四川省上市公司为例

内部控制是防范和控制企业经营风险的重要手段,内部控制缺陷信息披露对于信息使用者了解企业内部控制体系的设计内容和运行效果是至关重要的。就整体而言,我国企业内部控制缺陷信息披露比例和质量都不高。本文以四川省上市公司为例,对内部控制缺陷信息披露情况进行统计,分析存在的问题和原因,并提出完善信息披露的建议。     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

沪市公司内部控制自我评价情况研究——基于2011年沪市数据

管理层对内部控制的自我评价能够传递企业内部控制有效性的信息,这些信息有助于企业外部相关利益者做出更好的决策。本文通过搜集2011年沪市上市公司披露的内部控制自我评估报告、内部控制审计报告、内部控制实施规范情况并进行分析,从数据实施层面总结了《企业内部控制基本规范》及配套指引的执行情况,并根据存在的问题提出了相应的政策建议。     

上市公司内部控制缺陷信息披露质量评价——基于强制披露前后的对比分析

2012后,披露内部控制信息的上市公司范围由境内外同时上市的68家公司和证监会、银监会推荐的216家公司扩大到整个沪深两市。2013年是强制性披露的第二年,经过一年的内部控制体系建设和规范后,两市上市公司内部控制评价报告披露比例呈递增趋势。上市公司披露的内部控制缺陷数量明显下降,强制性披露或对于上市公司改进其内部控制缺陷的积极作用。但是,内部控制自我评价报告的质量仍有待提高,针对内部控制缺陷的整改措施有必要具体化。