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财政部于2000年12月29日正式发布了<企业会计制度>(以下简称新制度),并于2001年1月1日起实施.新制度对企业应交纳的各种税金设置了比较全面、详细的会计科目,在"应交税金"科目下设置了"应交增值税"、"未交增值税"、"应交营业税"、"应交消费税"、"应交资源税"、"应交所得税"、"应交土地增值税"、"应交城市维护建设税"、"应交房产税"、"应交土地使用税"、"应交车船使用税"、"应交个人所得税"等12个二级科目,并在"应交增值税"二级科目下又设置了"进项税额"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"转出多交增值税"等9个明细科目. 相似文献
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一、增值税与会计权责发生制的矛盾根据增值税会计处理的规定 ,企业应在“应交税金”科目下 ,设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中 ,应设置“进项税额”、“已交税额” ,“销项税额” ,“出口退税” ,“进项税额转出”等专栏。从应交增值税明细科目的设置中 相似文献
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建立财务会计与税务会计分离的增值税会计模式□李新张广萍一、现行增值税会计模式存在的问题现行增值税会计核算是通过“应交税金———应交增值税”、“应交税金———未交增值税”两个二级科目进行的。在“应交增值税”下面设置了９个三级科目，并且固定划分为进项税额... 相似文献
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假定九大行业全部实行"营改增",在两种情况下对企业会计处理、对企业税负及利润的影响作比较研究发现,"营改增"的背景下,企业的利润始终是增加的,这与"营改增"对没有进项税额可抵扣或进项税额很少的一般纳税人来说利润比税改前减少是相悖的。"营改增"之后,增值税所计的科目为"应交税费"账户,属于负债类账户,在资产负债表里体现。不管"营改增"之后"应交税费"是多少,利润总比"营改增"之前增加。只从是否减轻税负的角度来分析"营改增"对企业的影响是不够的。"营改增"为调结构创造条件,其推进有利于原本规模较小的现代服务企业。 相似文献
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一、对增值税进项税额审计的具体项目 (一)进项税额抵扣凭证的审计.审计进项税额的抵扣凭证是否合法,并与"应交税金一应交增值税"明细帐及相关帐户核对,按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额. 相似文献
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在实施振兴东北老工业基地战略中,国家相继在财政、税收等相关领域出台了优惠政策,其中有部分条款是针对粮食生产企业和食品制造业的。在新规定中国家税务总局就东北地区的实际情况,提出了扩大增值税抵扣范围的企业,并在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目,并在该科目下增设固定资产进项税额,固定资产进项税额转出、已抵扣固定资产进项税额等科目。 相似文献
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在实际的业务处理中,视同销售很容易与进项税额转出混淆。文章以简单的业务为例,简析增值税视同销售与进项税额转出的区别及适用情况。 相似文献
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我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失：（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额．已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利．出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。 相似文献
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内部应收款项是指合作社与社员发生的各种应收及暂付款项.合作社内部应收款项通过"成员往来"账户进行核算."成员往来"是一个双重性质的账户,凡是合作社与所属单位和社员发生的经济往来业务,都通过本账户进行核算.该账户借方登记合作社与所属单位和社员发生的各种应收及暂付款项和偿还的各种应付及暂收款项,贷方登记合作社与所属单位和社员发生的各种应付及暂收款项和收回的各种应收及暂付款项.该账户各明细账户的期末借方余额合计数反映合作社所属单位和社员尚欠合作社的款项总额,各明细账户的期末贷方余额合计数反映合作社尚欠所属单位和社员的款项总额. 相似文献
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农民专业合作社(以下简称合作社)的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本设施等,凡使用年限在一年以上、单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备、单位价值虽然低于规定标准,但使用年限在一年以上的,也可列为固定资产。合作社应当设置"固定资产登记簿"和"固定资产卡片",按照固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。合作社所属的固定资产通过"固定资产"账户进行核算,本账户核算固定资产的原值;期末借方余额,反映合作社期末固定资产的账面原价。合作社以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产,不应列作合作社的固定资产。 相似文献
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所谓业主投资 ,是指个体工商户为了生产经营的需要而投入生产经营活动中的资金数额 ,包括货币资金、实物和无形资产等。一、业主投资核算的科目设置为了反映个体工商户向生产经营活动投入资金的增加、减少和结余情况 ,应设置“业主投资”账户进行核算。该账户属于业主权益类账户 ,贷方登记投入生产经营活动资金的增加数额 ,借方登记投入生产经营活动资金的减少数额 ,期末贷方余额表示业主投入生产经营活动的资金数额。个体工商户如为两人（或两家）合伙经营时 ,还应在“业主投资”总账账户下按投资人姓名设置二级账户进行明细核算。二、业主… 相似文献
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(接上期)三、产役畜的核算产役畜在性质上属于合作社的固定资产。产役畜的核算主要涉及取得时的计价、饲养费用的核算、摊销额的计提、死亡毁损的核销及销售成本的结转等。合作社除设置总分类账和明细分类账外,还应当设置"畜禽变动登记簿",由饲养员对产役畜的增减变动数量作好详细记录,并及时与会计账项进行核对。合作社的产役畜在会计上通过"牲畜(禽)资产"一级科目下设置"产役畜"明细科目进行核算。 相似文献