应重视对开发区个人所得税的审计

最近审计中,发现个人所得税存在很多问题。 一、单位漏缴代扣的个人所得税。在审计开发区某事业单位中,我们发现该单位在发放工资时,将个人应缴纳的个人所得税代扣后,按照实际发放的工资数额,做如下分录：借记应付工资,贷记现金;转帐时做分录：借记经费支出,贷记应付工资。实际代扣的个人所得税未做任何会计分录,亦未代缴,造成代扣而未代缴,漏缴个人所得税。 二．单位为职工缴纳个人所得税。在审计某直属公司时,我们发现该公司自１９９８年至１９９９年６月,为职工缴纳个人所得说１０万多元人民币。《中华人民共和国个人所得税…     

也谈个人所得税的账务处理──与徐枫同志商榷

《黑龙江财会》1998年第3期刊登的徐枫同志《工资薪金应纳个人所得税的计算及其核算》一文（以下简称《徐文》），对企业关于个人所得税的会计核算，提出了自己的观，久。笔者对此有不同看法，现商榷士、下。一、取得手续费的账务处理。《徐文风为，按代扣个人所得税额计算代扣手续费时，借记“应交税金——代扣个人所得税”，贷记“管理费用”科目。笔者认为这种处理有些不要，其结果会造成管理费用的应降。按现行会计制度规定，除存货金卫等特殊经济业并可贷记管理费用外，一般只有期末将各项管理费用余额转入利润时，贷记管理费用。企业…     

基于用友畅捷通T3工资管理系统年终奖金的处理

本文以用友畅捷通T3版本为例,首次介绍了工资管理系统,如何实现企业的年终奖金的处理,利用IIF函数公式解决代扣个人所得税的计算,提高财务工作效率.     

运用Microsoft Visual FoxPro进行个人所得税扣缴申报

为了实现个人所得税全员全额扣缴申报管理,单位作为代扣代缴义务人很有必要在工资管理系统代扣工薪个人所得税的基础上,进一步利用现有技术条件,完成日常酬金发放时的个人所得税代扣代缴工作。     

代征代扣手续费提退过程中发现的问题及建议

自１９９４年新税制建立以来 ,地税系统税收征管方式发生了很大变化 ,但委托其他单位代征代扣税款及从代征代扣税款中提退手续费的做法 ,仍然沿袭原有的规定。今年我省各级审计机关对全省地税系统代征代扣手续费提退情况进行了专题审计调查 ,在调查过程中 ,发现了一些不容忽视的问题。一、发现的问题（一）由于受部门利益驱动 ,一些税务部门采取改变税种、扩大税基、提高提退比例等手段 ,违规提退手续费。一是采取改变税种的手段多提退代征代扣手续费。由于按照地方政府的有关文件规定 ,征收个人所得税、屠宰税可以提退较高比例的手续费和奖…     

独立学院代扣个人所得税探析

随着独立学院快速发展,薪酬改革大力推进,广大教职工收入明显提高,在收入提高的同时,达到个税起征点的人越来越多.扣缴个税数额越来越大,个税受关注度就越来越高.由于利益驱动发放部门对个税理解偏差,个人所得税税制上的缺陷,导致目前独立学院代扣个人所得税存在不规范、操作困难等现象.针对这种现状,提出加强对独立学院个人所得税管理建议,并倡导一些积极合法的避税方法.     

关于高校几项常见业务会计处理的问题及建议

本文依据政府会计制度,重点对暂付款(借款)、从收入中计提专用基金、代扣预缴个人所得税等常见经济业务的会计处理进行了比较说明,并针对当前高校财务管理特点,建议政府会计制度在一些经济业务的会计处理上能够融合高校财务管理特色,允许高校在发生借款业务时预算会计按暂付金额形成支出;设置辅助科目"校内预算类";对代扣预缴个人所得税业务进行补充说明,以便更好地满足高校对外报告信息、对内加强管理及成本核算的需要.     

工薪个人所得税代付法

个人所得税是财政收入的重要组成部分。它的设立,有效地调节了不同行业人与人之间的收入分配。但在实际稽查和收缴过程中,由于采用的计算方法不同,其收缴金额也不同。 一、案例及分析 某企业××年有职工260人,实际发放工资总额837.26万元,其中:在本公司发516万元,在子公司发320万元,代扣所得税1.26万元。 某检察机关对检查结果作出了以下处     

关于高校几项常见业务会计处理的问题及建议

本文依据政府会计制度,重点对暂付款(借款)、从收入中计提专用基金、代扣预缴个人所得税等常见经济业务的会计处理进行了比较说明,并针对当前高校财务管理特点,建议政府会计制度在一些经济业务的会计处理上能够融合高校财务管理特色,允许高校在发生借款业务时预算会计按暂付金额形成支出;设置辅助科目"校内预算类";对代扣预缴个人所得税业务进行补充说明,以便更好地满足高校对外报告信息、对内加强管理及成本核算的需要.     

行政事业单位应增强纳税意识

近年来，我们在审计中发现一些行政事业单位的纳税意识较差，代扣代缴个人所得税和缴纳出租房屋营业税、房产税等较差。一是代扣个人所得税缴纳不合规。审计中发现，多数单位职工及时缴纳了个人所得税，但有的单位没有代扣代缴，有的没有足额缴纳。如某单位近年来共支付职工集资利息200多万元，未代扣代缴个人所得税，应缴未缴税款40多万元；一些单位对职工的薪金、工资所得一直未代扣代缴个人所得税。二是行政事业单位普遍存在房屋租赁收入未按规定纳税的问题。     

利用EXCEL计算个人所得税

ＥＸＣＥＬ强大的表格处理功能，使我们在工作中往往有得心应手之感。下面，就是利用ＥＸＣＥＬ计算工资薪金个人所得税的制表过程。 １、命名文件。打开ＥＸＣＥＬ，另存ｂｏｏｋ１，更名为“个人所得税计算表”；双击ｓｈｅｅｔ１，待ｓｈｅｅｔ１反相时，更名ｓｈｅｅｔ１为“１月份”；然后，将ｓｈｅｅｔ２等工作簿定义为工作组全部删去。 ２、制作表格。按照个人所得税纳税规定，制作具体表式。 在表格中，“非应税项目”是指：依照税法规定不征缴个人所得税，但又随工资奖金等一起发放的款项。如：在国家规定范围内职员向保险公司支…     

个人所得税不能按级别或职称代扣

有的地方为了加强个人所得税的征管,往往出台一个文件或做出一个不成文的规定,对行政事业单位按级别或职称的高低,统一由工资统发管理中心代扣一定金额的个人所得税,税务部门与工资统发管理中心结算后,缴人国库.笔者认为,这种做法与<中华人民共和国个人所得税法>相违背.     

代扣个人所得税会计及税务处理例解

代扣个人所得税的核算,在新会计准则下改变了相关的会计科目,由以前的“应付工资”改变为“应付职工薪酬”,“应交税金——应交个人所得税”改变为“应交税费——直交个人所得税”;新税法对个人所得税的工资薪金所得减除费用标准自2008年3月1日起由1600元调整为2000元（国税发[2008]20号）,个人所得税实行源泉控制,即由支付人履行代扣代缴的义务,按照《个人所得税法》规定,扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税：工资薪金所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、     

个税改革的核心在于公平正义

国家税务总局日前关于个人所得税所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理的通知出台后,再次成为社会和公众关注的焦点。此举意味着,单位为职工代扣个税后,须向主管税务机关报送职工的基本信息、职工收入、扣缴税款等相关涉税信息。     

一次性经济补偿金是否要缴税

编辑同志：我是一家公司的业务员,前不久公司通知将与我解除劳动合同,同意支付8万元的经济补偿金及半年的加班费,但这笔钱需由公司代扣个税后支付。 请问，经济补偿金和加班工资是否要缴纳个人所得税？     

AO系统在“个人所得税征收管理情况”审计中的运用

我国个人所得税单位代扣代缴的征收方式及课税对象多、散、小的特点，使得该税的征收管理相对而言难度较大，少扣、漏扣、不按规定代扣在一定程度上影响了个人所得税调节分配、组织收入功能的发挥。因此加强对个人所得税代扣代缴情况的审计，规范扣除标准、细化代扣代缴工作是重点和必需的。在传统的手工审计模式下，审计人员面对多达几十万条的数据量手足无措，现在利用SQL、AO等计算机软件系统进行汇总、分析成为必然。     

“高温补贴、过节费”会计与税务处理

随着季节的变动,单位会考虑发放员工一些补贴、过节费,如高温季节每月发放一定数额的高温补贴;到中秋节、国庆节、春节时也会发放过节费(现金或实物),这些费用如何正确进行账务处理,是计入应付职工福利费还是应付职工薪酬,是否代扣个人所得税等都有待探讨。一、会计处理     

'2008问题解答之五(032～039)

032.我公司对个别高管人员的住房租赁费用规定依据发票据实核销。对此,公司是否应当代扣个人所得税?答:员工为外籍人员的,对实报实销的房租费,《关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》(国税发[1997]54号)及《关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》(国税发[2004]80号)规定:外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴等补贴免征个人所得税。但     

全年一次性奖金应纳个人所得税的计算

一、全年一次性奖金计算个人所得税时存在的问题国税发[2005]9号文件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(以下简称《通知》)规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为1个月的工资、薪金所得计算交纳个人所得税。具体征收方法是:将雇员当月内     

有地税部门违规提退手续费

我局连续三年对地税部门提退税金情况进行了审计,结果发现年年存在违规提退代征代扣手续费的情况。地税部门为什么要违规提退手续费?它的主要形式又是哪些呢? 一、税务部门违规提退代征代扣手续费的主要形式 (一)扩大计提基数。众所周知,手续费的提退是按照代征、代扣税款的一定比例计算的。审计中我们发现,地税部门为达到多提多退手续费的目的,人为地扩大代征代扣税款的收入。例如:1997年12月,某国有大型企业人扣营业税15万元,按规定只能计提7500