浅析审计专业判断及其影响因素

审计工作专业性强、风险性大,审计人员必须具备良好的专业判断能力并加以合理运用,才能有效降低审计风险.审计专业判断,能充分体现审计人员面对复杂审计事项和不确定审计环境作出合理认识、评价、预测和决策的能力,并且贯穿于审计工作过程的始终.合理运用专业判断,能有效提高工作效率、保证审计质量、实现审计目标、促进审计环境的改善和审计队伍整体素质的提高.审计专业判断运用功效与审计独立性、重要岗位准入制度、审计队伍整合协同能力、审计人员工作毅力和工作作风等因素密切相关.     

我对分析性复核的理解

分析性复核是审计人员在审计工作中需要运用的重要程序和方法,在整个审计过程中占有重要的地位。在不同的审计阶段,审计人员通过专业判断,合理有效地使用分析性复核,将会起到事半功倍的效果,现就以下四个方面谈谈笔者对分析性复核的认识。     

论审计人员的职业判断

审计人员的职业判断是指审计人员从可能的工作方案中，运用审计及相关学科的知识与经验，作出取舍的决策。职业判断是审计人员必须具备的专业能力之一。20世纪40年代以来，随着各国独立审计准则的建立，现代审计逐步趋于标准化、程序化和规范化，审计工作不再象初期那样完全依赖于审计人员的专业水平，审计人员的职业判断在审计工作中发挥着极其重要的作用。     

论信息化环境下的审计专业判断

所谓审计专业判断是指审计人员为了实现审计目标，在不确定的情况下，依据有关标准，根据自己的专业知识和经验对客观审计对象和主观审计行为作出合理的专业分析、判断、选择认定和决策的过程。在信息化环境下，由于被审计的对象发生了变化，与传统审计相比，审计线索、审计范围、审计内容及所运用的审计技术和方法等都发生了变化。在此情况下，传统审计方式下审计人员的审计专业判断能力已不能完全适应信息化审计要求，相应的对审计人员的审计专业判断能力的要求也发生了变化。而审计专业判断贯穿于审计人员工作的全过程，并且环环相扣，直接影响着审计工作质量和审计结论的形成，它是审计人员在审计工作中必不可少的思维形式。本文拟就信息化环境下审计专业判断的有关问题作一些探讨。     

我国审计专业判断问题研究

随着我国经济的不断发展,审计工作越来越受人们的重视。审计专业判断是审计工作的重要组成部分,贯穿于整个审计工作的全过程,专业判断水平的高低直接影响到审计工作的成败。本文对审计专业判断的涵义进行了阐述,分析了审计专业判断的影响因素及我国审计专业判断存在的问题,并提出了提高审计人员专业判断的建议。     

审计职业判断的特征及影响因素

审计职业判断是审计工作的精髓。审计职业判断质量的高低直接影响审计质量。所谓审计职业判断是审计人员运用相关知识和经验，根据审计准则、会计准则和职业行为守则的要求，在各种备选方案中做出决策。随着经济环境的日益复杂，在审计工作中需要大量的专业判断，从而导致审计风险不断扩大，因此，提高审计职业判断能力，是十分必要的。     

审计人员特征对分析性程序有效性的影响研究

当审计人员用分析性程序来评估会计报表错弊风险时,审计人员的职业判断发挥重要作用。审计人员本身的特征(专业背景、职位、职称、年龄、性别和从事审计工作年限等)对分析性程序评估会计报表错弊风险的有效性是否会有影响这个问题值得研究。对实验数据进行统计分析的结果表明:应用分析性程序来评估会计报表舞弊风险是有效的;专业背景、职位、职称、从事审计工作年限对审计人员判断有效性产生显著影响;年龄和性别对审计人员判断有效性无显著影响。因此,在组建更为有效的审计小组时,需要考虑上述因素的搭配。     

审计工作底稿编写要点

审计工作底稿是审计人员通过审阅有关资料、收集证据、运用专业技巧,复核、计算、分析、判断、整理、分类归集而形成的综合性资料,反映审计人员的工作轨迹,是审计人员工作成果的集中反映。审计工作底稿的基本内容或基本要素很多,如被审计单位名称、审计项目名称、审计时点或期间、审计事项、结论性意见或建议、编制者姓     

如何区分审计证据和审计工作底稿？

编辑同志 :在对审计机关审计项目质量检查中发现 ,很多审计人员把审计证据与审计工作底稿混淆 ,致使档案中底稿不全或证据不全。在实际审计过程中 ,如何区分审计证据和审计工作底稿？读者小刘小刘 :《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十七条规定“审计人员实施审计时 ,应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录 ,编制审计工作底稿 ,并对审计工作底稿的真实性负责”。第二十四条规定 :“审计组和审计人员实施审计时 ,可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法 ,审查被审计单位银行开户、会计凭证…     

运用专业判断 提高证据质量

在现场审计的过程中，获取真实、充分、相关、合法的审计证据是审计工作的一项核心内容。获取什么证据，如何获取证据，如何评价证据等内容，这些都要运用审计专业判断。审计证据的质量在很大程度上取决于审计人员的专业判断。     

浅谈审计专业判断及其影响因素

本文通过对审计专业判断的涵义和特点、审计专业判断的影响因素的探讨,分析出审计判断所最终表现的审计判断绩效,不仅是审计质量的体现,也是衡量审计判断质量和审计工作效率、确定审计人员责任的基础。     

层次分析法在现代风险导向型审计中的运用研究

风险导向型审计作为未来审计工作的发展趋势,已经逐渐为广大审计工作人员所接受,在风险导向型审计中,判断、分析被审计单位的风险所在及其风险程度是审计工作的重中之重,能否准确判断被审计单位高风险领域关系到整个审计的成败,运用层次分析法对重大错报风险源进行判断,可以为审计人员确定审计重点提供科学的决策依据。     

浅议审计思维

从本质上来讲,审计是一种提供专业服务的行为,具有独特的职业判断和思维模式。要想有效改善审计工作质量,就需要对审计人员需要掌握的思维有更加深刻的认识。为此,在文中主要就审计思维进行论述,以期推动审计工作的有效开展。     

刍议审计专业判断

近年来,随着各类审计报告的公告、审计结果的披露．社会对审计工作关注度在不断地增强。审计工作正面临着前所未有的机遇与挑战,社会对审计人员的专业判断能力提出更高的要求。在新形势下如何作出良好的审计专业判断．加强和提高审计人员专业判断能力呢？这是目前摆在审计机关和审计人员面前的新课题。本文从以下几个方面进行重点阐述。     

审计机关审计工作底稿准则(试行)

第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理 ,保证审计工作质量 ,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》 ,制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿 ,是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程 ,并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项 ,以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容 :(一 )被审计单位的名称 …     

跟踪审计专业判断影响因素分析

近年来,随着高等教育事业的发展,高校办学规模不断扩大,各地的大学城、新校区也随之不断涌现,新校区全过程跟踪审计工作全面开展。但在跟踪过程中,跟踪审计的模式、方法各有不同,没有统一的规范和标准,很难透过表面现象看到审计事项的本质,无形中增加了跟踪审计的风险。审计专业判断贯穿于整个跟踪审计过程,判断的准确与否直接关系到审计报告的质量,判断的水平高低直接关系到跟踪审计的质量和审计人员所面临的风险。在新校区工程建设跟踪审计中,由于审计跟踪环境复杂,审计人员应具备更多的专业判断技巧,尽量减少影响审计判断的因素,多方面提升审计专业判断能力,这样可以有效提升跟踪审计质量,降低跟踪审计风险,从而提高审计队伍整体素质。     

谈企业资产负债损益真实性审计的审计风险

所谓企业资产、负债、损益真实性审计的审计风险,是指国家审计机关、内审部门和社会审计组织及其审计人员在开展资产、负债和损益审计工作时,由于疏忽、误解等原因,造成工作出现差错、遗漏或失误,并由此导致做出不正确的判断和结论,给被审计单位、委托人造成损失或侵犯其合法权益而应承担的责任。一般而言,审计风险是客观存在的,有审计就有审计风险。合理编排审计程序,合理运用审计方法,努力提高审计人员风险意识和工作责任心注意外部环境的变化等可有效避免或减少审计风险。相对而言,资产、负债、损益真实性审计的审计风险发生率…     

审计职业判断与审计质量关系问题研究

随着我国经济的迅速发展,提升审计职业判断力,提高质量,成为审计工作的重心。审计实务中要大量运用判断,审计人员基于职业标准进行的职业判断是进行审计的工作基础。审计从业者们所追求的目标就是高质量的审计工作,审计职业判断对审计质量的好坏会产生重要影响。     

规范审计工作底稿的几点建议

按照《审计机关审计工作底稿准则》的要求,目前审计人员、审计机关在审计工作底稿的编制、复核工作中存在以下不足： 一、混淆审计工作底稿与审计工作记录的关系,未使用规范的审计工作底稿。审计工作记录应是审计人员按照审计实施方案要求,具体实施每个审计项目的工作过程记录,应按天逐日记载。而工作底稿应是对每一个具体审计项目审结后,对审计期间每天所做的审计工作记录的总结,通过对相关审计工作记录、审计证据的归纳总结,对审计过程中审计方法、技术手段的运用、审计证据的取得、审计结论及审计发现问题和判断依据的总括。审计…     

审计职业判断的运用及合理判断的保证条件

审计职业判断是审计人员在开展审计工作、作出审计结论时,以应有的职业道德和专业方法对审计项目的不确定事项和因素进行分析和判断的过程。经济环境的多变化、审计事项的复杂化,使审计人员在审计中很难找到直接的证据对被审计单位会计报表“三性”特征加以证明,在寻找客观证据