《企业会计制度》讲座第六讲 会计要素定义的变化

1992年发布并从1993年7月1日起施行的《企业会计准则——基本会计准则》(以下简称《基本准则》)，首次将资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素引入了我国的企业会计核算制度，给出了专门的定义，并且要求在会计报表中列示的各项要素应符合会计要素的定义。这一要求在当时环境下是一项重大的革命，是我国会计核算制度开始走向成熟的标志。但是，由于《基本准则》发布时，我国的市场经济尚属于起步阶段，故会计核算制度仍然留有较多的计划经济痕迹，无论从会计要素定义到会计核算制度各方面，都留有较多从国家投资者角度出发规范企业会计核算的烙印。因此，对六大会计要素未完全按照各个会计要素的性质、内涵加以准确的定义，从理论和实践上均产生了一些问题。     

对资产负债表会计要素的再认识

２００１年１月１日国务院发布并开始实施的《企业财务会计报告》条例与１９９３年实施的《企业会计准则—基本准则》相比，对会计要素的定义及其在会计报表中的列示要求等方面都作了较大的修改，使修改后的资产负债表会计要素在内容上更具有真实性和适用性，本文将《企业财务会计报告条例》与《企业会计准则—基本准则》相比较，探讨资产负债表有关会计要素在定义上的新变化，针对此变化谈几点个人的认识和看法。一、资产《企业会计准则—基本准则》给出的资产定义为：“资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债…     

新准则给财政监督带来的挑战和机遇

一、新企业会计准则给财政监督工作带来的挑战 1、会计确认带来的挑战 会计确认是对会计要素和主要经济事项的定性，并按照其性质确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。新企业会计准则在会计确认方面进行了三方面捌整，一是修改了部分会计要素的定义。[第一段]     

现行会计要素划分的弊端

我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项要素。稍加推敲不难发现，这一要素划分不仅在理论上存在诸多问题，同时也给实际工作造成一些混乱。笔者想就这方面存在的问题谈谈自己的认识。一、部分会计要素的内涵互相交叉资产要素的内涵按照《企业会计准则》所给定义，应该包括货币资产、结算资产、存货资产、长期投资、固定资产、无形资产等全部资产。其中，存货资产不仅包括库存待用存货，还包括处在生产过程中的半成品存货，即生产成本和制造费用两个会计科目所归集的半成品存货。然而，费用要素…     

会计要素定义之比较研究

国务院发布关于2001年1月1日起实施的《企业财务会计报告条例》（以下简称条例），是《会计法》的配套法规，该条例系统规范了财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等重大方面，并在其中规定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大会计要素的定义及其在会计报表中的列示要求。与我国1993年实施的《企业会计准则》（以下简称基本准则）相比，条例关于六大会计要素的定义有了很大的改变。本文拟从国际会计准则委员会在《关于编制和提供财务报表的框架》（以下简称框架）中规定的会计要素定义为基础，探讨会计要素定义 之变化，以期正确理解会计要素。     

对我国六大会计要素中“利润”要素的思考

会计要素问题是会计理论中的核心问题。我国在1992年颁布的《企业会计准则》中,首次明确了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。2000年12月29日发布的《企业会计制度》中,关于各要素的概念、内容及相互关系的解释处于含糊和矛盾状态。2006年2月财政部颁布的最新企业会计准则也未改变六项会计要素,只是对各要素的定义、分类及特征、确认等做了微小的调整。国内很多学者对会计要素的研究众说纷纭,笔者拟从“利润”要素设置的合理性进行分析,谈谈自己的观点和建议。     

会计基本要素的探讨

一、会计要素定义会计要素,即会计核算对象要素,指对所确认的会计事项所做的项目归类。会计要素是会计核算对象的具体化,是会计基本理论研究的基石,是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位,更是会计准则建设的核心。会计要素定义是否科学合理,直接影响着会计信息质量的高低。我国现行会计准则中的会计要素,是1993年我们在借鉴国际会计准则和美国会计准则的基础上,结合当时我国的实际情况,在《企业会计准则》中提出了六大会计要素的定义。有自身的逻辑体系及合理之处,合乎我国国情和历史传统,已被广大财会人员和社会公众所接受。但…     

浅析新会计准则利润表要素——收入、费用和利润

2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则》取代1993年颁布的《企业会计准则》,对原准则中的基本准则及具体准则都进行了修改和补充。其中,新会计准则中有关收入、费用、利润要素的定义与原准则相比有较大     

关于企业会计中费用要素的探讨

关于企业会计中费用要素的探讨余应敏费用作为企业会计要素之一，在企业会计核算中有着十分重要的地位。准确地把握费用要素，对于正确地进行会计核算，提供可靠的会计信息以实现会计目标，开展会计理论研究和制定实施具体会计准则等方面均有着重大的意义。财政部于１９９...     

预算会计要素与企业会计要素的对比分析

预算会计要素与企业会计要素的对比分析黎利权把预算会计的要素归纳为资产、负债、产权、收入、支出和结余，从字面上看，除产权、结余与企业会计的所有者权益、利润有区别外，其他要素与企业会计基本上一致。但是，由于预算资金与企业生产经营资金性质、内容以及运动形式...     

探析实质重于形式原则在会计准则体系中的运用

由于现代经济生活的复杂性,交易或事项的法律形式或人为形式并不总能完全真实地反映其实质内容,因此,实质重于形式原则在各国会计准则体系中都得到了充分的重视和广泛的应用。实质重于形式原则在我国2006年2月15日发布的企业会计准则体系中更是贯彻始终。笔者试以下面一些内容为例做些分析,与同行一起探讨如何用好实质重于形式原则。一、会计要素的定义《企业会计准则——基本准则》规定:“企业应当按照交易或事项的经济特征确定会计要素”,这一规定明确了会计要素的确定要以经济实质作为基础。比如,新颁布的《企业会计准则——基本准则》把…     

会计要素定义的变化及其评价

会计要素是对会计核算对象的基本分类项目,是企业财务会计核算内容的具体化,也是会计报表内容的基本框架。我国企业会计要素有:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1993年7月迄今,我国财政部门分别对会计六要素进行三次定义,各有不同。正因为此,会计要素才日臻完善。     

政府会计要素确认和计量研究报告

会计要素是对会计各项具体内容的基本分类，是会计确认和计量的依据，也是确定会计报表结构和内容的基础。会计确认解决定性问题，会计计量解决定量问题。西方国家对政府会计要素的划分及确认、计量的界定，均是各国根据本国国情自行确定的，没有权威或统一的标准。本报告立足中国国情，借鉴中国企业会计改革和国外政府会计改革的经验，对如何规范、界定中国政府会计要素定义及其确认、计量问题，提出建议，供决策参考。     

金融企业会计制度若干问题思考

我国商业银行从2005年起已全面采用2001年版的《金融企业会计制度》。该制度在会计要素定义、确认和计量、财务报告体系等方面基本实现了与国际会计准则的趋同,但仍有待完善。《金融企业会计制度若干问题思考》一文对该制度存在的若干问题进行了详细的剖析,并对如何解决上述问题进行了有益的探讨。     

会计要素和会计科目的分类之我见

企业会计准则是指导企业会计工作的纲领性文件,也是会计教学的重要理论依据。会计准则规定了会计要素的确定方法。本文就会计准则中会计要素和会计科目的分类进行探讨,同时,对会计教学中有关会计要素变动的图示方法进行了创新。     

循环经济下的企业会计问题

循环经济发展模式的引入,将会对企业会计理论与实务产生影响并使之发生变化,它涉及到会计目标、对象、要素的重新定位和定义,会计计量方法的多样化,信息披露内容的扩展:产品生产决策理念的变革及业绩评价体系的拓展.     

试论会计真实性原则

新修订的《企业会计准则——基本准则》（以下简称《基本准则》）的“会计信息质量要求”的第一条规定：“企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整”。这一规定既是对会计工作确立的一项是非标准和最基本要求，也是对会计真实性原则定义的表述。     

预算会计与企业会计在核算上的差异及成因

我国会计分企业会计和预算会计两大系列。同为经济管理的核算工具，两类会计在核算上却存在着很大的差异。主要表现在下列八个方面：一、会计要素不同。企业会计的要素包括资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润及利润分配六类；预算会计的要素包括资产、负债、净资产、收入、支出五类。企业的资产与负债差额归投资者所有，由投资者按出资比例分配，故称所有者权益；财政部门和行政事业单位资产与负债的差额一般属于国家所有，称其为净资产，是一种折中而又科学的办法。企业会计侧重于对生产、流通环节的核算、反映和监督，故有成本…     

基于政治程度与经济后果的会计政策选择

一、会计政策的本质特征 按照国际会计准则委员会的定义．会计政策是指“企业编报财务报表时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务”，根据《企业会计准则》中《企业会计准则——会计政策、会计估计和会计差错更正》的定义为：“会计政策，指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法”。《国际会计准则——会计政策的揭示》中会计政策的定义为：“会计政策是指企业管理者编制财务报表时所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。”会计政策选择也称会计选择，     

论改进我国所得税会计处理方法

一、我国现行所得税会计处理方法的缺陷我国《企业会计制度》规定：企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。纳税影响法包括递延法和债务法，债务法又分为资产负债表债务法和损益表债务法，而企业会计制度虽然没有明说采用何种债务法进行核算，但是，从其给出债务法的定义来看，所采用的债务法实则指损益表债务法。我国关于所得税的这些会计处理方法是具有不少弊端的。1. 采用应付税款法的缺陷。目前，随着我国会计体制改革和税收体制改革的不断深入，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律…