日本企业内部控制审计及其对中国的启示

为了防范企业经营者的违法行为和会计舞弊,从2002年起日本接受了美国的萨班斯法,并加强了对内部控制理论和实践的研究.2007年2月,日本金融厅企业会计审议会颁布了<日本内部控制评价与审计准则>.这一准则将企业内部控制制度的设置、有效运行以及审计法制化,并在上市公司施行.经过一年的实施,2009年6月日本政府金融厅公布了内部控制审计的结果,总结了相关的经验.中国建立内部控制制度可以借鉴日本内部控制准则.     

内部控制审计问题探讨

为了规范内部审计人员组织实施内部控制制度的审计工作,中国内部审计协会在2003年4月12日发布了《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定(以下简称“准则”),并规定“准则”自2003年6月1日起施行。笔者认为:“准则”的可操作性仍嫌不足。“准则”对内部审计人员在开展内部控制制度审计工作中的一些具体问题,未能作出详细的规定,例如:内部审计人员依据什么开展内部控制制度审计工作、应该评价内部控制制度的哪些主要内容、如何组织实施评价工作、如何编制审计计划、在符合性测试和实质性测试过程中应该运用的具体程序与方法、应该如何收…     

日本内部控制审计及其对中国的启示

内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后,陆续在世界各国实施的新审计内容。因实施的时间较短,内部控制审计仍存在很多尚待研究的问题。文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本实施内部控制审计的经验和出现的问题,以期为中国建立内部控制审计制度提供参考。     

日本内部控制准则的实施效果及启示

为顺应国际发展趋势和国内企业内部控制制度建设、运行的需求,我国财政部等五部委在2008年6月和2010年4月分别发布了《企业内部控制基本规范》和20项内部控制配套指引,我国内部控制准则体系的建设取得了阶段性成果,但在实施过程中出现了信息生产力无法满足需求、理论与实务无法完美融合等诸多问题.通过介绍和分析日本内部控制准则体系及其首次执行的实施效果,从运用自上而下的风险导向评价方法、加强控制活动和“IT对应”、丰富内部控制报告的内容、正确认识内部控制审计的本质等方面得出了对我国内部控制的启示意义.     

日本IT内部控制的评价与审计

目前企业的经营活动对信息技术(IT)的依赖越来越大,使得在业务的处理过程中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容。2007年2月日本企业会计审议会发布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定(意见书)》,旨在对财务报告内部控制的评价与审计体系进行规范并对其实施提供具体操作指南。其中一项非常重要的内容就是对使用IT的内部控制进行评价与审计。本文主要介绍日本IT内部控制的评价与审计规范,以期对我国内部控制制度的完善提供借鉴。     

日本IT内部控制的评价与审计

目前企业的经营活动对信息技术（IT）的依赖越来越大,使得在业务的处理过程中对企业内外IT采取适当的应对成为企业实现内部控制目标必不可少的内容。2007年2月日本企业会计审议会发布了《关于财务报告内部控制评价与审计准则及其实施准则的制定（意见书）》,旨在对财务报告内部控制的评价与审计体系进行规范并对其实施提供具体操作指南：其中一项非常重要的内容就是对使用IT的内部控制进行评价与审计。本文主要介绍日本IT内部控制的评价与审计规范,以期对我国内部控制制度的完善提供借鉴。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

日本内部控制报告准则及其成本对策

在美国颁布SOX法案后,日本也于2006年和2007年先后颁布和制定了金融工具交易法及内部控制报告准则,要求上市公司披露内部控制报告并接受注册会计师审计.日本在该项准则制定过程中充分考虑了国际协调、本国国情和时代发展的需要,为降低内部控制评价与审计成本采取了若干对策.与COSO整体框架相比,日本增加了"资产的保全"目标和"IT应对"要素;在内部控制评价与审计程序方面,采用了自上而下重视风险、不直接报告业务、内部控制审计与财务报表审计一并实施等做法,具有自己的特色.     

内部审计与舞弊控制

2002年4月美国第二大长途电话公司世界通信公司,在一次常规性内部审计中,由其内部审计师首先发现和揭露巨额欺诈行为而遭至起诉、停牌,这一案例的曝光重新引起人们对内部审计防弊职能的关注和思考。 一、内部审计在舞弊控制中的作用 优良的内部控制是企业舞弊控制最有效的法典。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分,通过参与企业内部控制的设计和修订,使企业内部控制在建立之时就充分考虑了各种管理程序对舞弊行为的防御能力。其次,保证     

美日财务报告内部控制审计准则比较与启示

本文对美国第5号审计准则——《与财务报告审计相结合的内部控制审计》和日本《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定（意见书）》的规范内容进行对比分析,在此基础上,提出其对我国内部控制审计的相关启示。     

如何正确处理内部控制和内部审计的关系

《内部审计准则第5号——内部控制审计》明确了内部审计与内部控制是检查和被检查、评价和被评价的关系。展开企业内部控制的基本流程可以看出，企业内部控制制度从设计开始．经过内部控制制度的实施．到内部控制制度的测试．再到内部控制制度的评价，整个流程的四个环节不可分割．控制活动周而复始．前两个环节是企业管理层和各职能部门的责任．而后两个环节则是内部审计的主要作用空间．     

中日内部控制审计准则的比较与思考

将日本于2002年7月1日发布的《控制风险的评价》准则同我国的《内部控制与审计风险》准则从总体结构、具体内容等方面进行比较；促进我国审计准则进一步国际化、提高审计执业质量的具体建议。     

内部控制审计影响恶意会计政策变更的实证研究

内部控制审计实施的目的是提高财务信息质量,恶意的会计政策变更会导致会计信息质量下降。本文收集了沪深A股公司2008～2009年进行了恶意会计政策变更的公司数据,利用Logistic回归方法检验了内部控制审计对恶意会计政策变更的影响,研究结论表明,进行内部控制审计的公司恶意性会计政策变更的可能性更低。     

对内部控制审计与财务报表审计整合的思考

2010年4月26日,财政部等五部委联合发布了内部控制配套指引,同时提出了自2011年起逐步在上市公司中开展内部控制审计的要求,内部控制审计成为我国注册会计师的一项重要的独立鉴证业务。从国外内部控制审计的实施效果来     

企业内部审计现状与会计舞弊防范研究

会计舞弊一般发生在企业高级管理人员授意或指使会计人员在生产经营过程中进行各种舞弊操作的状况下,也有少数情况是会计人员自身为谋求额外的经济利益而进行了会计舞弊.健全的内部审计制度是内部审计良好的微现环境,通过健全的内部审计制度,保证内部审计机构的地位,树立内部审计的权威,是内部审计工作者获得支持、开展工作的保障.本文主要进行加强企业内部审计与会计舞弊防范研究.     

会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究

随着会计信息化的快速发展,传统内部控制体系也日益显现其局限性,迫切需要建立更加严密有效的内部控制制度。会计信息化也给内部控制审计带来了新的挑战和机遇,现代审计是以内部控制评价为基础的,无论内部审计人员还是外部审计人员,都需要对内部控制进行研究选择审计重点。本文在分析会计信息化对企业内部控制审计影响的基础上,对内部控制审计如何适应会计信息化进行了探索。     

基于内部控制的内部审计理念转变

2010年4月,财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》(18个应用指引,1个评价指引和1个审计指引),连同2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》,我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段。     

企业内部控制制度相关问题分析

内部控制制度是指企业为了实现经营目标，保证业务活动的有效进行，维护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证财务收支和会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和制度。2008年5月2日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，与新《企业准则》和新《审计准则》一起构建起了我国符合资本市场要求和现代企业特征的管理体系。     

内部控制审计个别问题浅析

最近,我国企业中出现了一系列的舞弊问题,内部控制作为企业的自身监督检查机制越来越引起关注,进而内部控制的审计被推到了风口浪尖上。本文主要从内部控制审计的背景、存在的个别问题及针对性措施进行了简单的阐述。