IPSASB通用目的财务报告概念框架评介

我国政府会计改革应理论研究先行、准则制定在后。本文以IPSASB最新发布的关于财务报告概念框架的最终稿和征求意见稿为基础，对整个财务报告概念框架进行了详细评述，试图为我国政府会计改革和政府财务报告概念框架构建提供有益借鉴。     

美国联邦政府会计对我国政府会计改革的启示

研究政府会计准则建设方面的国际动态和各国在政府会计改革方面的经验与教训,有助于推动我国政府会计改革。在此背景下,本文首先系统地阐述美国联邦政府会计与财务报告规范体系,然后在法律法规建设、财务报告内部控制、政府会计准则与概念框架等方面对我国的政府会计改革提出若干建议。     

信息技术环境下财务报告变革的探讨

信息技术的进步，为会计理论和会计实务带来了巨大冲击，财务报告也面临着新的变革。本文从财务报告目标入手，在论述传统财务报告不足的基础上，提出以事项会计为理论基础、以XBRL为技术支持重新构建网络环境下的财务报告体系。     

公共产权导向的政府资产分类管理与财务报告问题研究

政府资产的会计与财务报告问题是政府会计概念框架和准则体系无法回避的。以公共产权理论为基础,从政府资产的定义、性质、范围、分类等方面入手,按照政府资产的不同功能和性质,构建政府资产分类管理框架,从中引申出政府及政府单位内、外利益相关者对政府资产信息的需求,重点探讨普通固定资产、公共基础设施、经营性国有资产权益、资源性国有资产、文物文化资产这五类政府资产的会计处理与财务报告问题,以满足政府资产管理和评价政府资产状况的信息需要。     

我国政府会计概念框架的构建与演进

对我国政府会计概念框架进行研究将有助于推进政府会计改革和提升公共治理效率。文章以目标为导向,对我国政府会计概念框架基本构成要素的内容进行研究,加入了部分新的构想。研究表明:对我国政府会计概念框架的构建需建立多层次目标体系,采用双轨制的分期假设,政府会计信息质量基本特征应与其约束条件并举,权责制与现金制会计基础应协调演进,对会计要素应将确认标准与计量属性协同,并应当重新构筑我国政府财务报告体系。     

政府财务报告使用者及其需求的国际比较与分析——兼论我国政府财务报告使用者构成

政府财务报告目标是构建政府财务报告制度的导向性问题,决定了政府财务报告制度构建中一系列的技术性选择。政府财务报告使用者及其信息需求则是政府财务报告目标的重要组成部分,有效识别政府财务报告使用者及其信息需求是构建政府财务报告制度的重要环节。在借鉴国际经验的基础上,甄别背后的制度环境因素,探讨我国政府财务报告的使用者构成及其可能的信息需求,以期对构建我国政府会计概念框架和政府财务报告制度提供有益借鉴。     

政府会计改革研究述评与未来展望

中国经济体制的改革推动了政府会计改革,为此党中央和财政部采取了一系列措施推进改革.文章分别从政府综合财务报告改革的原因、目的、手段,政府会计准则执行机制、实施效果、实施阻力,政府成本会计改革的动因与实施策略、概念框架等角度对政府会计改革内容相关研究进行梳理归纳,总结出政府会计改革已取得一定的成果:引入权责发生制形成"双基础",实施政府会计准则初具成效,构建理论概念框架推进政府成本会计改革.提出未来应发挥政府审计外部职能、完善政府会计信息系统、加强政府会计人员后续教育,以进一步推动中国政府会计改革体系的完善和创新.     

政府会计改革研究述评与未来展望

中国经济体制的改革推动了政府会计改革,为此党中央和财政部采取了一系列措施推进改革.文章分别从政府综合财务报告改革的原因、目的、手段,政府会计准则执行机制、实施效果、实施阻力,政府成本会计改革的动因与实施策略、概念框架等角度对政府会计改革内容相关研究进行梳理归纳,总结出政府会计改革已取得一定的成果:引入权责发生制形成"双基础",实施政府会计准则初具成效,构建理论概念框架推进政府成本会计改革.提出未来应发挥政府审计外部职能、完善政府会计信息系统、加强政府会计人员后续教育,以进一步推动中国政府会计改革体系的完善和创新.     

中澳政府财务报告概念框架的比较及启示

一、中澳政府财务报告概念框架简介(一)澳大利亚政府财务报告概念框架1999年以前,澳大利亚会计研究基金会(AARF)管辖澳大利亚会计准则委员会(AASB)和公共部门会计准则委员会(PSASB)两个机构。前者主要负责的是制定有关公司通用目的财务报告的会计准则,后者主     

当前财务报告存在的一些问题及几点建议

经济的发展既对会计理论和会计实务提出了挑战,同时也为会计的发展提供了机遇。现仅就目前会计领域中会计报告面临的问题及建议作一些探讨。 一、现行财务报告体系中存在的问题 我国目前各企业、公司信息的主要来源仍为财务报告,所以,围绕信息需求,改进企业财务报告,     

关于建立我国政府会计概念框架的设想

本文在借鉴西方财务会计概念框架的基础上,提出在我国建立政府会计概念框架的设想,并论述了我国建立政府概念框架的必要性与可行性,旨在为理论和实务工作者解决中国预算会计改革问题提供了一个框架和构想。     

企业财务报告目标探析

财务报告目标是连接会计理论与会计实务的纽带,是沟通会计系统与会计环境的桥梁,而对财务报告目标认识的不同对会计原则及会计理论体系的构建有着重大的影响。文章在回顾财务报告目标研究历史的基础上,对财务报告目标两种主流观点进行了初步分析,从而进一步明确财务报告目标的地位及其重要作用,并结合我国施行的企业会计准则,从财务报告目标实现的角度来探讨未来财务报告的发展趋势,对新时期我国财务报告目标的选择进行了探讨。     

商誉后续计量困境与财务报告概念框架反思

商誉后续计量问题始终处于左右为难的困境,财务报告概念框架作为会计准则制定和评估的理论基础在商誉后续计量问题上并没有起到有效的指导作用。文章以概念框架为视角研究商誉后续计量两难的原因,通过梳理会计准则制定机构的研究现状,结合概念框架的发展脉络,提出商誉后续计量的两难实际上是概念框架根本性问题的缩影,概念框架的内在冲突和职能缺失是商誉后续计量两难的根源,并最终给出改善困境的相关启示和建议,具体包括对会计本质的重新认识、财务会计与管理会计融合、强化会计的宏观治理功能、财务报表架构重塑等,为我国会计理论体系构建提供了思路。     

基于国家治理的政府会计概念框架演进及其引导效应

国家治理现代化驱动了会计领域的变革,政府会计作为国家治理的基石和重要组成部分,其概念框架应服务于政府会计法规体系建设。从服务于国家治理现代化的政府会计改革与政府会计概念框架的相互作用出发,基于整体分析模型、框架结构与要素内容三个维度解析了政府会计概念框架的整合思路与演进路径,探析了政府会计概念框架在引导政府会计准则体系建设、政府财务报告及其审计制度规范等改革目标实现中的效应发挥。     

构建中国特色财会概念的探讨

企业经营环境的日趋复杂化,导致财务会计报告面临的实务问题日益增多.1992年颁布的<企业会计准则>初步实现了我国会计核算制度与国际会计惯例协调的要求.但因当时缺乏充分的理论研究,造成财务报告目标没有明确定位,会计信息质量特征等内容缺失,并由于肩负了本应由具体会计准则承担的指导实务的功能,使人对其定位的准确性产生质疑.因此,我国有必要借鉴国际上将概念框架单独制订公布的做法,将会计的基本概念从准则与制度中分离出来,独立制定财务会计概念框架.     

英国财务会计概念框架的特色与借鉴

英国会计准则委员会(以下简称ASB)早在1995年就发布了一份财务报告原则公告征求意见稿,征求意见稿对英国财务会计的基本概念进行了全面系统的阐述,并力求构建财务会计概念框架。征求意见稿一方面代表了英国会计职业界对财务会计基本概念的最新研究成果,另一方面也引发了大量的争议和批评。经过大约四年充分的讨论,ASB在1999年3月发布了第二份财务报告原则公告征求意见稿,第二稿继承第一稿优点的同时着重反映了近年来英国会计实务与理论的巨大发展和会计实务与会计准则国际协调的要求。经过又一次的讨论,ABS最终于1999年12月发布了财务报…     

政府财务会计概念框架的 国际比较及启示

本文从财务报告目标、报告主体、信息质量要求、会计要素、确认、计量和列报等方面,对中国政府会计基本准则、美国联邦政府财务会计概念框架和国际公共部门会计概念框架三者之间进行了比较,发现三者仍大有不同,主要表现在中国独特的"双系统"、美国的"四目标"、国际上的"六要素"等.作者认为我国应该把握政府会计概念框架的固定性和灵活性,协调好预算会计与财务会计两种机制,借鉴国外政府会计概念框架体系设计思路完善我国政府会计基本准则.     

中南（非）政府财务报告审计比较研究及其对我国的启示

近年来，我国政府会计改革进入了新阶段，完善的政府财务审计报告制度是国家治理中至关重要的一环。为实现国家善治，金砖国家南非在政府财务报告及审计制度建设上实践了数十年，其形成的政府财务报告审计体系具有审计独立性强、审计内容宽、强调地方政府财务审计和政府信息公开透明度高的特点。我国政府财务报告审计制度发展迅速但起步较晚，与南非政府审计在审计主体、客体、内容、目标、依据和使用者等审计信息上均存在不同。借鉴南非实践经验，结合我国实际情况，应早日引入注册会计师为审计主体、大力促进内部审计协作、尽早确立审计目标、尽快完善政府审计标准体系、早日推动政府信息现代化、持续强化审计人才队伍建设和循序渐进地推进政府财务报告制度改革等，不断健全国家治理体系和治理能力现代化。     

论政府综合财务报告审计本质

各国政府都重视政府综合财务报告制度的建立,政府综合财务报告审计制度是这个制度的重要成员,文章以经典审计理论为基础,提出了关于政府综合财务报告审计本质的理论框架.从内涵上来说,政府综合财务报告审计是以系统方法从政府综合财务报告所体现的政府整体性财务信息及相关制度这两个维度,对本级政府国有资源经管责任履行情况实施的独立鉴证,推动责任评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的治理制度安排.从外延上来说,政府综合财务报告审计可以从合并主体范围、会计期间、保证程度、业务基础、审计主体等角度进行分类,形成审计业务体系.政府综合财务报告审计与政府财务报告审计、政府部门财务报告审计、预算执行审计、决算草案审计既有联系,也有区别.     

我国医院会计改革:内容、成效与问题——兼论对政府会计改革的启示

我国以医院会计制度改革为突破口,稳步启动了政府会计与事业单位会计改革。系统总结医院会计制度改革的经验与问题,对于完善我国政府会计理论与标准体系、深入推进政府会计改革、落实十八届三中全会有关政府会计改革决议具有重要意义。在回顾我国医院会计改革内容和实践效果的基础上,重点探讨了医院会计改革中所折射的理论与制度困惑,以期为我国政府会计改革提供经验借鉴。