注册会计师和管理当局之间的监督博弈:佯谬问题及解读

一、注册会计师和管理当局之间博弈的形成和基本框架对于企业这个实质的契约关系而言，作为缔约方的财务资本所有者之所以愿意将其拥有的资源交付给企业管理当局进行日常的经营管理而自己承担大部分甚至全部的经营风险，而且管理当局也愿意尽心尽力地进行经营，其背后的逻辑就是：资本所有者信任管理当局，（由管理当局经营企业的经营风险小于自己直接经营企业的经营风险），管理当局也能够取信于资本所有者。但问题在于信任呈现出一种脆弱性，作为理性的资本所有者，他们逐渐拥有一种共同知识（CommonKnowledge）———作为资本所有者的委…     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为，也是困扰注册会计师审计的一个难点。本文对管理当局舞弊的动机进行了分析，探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索，以提升注册会计师的审计质量。     

提供虚假财务报告会计人员应承担什么责任

一、关于会计人员的民事责任从会计的代理关系来看 ,管理当局基于受托责任 ,必须向外部相关利益各方提供真实、完整的财务报告 ,以解除受托责任 ,并便于外部信息使用者做出相应的决策。但是 ,管理当局并不是自己编制财务报告 ,而必须借助专门人员———会计人员来进行会计的确认、计量、记录和报告 (当然 ,对于重大会计政策选择、建立内部控制制度等都决定于管理当局 )。因此 ,会计人员是接受管理当局(含财务经理 )的委托 ,而向管理当局的委托人编制财务报告。管理当局应对外部投资者负责 ,受雇于管理当局的会计人员只对管理当局负责 ,会计…     

浅析会计政策选择的因素及对策

企业会计政策选择是指企业管理当局在特定的环境下，在既定的可选择范围内．根据企业目标或管理当局自己的目标．对可供选用的会计原则、方法．程序进行比较分析．从而拟定会计政策的过程。     

论“内部人控制”现象与会计委派制

一、“内部人控制”现象的客观存在按照现代企业理论，企业可以看作是一组契约的结合。在广泛存在的委托代理关系中，所有者与代理人（管理当局）存在着效用的差异。作为理性的经济人，所有者和管理当局都力图最大化自己的效用———所有者追求剩余索取权，而管理当局追求...     

上市公司内部控制信息披露机制的完善

管理当局、内部审计机构对本企业内部控制的设计和执行的有效性进行评估后，应由注册会计师进行验证并将验证结果提供给外部信息使用者。对内部控制信息进行披露有利于促使管理当局发现企业内部控制存在的缺陷，以便于改进内部控制，提高会计信息质量。因此，有必要从以下几个方面来完善上市公司内部控制信息披露机制。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是审计的一个难点.本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量.     

内部控制强制性披露与审计势在必行

萨班斯——奥克斯利法案404条款要求公众公司管理当局对企业财务报告内部控制设计与执行的有效性进行披露，注册会计师对管理当局内部控制报告进行审计并提出报告。美国证券交易委员会通过制定规则（rules）来具体执行404条款，为CEO和CFO对财政呈报内部控制和披露控制的报告提供指南；     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是审计的一个难点。本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量。     

审计师讨价还价与审计质量评价

一般的研究认为。审计质量是审计师发现被审计单位会计系统中某一特定违约行为并对已经发现的违约行为进行报告或披露的联合概率。而实际上，审计师并不是简单地对被审计单位提供的会计报表依据公认审计准则，进而根据审计情况发表审计意见的过程，而是存在着当发现被审计单位的会计报表出现虚假信息时，与被审计单位管理当局进行讨价还价的过程。而这个讨价还价过程，很明显会影响审计师发表的审计意见，进而可能影响到审计质量的高低。因此，在考虑审计质量时，必须考虑审计师与客户管理当局的讨价还价行为及其结果。     

编写财务情况说明书浅见

财务情况说明书多年来不被管理当局所重视，近几年渐被重视，但如何与会计报表附注说明及财务工作总结区别开来是实务操作中亟待解决的问题，本文就该问题展开分析。     

管理当局的财务报表认定──一个应引起重视的基本概念

管理当局的财务报表认定（ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ＇ｓｆｉｎａｎｃｉａｌｓｔａｔｅｍｅｎｔ＇ｓａｓｓｅｒｔｉｏｎｓ）是审计学中一个非常基本的概念。但长期以来，这一概念未在我国得到应有的重视，本文仅就管理当局的财务报表认定的概念、内容及作用谈谈作者粗浅的看法。一、管理当局的财务报表认定概念及内容管理当局的财务报表认定是指信息的准备者（管理当局）通过财务报表提供给其它团体的一系列信息。财务报表是一份非常复杂的文件，审计人员必须检查所有它所包含的重要信息。美国（审计准则说明书第３１号——“证据事项”）确定了…     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是困扰注册会计师审计的一个难点.本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量.     

关于资产减值的判定及处理

一、资产减值迹象的判定 1．资产减值外部迹象的判断。作为公司管理当局．首先要密切关注企业资产的市场变化情况，其次，公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及某项资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，也可以考虑提取该项资产的减值准备金。此外，公司管理当局还应该密切关注国家新近出台或制定的相关的产业经济政策，比如市场利率或者其他市场投资报酬率提高了，     

论企业会计政策的选择机制

实证会计理论研究表明：会计政策的选择权归属于企业管理当局。按照会计政策选择与信息披露的后果可以把会计政策选择分为两类：一类是会计政策选择所产生的最终信息后果将改变公司的内在价值，可以称这类会计政策选择是技术性的。管理当局交易特别性的地位体现了对技术性会计政策选择的主导地位。由于改变公司内在价值会给企业契约的各订约人带来较大程度的风险，管理当局进行机会主义的行为选择的可能性比较小。     

会计报表的粉饰与识别

会计报表粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表，掩盖企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。目前，会计报表粉饰现象非常普编，在上市公司中，“ST红光”、“ST郑百文”、“银广夏”事件，在股市低迷时期，无异于一颗颗地雷，让投资者不知所措，许多投资者纷纷把指责投向了各会计师事务所。这些上市公司手段之高明、性质之恶劣、范围之广泛，引起了各有关方面对会计报表粉饰的极大关注。然而，由于会计报表粉饰行为的复杂性和隐蔽性，使得准确判断企业管理当局是否进行了会计报表的粉饰，主要通过哪些手…     

不完备契约下自愿性信息披露的有效管制

市场是有缺陷的，由此导致了企业管理当局与投资者之间契约的不完备。为了使两者之间的博弈达到完美，减少企业管理当局的机会主义行为，政府需要对自愿性信息披露加强管制。笔者认为，政府监管部门应积极鼓励企业建立自愿性信息披露的保险制度和赔偿制度等，并有效监营企业管理当局的自愿性信息披露，同时引导企业信誉机制的建立和推动中介市场的完善，从而提高自愿性信息披露的质量。     

注册会计师审计范围的扩展

注册会计师审计发展到今天，已经从传统的制度基础审计发展到风险基础审计。风险基础审计是为适应高度风险社会而开发出来的一种审计模式，但它同样要回答一个问题：审计人员与管理当局的责任如何区分？众所周知，在会计报表审计中，审计人员需要与四个方面的客户保持正常的业务关系，他们分别是：管理当局、董事会、内部审计和股东。这里，我们仅仅讨论在会计报表审计过程中，审计人员与企业管理当局之间的责任划分和在风险条件下责任的演变，以及根据这种演变形成的审计范围的扩展。传统意义中审计人员与管理当局之间的责任划分合理划分审…     

企业盈余管理行为分析

盈余管理是目前会计学界广泛研究的课题。关于盈余管理的概念，会计学界一直存在着诸多不同意见。但在下列四个方面是一致的。第一，盈余管理的主体是企业的管理当局。第二，在盈余管理的过程中，企业管理当局是有目的、有意识地选择对自身有利的会计政策或交易安排。第三，     

国际审计准则580号 管理当局声明

该准则旨在为审计人员收集管理当局声明书作为审计证据,评价和记录管理当局声明书应采用的审计程序以及当管理当局拒绝提供声明书时应采取的措施提供指导。审计人员应获取明确管理当局承担会计报表按适当的财务报告框架编制和批准责任方面的审计证据。针对重大会计报表事项,其他充分、适当的审计证据无法合理取得的情况下,审计人员应获取管理当局的书面声明。管理当局声明书的作用主要在于:(a)明确被审计单位管理当局对设计和实施内部控制防止与发现错误的责任;(b)有管理当局确认审计期间所发现的未调整差异事项单独地或汇总后对会计报表整…