关于关联交易的审计实例分析

A公司未按照相关规定履行披露义务,对其年度财务报表出具审计报告的会计师事务所在出具审计报告时亦未披露此事项.本文列举了会计师事务所对关联方及关联交易实施的审计程序,明确了专门针对关联方交易的审计程序,对已实施审计程序的不足之处进行了探讨.     

审计报告的签字权,责还是利?

一、引言 会计师事务所出具的审计报告,是注册会计师对委托单位实施审计查证后出具的书面文书,是审计工作成果的体现,具有法律证明效力.财政部明确规定,会计师事务所出具的审计报告必须由两名注册会计师签名并盖章.注册会计师在审计报告上签字,这是点睛之笔,内涵深重,有利于规范审计行为,提高审计质量,明确法律责任,使会计师事务所出具的审计报告,在形式上和实质上更具客观公正性和证明效力.     

关联方

《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》共7章,17条。准则规范了注册会计师对关联方和关联方交易的审计。下面择该准则的重点、难点进行介绍。一、总体要求准则第4条规定,注册会计师应当实施审计程序,就管理层是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定识别、披露关联方和关联方交易,获取充分、适当的审计证据。     

中注协要求事务所加强对上市公司年报中已审计会计报表和审计报告的审核

3月3日,中注协发布通知,要求会计师事务所加强对上市公司年报中已审计会计报表和审计报告的审核。具体要求包括:(1)在出具审计报告时,签字注册会计师应当严格遵守现行《独立审计具体准则第7号——审计报告》的规定,不得擅自变动审计报告的基本内容和格式。(2)在上市公司披露年报前,签字注册会计师应当审核年报中包含的已审计会计报表和审计报告,保证相关内容与本所的审计结果和出具的审计报告相一致。(3)在上市公司披露年报后,签字注册会计师应当及时阅读。一旦发现年报中的相关内容与本所的审计结果和出具的审计报告不一致,签字注册会计师…     

审计准则讲解:审计报告(一)

关于修订原审计报告准则的主要内容(一)完善了审计报告的定义原审计报告准则所称审计报告,是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。考虑到注册会计师在出具无法表示意见的审计报告时,审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛,无法实施必要的审计程序,因此将“实施了必要的审计程序”修改为“在实施审计工作的基础上”。(二)注册会计师对审计报告承担的责任更加明确原审计报告准则规定,注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。目前注册…     

上市公司审计信息披露中的问题

１．审计报告信息披露失真。２００１年，有关部门抽查了１６所国内会计师事务所出具的３２份审计报告，并对２１份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，检查发现有１４家会计师事务所出具了２３份严重失实的审计报告，财务会计信息虚假金额达７１．４３亿元，涉及４１名CPA。这些事件多数都与CPA职业道德有关。另据对１９９４年第１期至２００１年第１１期的《中国证券监督管理委员会公告》的统计有３４个有关会计师事务所的处罚案例中，定期报告审计过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的有２０个，占５４％，融资过程中涉…     

上市公司审计应关注的几个高风险领域

关联方交易关联方交易因其自身的复杂性及公司内控制度和审计程序的局限性,注册会计师(CPA)往往难以完全披露关联方交易的错报、漏报。因此,上市公司常利用关联方交易实施不平等条件下的交易,以达到其财务目标。关联方交易更是ST、PT公司“保牌”的重要途径。综合考察近年上市公司利用关联方交易造假案例,可发现不合规的关联方交易常表现在下列方面:1.上市公司发生的除商品以外的其他资产购销业务,以不平等的资产剥离或注入形式进行这类交易金额大、时间长、业务复杂,是关联方交易较为突出的类型。例如:北大科技2001年年报被会计师事务所…     

中小会计师事务所的审计质量令人担忧

中小会计师事务所在我国现有会计中介机构中占有一定的比例,其执业对象往往是一些中小企业。在最近进行的会计信息质量检查中,我们发现某些中小会计师事务所未能按照《独立审计准则》的要求谨慎执业,审计过程敷衍了事,且为企业出具无保留意见审计报告,其中审计质量令人担忧。具体表现为:1.审计业务约定书不够规范。如上海SZ会计师事务所未在约定书中明确出具审计报告的时间、约定书的有效期及违约责任;上海瑞和会计师事务所未按规范要求明确审计范围等。2.缺乏职业谨慎,低估抽样风险。如RH会计师事务所主审注册会计师在对企业应收付账户进行抽样审计时,只按账户余额,而未按发生额确定样本量,由于样本总体缺乏完整性,抽样风险大为增加。如企业将不能收回的应收账款6.3万余元直接冲销不能支付的应付账款的错报未被审计发现。     

行业信息

云南3月23日,云南注协与省工商局联合召开会计师事务所负责人会议。会议强调,事务所在执行年报审计业务时,必须严格按照审计准则规范执业,认真履行必要的审计程序,出具规范格式的审计报告;应严格按照业务报备的有关规定进行报备;注协将加大对会计师事务所执行年报审计业务的监督检查力度,严厉打击不遵守执业规范、严重降低收费标准等违规行为。省工商局明确表示,今后各级工商部门在办理企业工商年检时,将按有关规定要求,受理会计师事务所按照审计准则规范出具的公司、企业年度会计报表的审计报告。(云南注协)江西3月17日,江西注协组织召开了…     

一起事务所因出具工商年检审计报告受处罚的案例

案情简介A会计师事务所2003年8月收到当地工商行政管理局的《行政处罚决定书》。《行政处罚决定书》认定:当事人在2003年4月9日为A公司出具审计报告时,没有依据注册会计师独立审计准则,履行必要的审计程序,仅仅依据A公司提供的会计报表及广西B会计师事务所2000年出具的验资报告出具了审计报告。其认定A公司截至2002年4月30日已经收到章程规定的投入资本额为人民币1300万元,其中实物1300万元,但当事人无法提供A公司以实物投资的任何相关资料,且当事人承认审计报告为当事人为A公司出具的虚假证明文件。依据《中华人民共和国公司法》第219条…     

中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告(第四号)

一、检查发现的问题 中注协在对紫鑫药业2010年年报审计项目的检查中发现,签字注册会计师在项目审计过程中没有保持应有的职业怀疑态度,在审计程序的计划和实施、审计证据的获取以及审计结论的形成方面存在不当.主要在初步业务活动、风险评估程序的执行方面存在不足,对预付账款、收入、关联方及其交易未获取充分、适当的审计证据,特别是在关联方及其交易的审计方面违反了中国注册会计师审计准则和职业道德守则.     

关于工商年检审计

近年来，工商行政管理部门在对工商企业进行工商年检时，要求被年检单位提供注册会计师审计报告的情况越来越多。然而，工商行政管理部门除对外商投资企业工商年检要求提供注册会计师年度审计报告外，对国内工商企业的工商年检没有明确指出注册会计师应当提供什么样的审计报告，审计报告应当披露哪些信息。那么，工商年检审计 (确切地说，是为满足工商年检要求而进行的审计 )应该怎么做 ?相应地，审计报告又如何出具呢 ?一 我们认为，工商年检审计是依法进行年检的企事业单位为满足工商行政管理部门工商年检的需要，委托会计师事务所对其相…     

中美上市公司审计报告之比较

审计报告是注册会计师在实施了必要的审计程序后出具的、用来对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。编制审计报告是注册会计师完成独立审计业务的标志。由于中美社会经济环境因素的差异，造成了审计报告所反映的审计模式内容存在着许多差异。本文主要通过对中国和美国的审计报告的比较和分析，探求改善和完善中国的审计报告体系和独立审计规范体系。     

经济纠纷案件中审计报告的出具与应用

目前的财会账目纠纷案件,一般都是由注册会计师及所在会计师事务所出具鉴证报告,人民法院据此作为判决的主要依据。经济纠纷案件审计质量的好与坏,审计报告叙述的是否恰当、得体,会直接影响着法官判案结果的对与错,影响着当事人的合法权益。为此笔者以某联营企业的经济纠纷案件为例,结合某会计师事务所出具的审计报告原文和XX县人民法院的一审判决结果,谈谈经济纠纷案件中审计报告的出具与应用。     

重拳出击 力除弊病——某会计师事务所违法出具审计报告案例分析

正2013年10月29日,伴随着一份行政处罚决定公告期限的结束,一个缘于人民来信,历经两年、三赴某市调查取证,对某会计师事务所违法出具审计报告案件的查处宣告终结。根据调查事实和相关法规,依法作出撤销该会计师事务所、吊销2名注册会计师证书、对2名注册会计师予以警告的决定并予以执行。此次对该会计师事务所违法出具审计报告行为的严肃查处震动了A省注册会计师行业,进一步促进了A省注册会计师审计的规范化和程序化。     

从上市公司信息披露看我国注册会计师制度的缺陷及其完善

在我国上市公司信息违法违规案件中，注册会计师出具虚假审计报告的问题引起了广泛关注。究其原因是，会计师事务所及其注册会计师的执业独立性较差，对会计师事务所的资格限制过于宽松，会计师事务所的调查权受限制，会计师事务所的审计责任规定含糊不清。为此，必须强化注册会计师审计的独立性，加强注册会计师审计的法制建设，加强对注册会计师审计的监督，重新审视会计市场准入制度，以确保注册会计师执业的公正性。     

指定业务的危害与对策

在注册会计师行业内,一直存在着有关政府部门或机构在自己的权限范围内指定少数事务所执行有关的审计、验资、评估等注册会计师业务情况。本文拟结合调查情况就此做一分析并提出对策建议。 指定业务的危害“指定业务”现象在工商等政府部门以及其他具有条块管理权限的机构中均普遍存在。据了解,60%的被调查的事务所反映工商部门存在指定事务所进行工商年检审计的现象。未被指定的事务所出具的审计报告通常被工商部门以其审计报告“不真实”而拒接。而就是这份同样“不真实”的审计报告,一旦换成是“指定的”事务所出具后,报告可以顺…     

关联方及其交易审计浅见

财政部于１９９７年颁布了《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》（以下简称会计准则）,中国注册会计师协会为了规范注册会计师在会计报表审计中对关联方及其交易的审计,制定了《独立审计准则第１６号———关联及其交易》（以下简称审计准则）。注册会计师应...     

简谈关联方关系及其交易的审计

《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》要求上市公司从１９９７年１月１日起在会计报表附注中披露关联方关系及其交易的相关信息,这使注册会计师在会计报表审计时面临一项重要而又艰巨的任务。一、关联方关系及其交易披露和审计的重要性所谓关联方,是指通过所...     

关联方交易对审计收费的影响研究——基于2007-2010年沪市A股上市公司的经验证据

《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。