虚拟债务为哪般?

我们在对某公司１９９７年度的资产、负债、损益进行审计时,从报表上发现“盈余公积”年末数比年初数少１１６万元。该公司既未将“盈余公积”转增“实收资本”,也没有用其弥补亏损,“盈余公积”哪里去了？审计人员认真查阅账册,仔细翻阅凭证,发现１９９７年１２月６...     

审出假“合资” 牵出贪污案

我们对某业务主管部门法定代表人进行经济责任审计时发现，该部门以自有土地作价 105万元，现金 15万元，合计 120万元，兴办了一家“中外合资”的富豪房地产开发公司，而对外投资是经济责任审计的一个重点内容，于是审计组派出精兵强将延伸对该“中外合资”房地产公司进行了审计，结果审出了一个假“合资”企业，牵出了一个涉嫌贪污案。 “外资”转了个“圈” 个人投资生疑窦 　　经对“中外合资”的富豪房地产公司进行审计发现，该公司账面反映“实收资本” 280万元，其中有 150万元系“外商”以福州某国际有限公司名义投入。由此审计组联…     

对外直接投资、控制风险与上市公司审计费用

本文在国家实施"走出去"战略的背景下,研究企业对外直接投资对审计费用的影响。研究以2007~2018年我国A股上市公司为样本,发现进行对外直接投资的企业,审计费用显著高于没有对外直接投资的企业,说明审计师能够识别因企业对外直接投资导致的审计风险的上升和审计成本的增加,并通过增加审计费用的方式予以补偿;且此差异不因产权性质和企业所在地市场化水平而异;采用改变样本量、PSM及多时点DID等进行稳健性检验后,研究结论保持不变。进一步分析发现,如果企业内部控制质量较高,控制风险水平较低,则对外直接投资与审计费用之间的关系会弱化,表明控制风险在对外直接投资与审计费用之间起到调节作用,且此作用仅在非国有控股及市场化水平较高地区的企业中显著。     

问责切入攻心为上

【案例故事】
　　2013年，审计机关对市自来水公司经理的任期经济责任进行审计，在审查“管理费”时发现，该单位账面没有采暖费用支出。按照常理，该公司位于市中心繁华地段，没有采暖费用支出极不正常。为此，审计人员在与该单位相关人员座谈时有意无意地询问该单位冬季取暖情况。由于该单位人员不知何意，就说“办公楼供暖往年不太热，今年还可以。”由此审计人员判断，没有采暖费支出必然另有文章。     

基建投资审计风险控制的关键点

认真研究基本建设投资审计的特点和规律，找出投资审计质量控制的关键点，对提高审计工作质量、防范审计风险具有重要的现实意义。 　　一、合理配备审计人员。投资审计既是财务收支审计，又是技术经济审计。因此，选配审计人员时，既要求有一定数量的审计师，还必须有一定数量的具备专业资质能力的工程技术人员。 　　二、严把项目资金来源关。重点审查资金来源是否合法，建设资金是否落实，建设资金是否按投资计划及时到位，有无非法集资、摊派和收费等问题，建设资金是否和生产资金严格区分核算。 　　三、基建项目计划审计。基建项目计…     

充分准备知己知彼

【案例故事】
　　在对某国有企业进行审计时,审计组发现该企业下属的宾馆已对外承包,但其账面上未显示承包费收入。进一步调查又发现了该企业总经理王某在其下属宾馆的几张餐费签单,而宾馆账上未显示这几张签单。有承包合同而没有承包费,承包费与王某的签单是否有联系,引起了审计人员的怀疑。为查清事实,审计组决定约见王某,做进一步的调查。     

浅议对外投资应掌握的额度

目前 ,有一些中小企业为了达到其扩充经营规模、乃至控制被投资企业的目的 ,往往不顾自身的财务状况 ,盲目对外投资。结果事与愿违 ,得不偿失 ,使自己陷于财务困境。造成这种情况的根本原因在于没有很好地把握住对外投资的额度 ,致使公司对外投资活动与主营业务的关系失调 ,殃及正常的经营周转。过度对外投资影响到公司生产经营的事实证明 ,对外投资额度与企业的财务状况存在着一定的内在联系。假设某公司的部分财务指标 :流动资产合计为ｍ ,流动负债合计为ｎ,资产负债率为ｐ ,净资产合计为ｑ,对外投资额为ｘ。如果公司对外投资资金来源于…     

谈对国有企业对外投资审计的必要性

如何对国有企业的对外投资进行审计监控,是国有企业内审部门既棘手又必须进行的一项重要工作。因为当初决策者对投资前景非常乐观,对投资回抱充满信心;而对投资风险、投资后期产生的弊端考虑较少,导致投资决策的失误,造成损失。     

对完善人行内审工作科学性和有效性的思考

人民银行的审计项目计划管理规 定了内部审计业务工作的审计目标、 审计范围和审计重点，随着金融对外 开放进程，给人民银行内部审计工作 既带来了全新的发展理念，又带来了 压力和挑战。 一、围绕人民银行业务活动的各 项中心环节，不断完善审计目标要求， 逐步实现审计职能的国际化和专业化 会计核算难度的增加，必将对我 国现有的传统会计理论和会计实务造 成巨大的冲击，对审计人员的要求也     

谨防利用关联交易逃避税金

A集团公司是一家大型企业集团,下面有12家子公司,母、子公司之间交易较为频繁。于是,审计人员在审计其2001年度会计报表时,将该公司关联交易作为审计的重点。在审计该公司计提的应付利息时,发现有对其控股的B公司计提的利息,计息的基数为本金3000万元。经核对“长期应付款—B公司”账户,其年末余额为7000万元。与年初余额一样。再索要A、B两公司签订的借款合同,借款本金也为7000万元,既然借款本金为7000万元,为何A公司只按3000万元计付利息呢?带着这个疑问,审计人员把目光投向了A公司和B公司之间的其他关联交易上。果然,在审核A公司固定…     

“小轿车”之谜

“小轿车”之谜前不久,在某公司审计时发现该单位新购置一辆小轿车。该公司最近经济效益并不景气,其购车款的资金来源是什么呢？审计人员感到纳闷。从公司账面看,第一上级没有拨入款,第二经营无大笔收入,第三借款又无新债主。经查询,该单位领导解释购车款是公司在外...     

国家审计能抑制国有企业过度投资吗?

基于审计署2010-2014年公布的中央企业财务收支和专项调查审计公告,我们以被审计中央企业的控股上市公司为检验样本,通过倾向值得分配对(PSM)方法确定其配对样本,考察被审样本公司在国家审计前后过度投资水平的变化。通过研究发现,国家能够抑制公司过度投资行为,但与一次审计相比,二次审计对过度投资没有显著影响。在区分会计师事务所规模后,我们发现,在一次审计中,国家审计对投资过度的抑制作用主要体现在非"十大"的小所审计的公司中,而对大所审计的公司无显著影响。在二次审计中,国家审计能够进一步抑制小所审计公司的过度投资行为。上述研究发现对理解国家审计之于国有企业的监督作用具有重要意义。     

浅谈董事长经济责任审计的审计范围及责任界定——基于北京金融街投资(集团)有限公司的实践

北京金融街投资(集团)有限公司(以下简称公司)自20世纪90年代就成立了审计部,负责集团公司的内部审计业务,其中就包括对公司负责人的经济责任审计。以前的经济责任审计大多针对企业负责人,一般是指对企业的总经理进行经济责任审计,而对不主持企业经营管理工作的董事长则很少涉及。随着法人治理结构的逐步完善,对于下属单位既有董事长又有总经理的,其董事长也要进行任期经济责任审计。如何对董事长的经济责任进行认定、审计范围如何确定的问题就摆到了审计人员的面前。目前,     

审计专家系统的发展及其启示

作为审计判断辅助工具的审计专家系统是一个能够效仿人类专家决策能力的计算机系统,不但可以减少审计判断的主观性,提高审计判断的一致性进而提高审计判断的质量,而且可以提高审计效率。20世纪80年代以来,专家系统引起了几乎所有科学领域的关注,并在许多领域得到了应用,审计专家系统则受到了各大国际会计公司的重视本文拟就此作简要介绍。审计专家系统的发展情况审计是一个专业性非常强的领域。在审计人员作出审计判断的过程中,既需要审计人员具有扎实的专业知识,也要求其具有丰富的实践经验,符合上述要求的专业人员我们称之为专家。一般认…     

实施财务报告内部控制审计的基本思路

安然事件之后,美国萨班斯法案规定公众公司必须以书面形式对外披露首席执行官、首席财务官或类似职务人员对有关内部控制的评价报告,该份报告还必须经过负责公司定期财务报表审计的注册会计师的审计,出具内部控制审计报告。2008年5月,我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台了《企业内部控制基本规范》,规定了“执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,     

熊市背景下的股权激励、公司制衡与审计需求——基于2011～2013年A股上市公司的数据

基于2011 ～2013年中国上市公司的数据,实证检验股权激励、公司制衡和审计需求之间的关系.结果表明,在熊市背景下,首先,股权激励形式对公司审计需求有不同影响,限制性股票的股权激励与审计需求正相关,股票期权激励与审计需求负相关.其次,公司制衡与审计需求正相关;公司制衡与股权激励对内部控制审计需求具有协同作用,对财务报表审计的高质量审计师需求和审计费用需求没有协同作用.这一结论对于上市公司股权激励方式的相机选择和分析师在进行投资分析时对股权激励区分对待有一定参考价值.     

浅谈审计工作中的几个误区

在我们的审计工作实践中,经常会出现一些似是而非的现象,审计人员如果不留心,就有可能陷入这些误区。 其一,以罚代收或以收代罚。我们在审计结论中时常会看到这样的词句:“鉴于XX原因,对XX违纪行为免予处罚”或者“对某单位的漏缴税费,按规定补缴多少”。从语法上讲,这些词句没有毛病,问题是它们都没有说全,免予处罚是否连该补缴的也免了?补缴税费之后是否还处罚?含糊不清。 比如审计查出某企业的漏税问题,审计机关免予处罚而不注明该补缴的还得补缴,企业会拿着审计结论作为免税的依据,此时就会出现审计、税务部门工作上的错轨,这种情形在笔者身边就曾出现过。再如,对违控购置商品的处理,审计部门作     

借审计东风 促企业管理——驻马店地区农业生产资料有限公司认真落实审计意见

1997年6月,驻马店地区审计局根据国家审计署及省审计厅的工作安排,组织人员对地区农业生产资料有限公司上年度的财务收支及化肥经营情况进行了审计。审计人员坚持“一审二帮三促进”的原则,以认真负责的态度,对该公司经营管理中的经验及存在问题进行了客观公正的总结。审计结束后,审计局下达了审计意见书及审计决定,指出了该公司在经营及财务管理中存在的五个方面问题,有针对性地提出了七条意见和建议。 该公司根据审计局提出的审计意见和审计决定,不回避矛盾,不隐瞒问题,公司总经理陈耀民三次召开中层以上领导会,逐条对照检查,研究制定整改措施,并对个别问题进行了严肃处理。如对收入现金不及时入帐的问题,公司立即调换了责     

追踪调查辨真伪

近期 ,我们对某公司审计时 ,不为假证明所迷惑 ,仔细研究 ,深入调查 ,广泛取证 ,查出该公司近年来采取坐支营业款、收取外单位欠款不入账等手法隐匿资产达８０万元。仔细审计现疑点我们延伸审计该公司的下属分公司时 ,在其费用明细账上发现一笔车辆购置附加费和车辆牌照费支出 ,但在总公司审计时 ,其所属分公司的固定资产均由总公司统一入账,计提折旧 ,总公司账面并没有该分公司使用车辆的记录。进一步查看车辆购置附加费单据 ,发现车主为公司职工个人名字 ,这更加重了审计人员的疑问。询问会计 ,会计说这辆汽车是公司经销生产厂家产品时对…     

不符合规定的发票不得税前列支

基本案情 近日，税务部门对某医药科研营销有限公司2005年企业纳税情况进行了检查，发现该公司有128679元旅差费支付凭证既没有人员姓名、地点，也没有时间、任务，有236475元的发票填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，有211047元没有在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章都在税前列支。[第一段]