《企业会计制度》实施后税前会计利润与应纳税所得额的差异与分析

《企业会计制度》是为了规范企业的会计核算，保护投资、债权人及其他利益相关的权益；而税法是处理国家和纳税人之间的分配关系，确定企业应纳税所得额的。两的目的不同，故两对于收入、成本、费用、利润、资产、负债、所有权益等的确认和计量口径亦不完全相同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。这种差异可分为永久性差异和时间性差异，两类差异分析如下。     

执行《企业会计制度》如何计提资产减值准备

执行《企业会计制度》最为关键的问题是如何计提资产减值准备。按照《企业会计制度》的规定，结合水利水电勘测设汁企业实际情况，本文提出八项资产减值准备的计提标准，并论述了资产减值准备的核销和转回，水利水电勘测设计企业在执行《企业会计制度》中可参考本文对资产减值准备的计提、核销和转回进行会计处理。     

固定资产减值准备转回的实务处理

按《企业会计制度》规定，企业在年度终了，对各项资产进行全面检查，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。本人就固定资产减值准备转回的会计处理谈点看法，供同行们参考。     

从《企业会计制度》的谨慎性原则谈企业所得税的纳税调整

<正> 谨慎性原则是《企业会计制度》(下称《制度》)规定的一项重要会计核算原则,对提高会计信息质量、避免粉饰会计报表起到了很好的作用。会计核算原则与《所得税税前扣除办法》(下称《办法》)的税前扣除原则部分虽然是一致的,可以会计利润为基础计算应纳税所得额,但因会计制度与税法的制定目的不同,因此,在计算税金时必须按照税法的规定对会计利润进行纳税调整。     

对固定资产减值核算的几点思考

<正>在新企业会计准则《第8号—资产减值》中规定"固定资产减值准备"从2007年开始计提后不能冲回,只能在处置相关资产后,再进行会计处理。这主要是为了防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节利润,但同时也反映了会计准则制定本身就是一种博弈。然而,该规定并未能完全封死上市公司利润操纵的主通道,资产减值准备仍是一把"双刃剑",还需要在实践中不断发现问题,不断完善,以求达到最佳。     

对资产减值准备会计核算处理方法的探讨

根据《企业会计制度》(下称《制度》)的要求,“企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备”。《制度》对资产减值准备的计提范围、会计核算等事项作了明确的规定。根据现行制度规定,企业计提资产减值准备,应当通过“营业外支出”、“投资收益”、“管理费用”等会计科目进行会计核算。企业计提的资产减值准备直接冲减当期损益,这样的处理值得商榷。笔者认为,比较合理的处理方法是,将企业计提的资产减值准备从当期净利…     

资产减值及其会计处理

<正> 根据《企业会计制度》(下称《制度》)的规定,企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并预计各项资产可能发生的损失,按照《制度》规定,计提八项减值准备,即短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。本文拟对提取减值准备的方法和数额进行探讨,以免形成秘密准备。     

浅析现代企业计提资产减值准备存在的问题及对策

资产减值准备会计处理使资产更符合资产的定义,提高了会计信息质量,为公众提供了比较真实的信息。但有些企业利用资产减值准备的不足进行会计操纵,使会计信息失真,阻碍了市场经济的正常运行。针对我国资产减值会计的发展现状,我们要进一步规范信息、价格等市场机制,切断资产减值准备与公司考核评价指标之间的联系,从而削弱上市公司利用计提资产减值准备操纵盈余的动机。     

谈计提减值准备后累计折旧的计提依据

资产减值准备的计提 ,是财政部 2 0 0 1年颁布实施的《企业会计制度》的规定 ,该制度系统地规范了资产减值准备的计提原则、方法及披露格式。作为谨慎性原则的具体体现之一 ,资产减值准备的计提与披露 ,对于减少企业经营风险 ,保护投资人利益 ,规避企业可能面临的巨额资产亏蚀无疑有着重大而又积极的意义。但《企业会计制度》在一些具体的交易事项上并没有作出明确的规范 ,加之实际操作过程中会计人员由于理解和判断上的不同 ,在一些具体事项的处理上难免产生差异。《企业会计制度》中有关固定资产计提减值准备后的累计折旧计提依据 ,是按历…     

财政部税总明确资产评估增值所得税处理问题

<正> 为进一步规范和完善企业所得税税前扣除制度,根据各地区反映的情况,现将企业资产评估增值有关所得税的处理问题明确如下:一、纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计人应纳税所得额。二、纳税人以非     

资产减值准备初探

<正> 在新的《企业会计制度》中增加了有关资产减值准备的若干规定,扩大了计提资产减值准备的范围,要求企业应当定期或者至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。     

浅议固定资产减值准备

2001年年底颁布的《企业会计制度》中,新增了对固定资产计提减值准备的内容,作为谨慎性原则具体体现之一的固定资产减值准备,对于减少企业经营风险,保护投资者利益,缓冲企业可能面临的巨额资产亏蚀,无疑有着重大而积极的意义。但制度对固定资产减值准备计提中所涉及的有关概念及会计处理没有作明确说明。笔者查阅了有关资料,现就固定资产减值准备计提中有关问题做如下探讨。首先,要明确有关概念。在计提固定资产减值准备中,涉及“固定资产账面价值”这一概念。这里的账面价值不是通常意义上资产负债表中所反映的固定资产净值,而是指在正常情…     

固定资产处理在会计和税法上的异同

由于固定资产是企业生存、发展的基础,它的计价与核算对会计利润、所得税的影响相当大.会计利润根据《企业会计制度》的规定对固定资产进行折旧计提,在计算企业应交所得税时,则根据《企业所得税前扣除办法》的规定进行核算.所以为了更好地了解有必要对财务会计和所得税会计在固定资产处理方面比较异同.     

固定资产减值在石化资产管理中的应用分析

结合石化行业资产管理的现状与特点,按照会计准则中对资产减值的要求,探讨出现资产减值现象时,如何通过资产组的认定,对固定资产进行减值测试,并依据测试结果计提固定资产减值准备及相关纳税调整事项。     

资产减值准备在会计实务中的运用

财政部于2000年底发布的新《企业会计制度》,对资产的定义和资产减值范围重新进行了规范。但由于我国证券市场不成熟、市场信息透明度差、会计准则制定相对滞后、会计人员整体素质偏低、资产评估体系不完善等因素,会计实务中存在减值准备计提不规范、计提标准不统一和随意性等情况,具体体现在不提或少提资产减值准备,从而导致企业高估资产、虚增利润,资产负债表上所列示的资产价值与实际相背离。 在《企业会计制度》和《企业财务报告条例》中,资产的定义是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。定义采用了经济利益流入法,“能够给企业带来经济利益”是资产的重要特征之一。如果一项资产能够流入企业的经济利益预计发生减损,该减损部分就不符合资产定义,则不能作为资产价值的一部分在企业“资产负债表”上反映。计提资产减值准备正是对资产这一特征的体现,在较大程度上可以防止企业虚增资产和利润。企业通过确认资产减值,可将不实资产排斥于报表外,更真实反映企业未来经济获利能力,提高企业抵御风险能力。     

企业如何对待会计利润与纳税所得的差异

随着会计制度的变化,除影响利润外,纳税调整的内容也将随之变化,如何对待利润与应纳税所得的差异,是个需要研究的问题。本文分析了会计利润与应纳税所得之间存在的几个方面的差异,并提出了企业应如何对待这种差异的对策。     

对企业“应纳税所得额”的调整

企业在计算交纳所得税时,首先要将会计报表利润调整为“应纳税所得额”,然后再按适用税率计算应交纳的所得税额。由于现行会计制度与税法规定之间存在一些差异,作为企业会计人员,必须熟练掌握这些差异的调整方法,使企业严格执行税法规定,避免漏税,同时在账务处理时能够充分考虑到涉税因素,合理避税。笔者查阅了大量相关资料,并结合实际工作经验,将企业在计算“应纳税所得额”时常见的调整项目做如下归纳。一、明确相关概念“应纳税所得额”与会计报表利润是两个不同的概念,两者既有区别又有联系。“应纳税所得额”是税收概念,是《企业所得税…     

所得税会计方法的比较研究

所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。本文通过对所得税会计方法的对比分析和比较研究，旨在对企业进行所得税会计方法的运用与选择中提供理论与实务指导。     

关于不良资产几个问题的探讨

不良资产是长期困扰企业财务管理和会计核算的一个重要问题 ,它严重影响了企业财会信息的真实性和统一性 ,造成财会数字反映的随意性 ,影响企业财务状况与效益的评价和对比分析。如何正确区分与核算不良资产 ,众说不一 ,本文对此进行一些探讨。一、不良资产的会计操作问题不良资产是相对有效资产而言 ,由于占有使用、技术进步、时间推移等原因 ,预计将非正常增大企业成本费用或降低企业效益 ,使企业丧失或降低原账面价值的资产。按照谨慎性原则 ,国家在《企业会计制度》中规定了计提八项减值准备 ,用制度明确了企业对不良资产应计提减值准备…     

企业资产产权变动或预期变动的会计处理

企业所拥有的资产，其产权会因各种原因而发生变动或预期变动。按照规定。企业资产在产权变动时应当委托具有资产评估资格的评估机构进行评估。经评估确认后的资产增减值，有的要进行帐务调整，有的却不作帐务调整。应进行帐务调整的，由于评估目的的不同，会计处理也不相同。但在实务中，有些单位对资产评估增减值的会计处理很不一致，导致资产虚增、权益不实、税收流失，影响了会计信息的真实性。本拟根据财政部发布的关于企业资产评估有关会计处理的规定和税法规定精神，对资产评估增减值的会计处理作如下整理，供参考。