现金流量表取代财务状况变动表的原因探析

今年1月1日起执行新会计制度，新旧会计制度相比．一个重要的变革就是要以现金流量表取代财务状况变动表。本文拟通过对现金流量表与财务状况变动表在几个不同方面的分析比较，来说明二者之间存在的主要差异以及现金流量表取代财务状况表的原因所在。一、资金概念方面财务状况变动表与现金流量表的编制均是建立在资金这一基础之上的，但二者采用的资金概念有所不同。我国《企业会计准则》规定，财务状况变动表以营运资金为编制基础。所谓营运资金是流动资产减去流动负债的净额，包括库存现金、银行存款、应收账款、存货等。现金流量表的编制…     

现金流量表的编制分析及其局限性

<正>我国会计准则对现金流量表作了如下定义:现金流量表是反映企业会计期间的经营活动、投资活动与筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。现金流量表要反映现金的流入、流出,从动态上反映企业的现金变动情况。     

浅议现金流量表的财务分析

现金流量表是反映现金和现金等价物流入与流出情况的报表。它以现金(包括现金等价物)为编制基础,通过企业的现金流动反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出的全貌,表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表更能反映企业获取现金的能力,更有助于报表使用者对企业的支付能力和偿债能力,以及企业对外部资金需求情况作出较为可靠的判断,能更准确地预测企业未来现金流量。具体来说,现金流量表的分析可以从五个方面进行。一、流入、流出原因的分析。现金流量表将现金流量划分…     

现金流量表相关特殊项目的编报

<正>为规范企业现金流量表的编制工作,提高会计信息质量,财务部颁布了《企业会计准则第31号—现金流量表》,现金流量表的编制已基本规范,但原则性强,不具体。对于企业在实务中遇到的一些特殊项目未做具体规定,企业在编制现金流量表时对这些特殊项目一直存在争议。本文就一些特殊项目进行探讨,希望对企业在实务操作上有所帮助。一、银行承兑汇票贴现银行承兑汇票贴现是指持票人由于资金需     

浅谈加强现金流量管理在企业经营中的重要作用

一、现金流量表在企业经营中的作用 1.现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的过程与结果.现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按照流入现金和流出现金项目分别反映,通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因,这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的.     

如何对现金流量表进行定性和定量分析

<正>一、对现金流量表的定性分析对于现金流量表中的经营活动、投资活动、筹资活动三个方面的现金净流量进行分析,揭示现金流量表数据所反映的企业财务状况,其中经营活动的现金流量信息最为重要,也最值得关注。对现金流量表的定性分析,需要从下述八个方面进行:     

编制现金流量表附表原理及注意问题

现金流量表分为主表和附表(补充资料),其中主表是以直接法编制,它的编制基础是收付实现制;而附表是采用间接法编制,它的编制基础是权责发生制。由于主附表的编制基础不同,因而两表能否核对一致也就成了编制现金流量表的难点和重点。本文从间接法编制的原理入手,着重对编制现金流量表附表的编制原理及编制中应注意的重点问题作一下简单阐述。一、间接法编制的原理。由于现金流量表附表的编制是以本期净利润为起算点,通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支、非经营活动收支及经营性应收、应付等项目的增减变动,据此计算并列示经营活动产…     

浅议编制现金流量表的必要性

目前,我国财政部颁布了《企业会计准则——现金流量表》,要求企业今后年度报告中编制现金流量表．以取代原有的财务状况变动表。本文就此作一些浅析。一、以营运资本为基础的财务状况变动表的缺陷财务状况变动表和现金流量表都是反映企业报告期内资金来源和运用的动态报表。但是前者以营运资本为基础,分析的是营运资本的增减变化;而后者以现金为基础,分析现金的流入和流出。营运资本是流动资产扣除流动负债后的余额,以这一基础编制的财务状况变动表存在着两大缺陷：1．财务状况变动表不能很好地揭示企业资产的流动性。在财务状况变动…     

现金流量表的分析与利用

<正> 编制现金流量表的目的,是为会计报表的使用者提供企业一定时期内现金及现金等价物的流入流出信息,以便于了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。为使报表使用者准确理解,有效利用,本文拟对现金流量表如何分析、利用,阐述个人看法。     

企业领导如何阅读和分析现金流量表

企业经营者必须学会阅读现金流量表,并利用定量分析和定性分析相结合的方法,对现金流量表的财务数据进行科学分析,对企业财务状况做出客观评价,为经营决策提供科学依据。 一、现金流量表的作用及相关概念 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表,专门反映企业在一定时期内现金收入、支出及其现金入收净额的财务报表。现金流量可以直观的提供企业的现金流量信息,反映现金从哪里来,用到何处去,现有储量,从而对整体财务状况做出客观评价。从企业     

编制现金流量表应注意的几个问题

<正> 现金流量表分主表和附表两部分。主表的编制可采用多种形式,如工作底稿法、T形账户法、收支表法等,编制结果是否正确可自我检验。即现金流量表的净流量应与资产负债表中货币资金项目期末数减期初数的差额相等。附表的编制是“净利润”经过调整后,与主表中“经营活动现金净流量”相互勾稽。财政部在现金流量表中已提供了基本调整项目,其中有的项目数据来源比较容易理解,也容易取得,如     

现金流量表中某些项目的间接确定

<正> 《现金流量表》准则和指南对现金流量表具体项目的确定,是采用直接正面确定具体项目金额的方法。采用这种方法,对于规模较小的企业和业务量较少的项目,数据较易取得,编制也比较方便。而对现金收支频繁的大中型企业和某些项目(如销售商品、提供劳务收到的现金)用直接确定的方法去收集数据,是不现实的。因此,笔者在指南的基础上,通过对相关非现金账户结构的分析,推导出一些业务量较多、金额较大的项目的间接确定公式,以简化现金流量表的编制工作。     

对现金流量表的财务分析

现金流量表能在一定程度上弥补权责发生制下会计收益信息质量的不足。会计信息使用者通过对现金流量表进行结构分析、趋势分析、偿债能力分析、盈余质量评估和财务弹性分析,从中得出有用的信息,从而为财务决策提供正确依据。     

推广应用现金流量表是经济发展的必然

<正> 财务状况变动表是综合反映企业营运资金和财务状况变动情况的报表,这一报表随市场经济的不断发展,已不适应现有经济管理的要求。国家目前推行的现金流量表制度,较财务状     

记账凭证法编制现金流量表的探讨

<正> 一、记账凭证法是编制现金流量表的一种简便办法 财政部1998年3月20日颁布的《企业会计准则——现金流量表》指南(下称《指南》),列示了编制现金流量表的两种具体方法,即工作底稿法和T型账户法。这两种方     

《企业会计准则——现金流量表》指南

财政部发布《企业会计准则——现金流量表》的同时,还发布了《企业会计准则——现金流量表》指南,它对《现金流量表》在执行中的一些具体操作问题给予了详细的指导。从本期开始,我们将分次刊登《企业会计准则——现金流量表》指南。     

关于现金流量表会计信息的综合分析

所谓现金流量表会计信息综合分析,是指对现金流量表上的有关数据,结合资产负债表及利润表的相关数据,进行分析、比较和研究,从而了解企业的财务状况及现金流量情况,发现企业财务方面存在的问题,预测企业未来的财务状况,揭示企业的偿债能力、支付能力以及收益质量,为企业的科学决策提供依据。一、现金流量表会计信息综合分析的必要性企业编制的资产负债表、利润表以及现金流量表,是以一系列财务数据来直接反映企业财务状况、经营成果以及现金流量的。从这些表上所反映的数据来看,尚属原始的、初步的、孤立的,还不能直接为其决策服务。只有在…     

用“科目汇总表”编制现金流量表

<正> 为适应国民经济发展的需要,财政部发布并于1998年1月1日实施了《企业会计准则——现金流量表》(下称《准则》)。《准则》明确指出:“编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流     

现金流量信息与企业理财的关系

一、利用现金流量信息可以正确评价企业的偿债和收益能力现金流量是企业在一定时期的现金流入和流出的数量。企业现金流量信息主要是由现金流量表提供。通过现金流量表提供有关现金收支信息 ,可以对企业的偿债及收益能力进行评价。具体来说 ,利用现金流量信息可以使理财人员评估下列事项 :一是可以对企业资产的流动性、财务适应性进行评估。企业资产的流动性是指企业资产经过正常秩序 ,无重大损失地转移为现金以及企业债务契约或其他付现契约履行的能力 ,它是孕含于企业生产经营过程中的、动态意义上的偿付能力 ;财务适应性是指企业有效地组…     

大型工业企业如何根据实际编制现金流量表

<正> 财政部颁发《企业会计准则——现金流量表》以后,太原钢铁(集团)公司(下称太钢)作为特大型工业企业,组织财会人员进行了认真学习并贯彻执行,于1998年12月停止编制“财务状况变动表”,在全公司范围内开始编制“现金流量表”。为确保报表质量,公司制定了《关于编制现金流量表的有关规定》,发至各二级厂矿、分公司、子公司执行。由于太钢采用的是二级核算方式,故在编制现金流量表时遇到了许多困难。经过不断探索和完善,摸索出一套适用于像太钢这样的大型工业企业的现金流量表编制方法,现提出供同仁参考。