审计收费相关影响因素的实证研究

本文对2001—2005年我国会计师事务所审计收费的影响因素进行了实证研究。结果表明：资产规模是影响两市审计收费的主要因素;事务所的规模、审计任期以及公司的ROE是否处于“保配”区间没有对两市的审计收费产生显著影响;审计委员会的作用在两市被同时弱化;两市都不重视对存货的审计,同时又开始重视对应收账款的审计;沪市比深市更加注重公司的资产负债率;深市比沪市更关注那些处于＂保牌＂区间公司的审计;审计意见对于两市审计收费的影响正好相反;在深市有可能存在低价揽业的现象。     

公司社会责任对审计收费与审计意见影响的实证研究

本文利用2011年沪深两市上市公司发布的社会责任报告,对社会责任信息进行定量化的基础上,实证研究了审计师是否会对被审计单位的社会责任信息做出反应,以及如何做出反应.研究结果表明,公司社会责任履行情况会影响审计收费,且社会责任信息披露越充分,越有利于降低审计师收费;相比没有发布社会责任报告的公司,审计师对独立发布社会责任报告的公司出具持续经营审计意见的可能性会更低.     

上市公司非标审计意见特征及影响因素分析

审计意见作为中介机构对上市公司信息披露的鉴定,一方面,影响上市公司本身及资本市场上投资者的投资决策;另一方面,也直接关系到审计质量的优劣。本文通过对2008～2011年期间的审计报告的统计分析,总结出上市公司非标审计意见的特征,并且在此基础上对上市公司非标审计意见进行了影响因素实证分析。     

上市公司治理结构对审计意见的影响及实证研究

文章在委托-代理理论的基础上提出了研究假设,利用公开获得的上市公司数据,采用logistic回归的方法进行实证研究,并分别从上市公司十大股东持股比例和公司内部董事比例两个方面对非标准无保留审计意见的影响因素进行分析,研究结果表明,上市公司治理结构对非标准无保留审计意见有显著影响.     

企业持续经营能力的审计评价研究

随着退市上市公司数量不断增加,持续经营审计越来越重要。如果未能及时揭示影响被审计单位持续经营能力的重大疑虑事项,注册会计师有可能为之付出巨大代价。对近年来持续经营审计意见的出具情况进行总结分析,提出规范持续经营审计的建议。     

关于审计准则中审计意见的思考

近年来,随着证券市场的快速发展以及审计准则的日渐完善,审计意见越来越受到政府监管部门、投资者等利益相关者的重视,文章主要从会计师事务所和被审计单位两个层面来分析审计意见的影响因素,同时,针对审计意见所含信息对股价影响对审计意见做出进一步研究,并以山水文化公司为例,具体分析审计意见的形成及其决策有用性,并给利益相关者提供一些启示与建议。     

注册会计师法律责任与审计质量概述

一、注册会计师审计失败的成因 注册会计师的法律责任的主要原因是审计失败,审计失败是指注册会计师因主观、客观因素的影响,对企业的会计报表发表了错误的审计意见,即出具了与事实不符的审计报告。审计失败有两种形式,即审计过失和审计欺诈。审计过失是指注册会计师因能力的限制或疏忽大意造成的审计失败,即非主观意识的作为行为;审计欺诈是指注册会计师明知企业的舞弊行为不予披露或与企业串通舞弊造成的审计失败,即主观作为行为。     

上市公司利润操控与内部公司治理关系研究——基于我国制造业的分析

公司治理结构对管理者通过会计政策选择操纵应计利润产生影响.文章通过研究内部公司治理因素与利润操纵的关系,发现这样一些问题:操纵利润和公司治理因素存在显著的相关性;上市公司的规模、负债、上年非标准审计意见及上年净资产收益率,对利润操纵均有影响,国有控股、第一大股东持股比例与操纵性应计利润负相关.     

财务重述对审计意见影响的实证研究

上市公司财务重述会引起审计、资本市场明显反应,验证财务重述在错报期和重述期、不同特征对审计意见选择的影响,可以帮助审计师在鉴证财务重述问题时做出正确决策,同时敦促上市公司减少和规范财务重述行为,提高信息质量.选取2015—2018年沪市A股上市公司为基础样本,运用Logistic模型从错报期和重述期分别检验财务重述及其科目、数目、幅度等对审计意见的影响.研究发现:财务重述影响非标准审计意见的出具,且重述期更加明显;财务重述数量在错报期和重述期均对审计意见有显著影响,重述幅度、会计问题和技术问题类仅在重述期容易收到非标准审计意见,且技术类问题更加显著.     

上市公司内部审计部门治理效果的实证研究

学术界越来越强调内部审计的治理职能,然而大部分学者都是从规范的角度去解释内部审计对公司治理的作用。鉴于此,文章从实证角度出发,研究内部审计部门的治理效果,通过均值检验,实证发现设立内部审计部门的上市公司相对于没有设立内部审计部门的上市公司在获利能力、代理成本、会计信息发生差错可能性和外部审计机构出具审计报告意见类型四个方面具有明显优势,线性回归结果也表明,内部审计部门的设立的确能够产生治理效果。     

社会化网络媒体关注与审计费用—基于微博媒体数据的分析

以2012-2014年创业板上市公司数据为研究对象,抓取新浪微博公众号上对被审计企业负面报道的关键词,研究了社会化网络媒体的负面报道对审计费用的影响。研究发现,媒体对上市公司的态度越负面其审计费用越高;但重复负面报道对审计费用的影响却是无效的。另外,相比“十大”会计师事务所,非“十大”会计师事务所对被审计单位负面消息更加敏感。在被审计单位被媒体负面报道后,新任会计师事务所会要求更高的审计费用。上期审计意见为非标意见对审计费用有正向影响,但其并没有增强媒体关注对于审计费用的影响效果。     

The Loss of Information Associated with Binary Audit Reports: Evidence from Auditors' Internal Control and Going Concern Opinions

This study provides evidence that binary signals in audit reports are unable to fully communicate underlying risks that are inherently continuous in nature. Specifically, we find that companies whose audit reports signal an improvement in internal control effectiveness relative to the prior year are still more likely to subsequently restate the current year's financial statements than companies with no material weaknesses in either year. Similarly, companies deemed to no longer have substantial doubt of continuing as a going concern are still more likely to declare bankruptcy than companies with no going concern opinion in either year. Results in both settings suggest the presence of residual risk that cannot be communicated through a binary audit report, despite the fact that auditors recognize the risk, as evidenced by higher audit fees and longer audit report lags. Our findings are strongest when the reported improvement is more pronounced, and our results hold in matched samples. Our study provides empirical evidence that supports recent regulatory efforts to improve the content of the audit report and offers suggestions for future research.     

我国制造业上市公司财务危机预警实证研究

本文选取沪深两市A股制造业行业的上市公司作为研究对象,在传统财务预警指标基础上,引入公司治理结构、股权结构以及审计意见等非财务预警指标,采用因子分析和Logistic回归建立公司陷入财务危机前两年的财务危机预警模型。实证结果表明,加入审计意见指标建立的综合财务危机预警模型可以提高财务危机预警精度。     

“金税三期”税收征管对上市公司审计费用的影响

税收征管作为公司外部治理手段,能够作用于公司经营环节,进而影响审计师面临的业务风险和审计风险,由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助"金税三期"工程这一"准自然实验",以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法,研究发现"金税三期"工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明,"金税三期"工程推高了上市公司实际税率,降低了上市公司的盈利水平,提高了审计师的业务风险,进而提高了审计费用。同时,"金税三期"工程强化涉税信息监管,提高了上市公司会计信息质量,降低了审计师的审计风险,从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者,导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现,"金税三期"工程对审计费用的这一影响,在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。     

潜在错报风险、信息透明度与审计定价——基于中国证券市场的经验数据

本文选取了2002年至2003年在深圳证券交易所上市的779家公司作为研究样本,研究了潜在错报风险、信息透明度与审计定价的关系。研究发现,对于存在担保的公司,审计收费显著更高,而信息披露透明高的公司,则审计收费显著更低。这一研究结果表明,潜在错报风险高的公司,审计收费更高,注册会计师根据公司潜在风险的高低,收取了风险溢价。     

我国生物制药类上市公司审计费用的影响因素分析

以我国生物制药类50家上市公司为样本,对我国生物制药行业的年度审计费用的影响因素进行了实证分析。实证结果发现,影响我国生物制药行业年度审计费用的主要因素是上市公司规模、注册地为经济发达地区、资产负债率,其中最关键的影响因素是上市公司规模。而独立董事人数则对年度审计费用无显著影响。     

审计意见对银行信贷决策中的价值——基于债务资本研究的角度

本文基于债务资本研究的角度,主要研究审计意见对银行信贷决策的影响并从银行贷款发放量角度考察审计意见与银行贷款决策的相关性等问题。     

“达芬奇密码”新解——新形势下企业舆论危机管理探析

当前,以互联网为代表的新媒体迅猛发展,企业舆论环境不确定性增强,舆论危机呈高发态势.2011年,央视报道达芬奇家居股份有限公司造假的“达芬奇事件”,成为当年企业舆论危机标志性事件.文章以该事件为样本,剖析新形势下企业舆论危机管理机理、参与各方的博弈行为,提出新形势下企业应对舆论危机的基本方式方法.     

Does the Identity of Engagement Partners Matter? An Analysis of Audit Partner Reporting Decisions

This study examines the persistence and economic consequences of variations in reporting style across audit partners in individual engagements. Our results show that both aggressive and conservative audit reporting, measured by the pattern of prior Type 2 and Type 1 audit reporting error rates in auditor‐specific clienteles, persist over time and extend to other clients of the same partner. Analyses of abnormal accruals and persistence of client firms’ accrual estimates corroborate this finding, and hold both for private and publicly listed companies. Further, our results also show that the market penalizes client firms susceptible to aggressive audit partner reporting decisions. In particular, we find that our proxies for aggressive audit reporting are related to higher interest rates, worse credit ratings and less favorable forecasts of insolvency for private client companies, and a lower Tobin's Q for publicly listed client companies. Collectively, these results imply that audit partner aggressive or conservative reporting is a systematic audit partner attribute and not randomly distributed across engagements.     

媒体负面报道对审计延迟的影响研究

利用2012—2020年我国A股非金融类上市公司相关数据，通过中国研究数据服务平台手工搜集整理中国上市公司财经新闻数据库（CFND）中的网络媒体负面报道次数，实证检验了媒体负面报道对审计延迟的影响。研究发现，媒体负面报道会增加审计延迟，这一效应在非行业专长子样本（Expert=0）的样本中显著存在。在控制了内生性偏差后，结论依旧不变。进一步研究了媒体负面报道对审计延迟的影响机制，发现媒体负面报道会通过提高审计师的风险感知度对审计延迟产生影响，具体表现为，当企业面临的媒体负面报道次数增加时，审计师为降低审计风险会选择加大审计资源的投入，审计延迟随之增加。