上市公司利润表初探

传统的收益确定模式以历史成本、收入的实现一配比和稳健原则为基础,来反映企业的经营业绩.然而,经济环境的变化和会计目标的改进使传统收益模式受到极大的冲击,传统收益会计再也不能反映出企业的全部损益,不能解释企业所承担的全部风险,收益报告的改革势在必行.为了顺应改革的潮流,世界各国的会计机构和会计团体纷纷提出改革意见,全面收益、第二业绩报告都被提上日程,并在一些国家已经得以应用.     

刍议全面收益的计量

随着21世纪知识经济时代的到来以及会计信息使用者对企业收益信息的需求，进行全面收益计量的呼声越来越高。传统的收益就是指一定时期内企业已实现的收入与相关的成本、费用之间的差额。全面收益是企业在报告期内，除与所有者之间的交易以外，由于其他一切原因所导致的净资产的变动。全面收益的提出对传统收益计量的实现原则、配比原则和稳健性原则提出了挑战。     

谈会计收益报告观念的发展

会计收益，是指按照会计政策的原则、程序和方法计算和表达出来的企业收益。收益的计量和报告，一直被视为会计领域内的一项核心内容。然而，对于会计收益确认和报告的范围，一直存有争议，会计收益报告的观念，也随着社会经济和会计信息使用者需求的变化而发展。一、传统...     

浅谈通货膨胀对会计的影响及其对策

通货膨胀就其本身来说不是会计问题,但它必然会引起资产、商品或劳力的价格变动,在一定程度上冲击着会计理论和会计核算方法,使以历史成本核算原则为基础的会计信息资料严重脱离实际,收益计量名不符实,造成利用现行的会计信息进行管理决策的失误,影响会计主体的生产经营活动及国家的宏观经济管理,具体来说,通货膨胀对会计的影响主要有以下几个方面:一是对传统会计理论的影响。传统的会计理论,是以历史成本计价原则、币值不变原则为前提进行收入与相关的费用、成本相配比后进行核算的。但是,在通货膨胀的条件下,货币贬值,物价上涨,使传统会计…     

全面收益报告在我国的推行探究

在我国，出于规范资本市场的需要，许多已实现的收益也直接进入资产负债表。这些做法大大降低了财务业绩信息的有用性。为了实现决策有用性的会计目标，许多国家及国际会计准则委员会纷纷推出“第二业绩报表”。改革传统的收益确定模式，报告全面收益，已成为当前会计改革的迫切要求。一、我国报告全面收益的必要性 1．报告全面收益能够促进我国资本市场健康发展     

试论国有企业财务会计与税务会计分离的若干问题

财务会计与税务会计的分离，实质上就是会计税前净利与纳税取得的分别核算。会计税前净利是根据会计科学性的内在要求计算的净收益，是会计配比原则、实现原则、应计制度所确认的收入与费用相抵的结果；而纳税所得则是国家政府依据其政治权力，为保证其国家机关正常运转所必须的收入来源而规定的收入与费用相抵的结果，带有政策性的色彩。一、财务会计与税务会计合一的由来及其作用新中国成立以来，我国国有企业实行的一直是财务会计与税务会计合一的会计制度，其历史背景是传统的高度集中的计划管理体制。我国于１９５６年成功地完成了对农…     

关于全面收益报告的一般解析

收益指标是会计信息使用者极为关注的数据.目前,许多国外会计机构已在利润表中加强对全面收益信息披露.我国传统的利润表已无法客观反映全部的未实现损益.文章通过分析传统收益报告缺陷的同时,分析了全面收益的的内涵与线管理论,在此基础上对传统收益与全面收益进行了区别与界定.     

财务会计中存在的不确定性问题及原因分析

不确定性财务会计是财务会计的一个分支，是不确定经济业务的会计处理，和固定资产会计、商誉会计一样。如果坚持传统的收入实现原则和历史成本原则，经济事项所带来的报酬与风险的产生与转移就不可能在报表中做恰当的披露。实际上，不确定性经济业务的披露对信息使用者来说是非常重要的。     

收入费用观与资产负债观的比较和分析

美国证券交易委员会（SEC）呼吁美国财务会计准则委员会（FASB），在制定会计准则时，以资产负债观全面取代收入费用观，提出收入费用观不适合于目标导向（objective）的会计准则。资产负债观和收入费用观是会计理论中经常被忽略的一对概念，但它们与收益的确定、会计要素的定义以及资产负债表和收益表之间的关系却有着十分紧密地联系。确立不同的观念，对会计信息质量有着重大影响。     

正确对待盈余管理

一个企业的收益牵涉投资者、管理者、债权人、政府等各方利益，因此，收益受到特别关注是理所当然的。从经济学上而言，一个企业的收益是这个企业财富的增加，用会计的术语来表述就是一个企业期末净资产与期初净资产的差额，这种观点就是所谓的资产负债观。但在会计实务中，收入的计量依据的是收入费用观，遵循的是权责发生制原则，在这种方法下，大量的估算、预计和众多可供选择的会计方法政策很难使企业的会计收益得出一个唯一的结果，这样就为收益的管理甚至操纵（根据需要有偏向地计算出对自已有利的盈余数字）制造出一个空间。 按Ｓｃ…     

企业会计制度与涉外企业所得税政策差异分析

企业会计制度在收入、费用和损失的确认和计量方面的变化,使得会计制度与涉外企业所得税法在收益、费用和损失的确认和计量标准上产生较大差异,导致会计实务中,涉外企业计缴所得税时调整项目增多,难度加大。为避免涉外企业因会计制度与涉外税收政策之间的差异,影响企业所得税的计算,本文分别从收入、资产和费用三个方面进行了会计与涉外税收差异的比较分析。     

创业板上市公司会计信息、剩余收益与股价相关性研究

上市公司重要财务指标的会计信息与股票价值相关性的研究一直是理论界长期关注的热点。该文以创业板上市公司为样本,结合Ohlson剩余收益理论,考察了2011-2013年该板块上市公司披露的会计信息对股票价格的影响。结果发现：创业板上市公司的会计信息能够在一定程度上很好地解释股票价格的波动,但创业板尚处于发展阶段,并未形成弱势有效市场;投资者在投资决策时会受到已掌握的会计信息的影响,剩余收益指标可以引导投资者更加重视企业的内在价值,进行投资决策时更多地考虑企业是否创造了价值,从而为价值投资者提供更好的依据。     

个人所得税税前扣除与税收公平原则

税收具有筹集财政收入和调节经济、调节分配的职能。个人所得税既影响着一个国家的财政收入，又与国民生活质量息息相关，是各国政府十分重视的问题。由于我国在个人所得税领域的税前扣除项目采取的是完全不考虑纳税人的自然状况、家庭负担的扣除方式等，导致了对税收公平原则的违背，直接影响我国建设和谐社会的宏伟目标。对之，一些国家的做法值得我们借鉴。     

Role of TFP in China's Growth*

This paper uses the dual approach to growth accounting to examine the role of total factor productivity (TFP) in recent Chinese growth. Most previous growth accounting studies on China have followed the primal approach, which depends heavily on the national income accounts. Unfortunately, despite efforts to rectify them, Chinese national income accounts data continue to have problems that affect primal approach growth accounting results. The dual approach, in contrast, allows independent price information to play a role. Recent research has focused on the following two questions: (i) How significant has TFP's role been in post‐reform Chinese growth? (ii) Has TFP growth rate slowed down in more recent years? This paper finds that: (i) the TFP growth rate for mainland China computed using the dual approach also proves high; and (ii) there has been some slowdown in TFP growth rate in recent years.     

森林资源资产会计核算修订性惯例及其应用

会计核算修订性惯例是对会计核算一般原则的补充,是一种“准原则”,它们可以在一些具体的、特殊的情况下用来修订一般原则。常用的会计核算修订性惯例主要包括充分揭示惯例、实质重于形式惯例、行业惯例、成本效益惯例、重要性和稳健性惯例等,文章在阐释了这些修订性惯例涵义的基础上,重点论证了这些会计核算的修订性惯例在森林资源资产会计核算中的应用,认为随着我国林业的发展和社会的不断进步,森林资源资产会计核算修订性惯例的应用将日益广泛。     

谈网络会计对传统会计的影响

本文主要详述了网络会计对传统会计的影响。一是对传统会计基本理论的冲击,主要表现在会计四项假设中三项假设的变动和改变;二是对会计实务的影响,主要表现在对权责发生制、历史成本计价原则、会计报表、会计职能四个方面的冲击;另外,电子商务的出现也将改变传统财务会计管理模式和促进会计手段的全面创新。在此基础上提出了发展我国网络会计应采取的策略。     

Conservative Accounting and Linear Information Valuation Models*

Prior research using the residual income valuation model and linear information models has generally found that estimates of firm value are negatively biased. We argue that this could result from the way in which accounting conservatism effects are reflected in such models. We build on the conservative accounting model of Feltham and Ohlson 1995 and the Dechow, Hutton, and Sloan 1999 (DHS) methodology to propose a valuation model that includes a conservatism‐correction term, based on the properties of past realizations of residual income and “other information”. “Other information” is measured using analyst‐forecast‐based predictions of residual income. We use data comparable to the DHS sample to compare the bias and inaccuracy of value estimates from our model and from models similar to those used by DHS and Myers 1999. Valuation biases are substantially less negative for our model, but valuation inaccuracy is not markedly reduced.     

Unequal access to education and income distribution

Summary This paper attempts a new specification of the education variable in accounting for differences in income distribution in a cross-sectional analysis of 49 countries. The specification refers to the steepness of the educational pyramid, as measured by the coefficient of variation of enrolments within a given country. This variable alone explains 23 per cent of income inequality across countries (as measured by the Gini coefficient), while in the presence of it the traditional (catch-all) per capita income variable becomes insignificant.This finding indicates the importance of the supply side in relative income determination. It is also suggestive that a policy aiming at equalisation of access to the different levels of education might help in reducing income inequality.I would like to thank Arnold Anderson, Mary Jean Bowman, Jan Tinbergen and Peter Wiles for commenting on an earlier draft of this paper.     

Audit Qualifications of Income‐Decreasing Accounting Choices*

In this study we conduct an experiment to examine how qualifying an income‐decreasing accounting change in years of strong financial performance affects financial report users' assessments of strategic reporting, current financial performance, and future financial performance (performance over the next three years). We find that without the qualification, users viewed the income‐decreasing accounting change as relatively nonstrategic and that user assessments of current and future performance were not different. In the presence of the qualification, users believed that the accounting change was relatively strategic, and they discounted the income effect of the accounting change. We find further that their assessments of future performance were below their assessments of current performance but no different from the assessments of future performance in the absence of the qualification. Although our findings suggest that audit qualifications encourage users to be skeptical of income‐decreasing accounting changes, we find no evidence that they impose negative consequences on management in terms of lower assessments of financial performance.     

建立实物收入税基 完善个人收入所得税制度

实物收入是人们收入的重要组成部分之一.文章分析了实物收入免税的不利因素.指出实物收入征税,应符合税收的收入原则、公平原则、效率原则、社会福利原则、调节经济的原则、中性原则和最适原则.