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一、增值税的基本理论我国税制以流转税为主体,流转税又以增值税为主体。因此,增值税在我国税制中具有极其重要的意义。按照“税收中性”原则设计的增值税(ValueAddedTax,简称VAT)始于法国,后来在西欧和北欧各国得到推广,现在已成为许多国家广泛采用的一种流转税。增值税的特点是对产品在其生产和流通过程中的每一个阶段或环节的价值增值部分征税,即它要在产品从生产到销售的每一个阶段———生产者采购物资到销售产品,批发商采购商品到批发商品,零售商采购商品到零售商品等,都要按照产品在各阶段的增值额,即出售价格减去外购的投入物成… 相似文献
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1994年税制改革之后,我国建立了川流转税和所得税并重为双主体、其他发挥特殊作用的税种相互配合的税制结构。改革后的流转税以增值税为主,基于现在国民经济发展的状况,我国选择了“生产型增值税”。但是从经济发展的长远和战略角度来看,笔者认为,我国的增值税应从生产型逐渐向消费型过渡,消费型增值税是增值税发展的必然趋势。一、关于增值税类型的划分增值税根据对纳税人所购入的固定资产价值或已纳税金在计算增值额或应纳税金时是否允许扣除以及如何扣除的不同规定,可分为“生产型”、“收入型”、“消费型”增值税。所谓生产型增… 相似文献
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一、税收优惠税种的选择一个国家税收优惠税种的选择与该国的税制结构紧密相关。一般来说 ,税制结构以所得税为主体的发达国家 ,其税收优惠一般也势必以所得税税收优惠为主 ,其他税种的税收优惠为辅 ;税制结构以流转税为主体的发展中国家 ,其税收优惠一般以流转税的税收优惠为主 ,其他税种的税收优惠为辅 ;而税制结构以所得税和流转税并重的中等发达国家 ,其税收优惠势必以所得税和流转税税收优惠并重。目前 ,我国的人均GDP约为 80 0—1 0 0 0美元 ,若以人均GDP在 480— 1 940美元的国家为中下等收入国家的标准 ,我国显然属于中下等收… 相似文献
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一、税制改革的主要内容及特点 这次税制改革,对乡镇企业影响最大的主要包括流转税、所得税、资源税、城乡维护建设税等方面。 流转税制的改革是整个税制改革的关键。改革后流转税制由增值税、消费税和营业税组成。对工业生产领域和批发零售企业普遍征收增值税,同时选择少量消费品征收消费税,对劳务和不动产销售征收营业税。增值税基本税率为17%,低税率为13%。增值税实行价外计征的办法,实行根据发票注明税 相似文献
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目前,我国对高新技术产业的税收优惠主要集中在所得税方面,而所得税优惠政策在我国目前以流转税为主体的税制结构中对企业的促进作用十分有限。因此,我们应当更加重视增值税对高新技术产业的推动作用。本文首先从实证和理论两个方面对高新技术产业的增值税税负进行了分析,得出的结论是我国高新技术产业的增值税税负较重。随后,笔者对造成这一状况的现行增值税政策进行了分析,认为“生产型”增值税、增值税优惠重点不够合理以及增值税征税范围狭窄等政策缺陷是主要原因。对此,笔者提出要加快推进“生产型”增值税向“消费型”增值税的改革,要对高新技术产业给予有针对性的增值税优惠。 相似文献
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汹涌澎湃的长江水,以其磅礴的气势滚滚东流。中国的改革,就象长江水一样,惊天动地震撼着全世界,面对改革的累累硕果世人刮目相看,交口称赞。去年,我国又推出改革的重头:进行财政、税收、外贸、金融、物价改革,使社会主义市场经济初步形成了宏观框架。而税收改革是五大改革的重要举措之一。税制改革的核心就是要建立起以增值税为主体的流转税制度。增值税的最大特 相似文献
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我国当前的税制结构中,增值税、营业税、企业所得税的税负转嫁在一定程度上加大了居民税负,直接影响居民消费。消费税、个人所得税促进社会公平的功能较弱,财产税调控居民收入的功能缺失,间接影响居民消费。为促进居民消费,亟需对税制结构进调整和完善。具体措施包括适当减小流转税比重.调整流转税内部结构,改革个人所得税,完善财产税。 相似文献
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王法伦 《中国资源综合利用》1994,(3)
学习新增值税条例的体会王法伦今年,我国税制改革的力度大增,步伐加快。新的流转税体系在1月1日已正式运作,充分体现了统一税法、公平税负、简化税制,使税制与市场机制相统一的原则,将进一步推动我国社会主义市场经济的建设与发展,促进对外开放和国际经济往来。新... 相似文献
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利用KP指数测算了2003-2009年中国税制结构的累进性,结果表明中国税制的整体累进性较弱,所得税的累进效应大部分被流转税的累退效应所抵消。但随着制度的完善和管理的加强,其累退性正在逐步减弱。这主要归因于中国目前以流转税为主体的税制结构。通过对流转税内部结构和所得税内部结构的剖析,各税种的调节收入分配的功能存在一定缺陷。财产税的功能缺失强化了税制的累退性。 相似文献
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2011年9月1日起,新个税法将正式施行,个税免征额之争暂告一段落。然而,由此引发的关于我国税制改革的探讨才刚刚开始,1994年,我国实施了财政体制改革和税收制度改革,建立了以分税制为主要内容的政府间财政体制和以流转税、所得税为主体的税制。 相似文献
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新税制运行以来,在全国各地收到了较好的效果。特别是作为流转税改革主体的增值税,克服了原增值税存在的一些弊端:一是计算方法大大简化,现行增值税统一的、较规范的计算方法避免了过去行业之间、不同征税对象之间存在的诸多矛盾;二是税率的简化给人以清新感,有科学的测算依据,税员更趋合理;三是由价内税转为价外税,能够体现行业竞争,与国际接轨靠近;四是财政职能得到较好发挥。据资料统计,我国增值税按可比口径比较,1994年比1993年增长10%以上。新税制运行带来的成功效应;肯定了现行增值税的主流,同时,也表明税收作为重要的经济杠杆,为市场经济的发展开辟了广阔的前景。但现行增值税较之原来的“购进”“实耗”法有较大区别。纳 相似文献
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分税制改革20年,就政府间财政关系而言,中央财政收入占全国财政收入比重下行趋势明显,中央财政宏观调控功能被逐步弱化;就政府财政收入形式而言,税收收入占全国财政收入比重的持续走低使政府财政收入形式分散化的"老问题"重现;就税制结构而言,尽管税制的"直接化"水平有所提高,但是流转税的主体地位、"跛足"的"双主体税制"的大格局并未发生根本改变,使得我国以流转税为主体的税制结构有从"稳定"向"停滞"演变的可能。本文认为,财政管理体制运行中的深层次问题具有浓厚的"中期色彩",未来的改革应纳入中期财政规划。 相似文献
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增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额进行征收的一种流转税.2004年3月,温家宝总理在全国人大十届二次会议上做的政府工作报告中明确把增值税转型作为新一轮税制改革的重点.同年7月1日,东北地区增值税转型正式启动. 相似文献
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一、税收制度要适应和促进各类经济成份的企业共同发展 坚持以公有制为主体、多种所有制经济共同发展,是我国社会主义初级阶段的一项基本经济制度。 1994年的工商税制改革,在很大程度上破除了按经济成份制定税收政策的做法,逐步使不同经济成份的企业执行统一的税收制度,使企业站在同一起跑线上开展平等竞争,以适应社会主义市场经济发展的需要。比如,在流转税制度方面,全国人大常委会通过了《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》,废除了原税制下外商投资企业和外国企业缴纳工商统一税,… 相似文献