我国企业年金个人所得税政策之讨论

企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或基础养老金之外,建立的主体单位即企业根据国家相关政策与规定,考虑自身经济实力而自愿建立的,从而作为一种补充性养老金制度来为企业内部职工提供一定程度退休收入保障。随着我国人口结构和社会结构的变迁,有关部门适时调整企业年金个人所得税政策,一定程度上推动了企业年金的发展。但相比工业化国家,还需对其个税政策作进一步探讨。     

详解企业年金常见问题

上海从1993年开始试行企业补充养老保险，也即现在所说的企业年金。从全国范围来看，上海的企业年金实施时间长，发展基础也较好，但由于年金配套政策等方面还在探索和实践中，一定程度上影响了企业年金的覆盖率和普及度。截止2009年末，上海企业年金的参保人群占基本养老保险缴费人群的比例不到20％。许多单位和个人对于企业年金还不太了解，常来电咨询建立企业年金到底有何好处、企业年金如何建立、年金计划如何运营管理等方面内容。为此本期编辑汇编了企业有关企业年金的常见问题，期望对读者有所帮助。     

股票期权所得征收个人所得税情况调研

当前,越来越多的国内企业引用“股票期权”这一激励方式作为吸引优秀管理和技术人才的新的经营管理模式。股票期权这一新生事物,给中国企业管理、会计制度、税收以及相关领域提出了一系列新课题。为此,我们试图以对股票期权的概念、股票期权在中国的发展现状、股票期权与个人所得税政策加以研究分析,并就股票期权所得征收个人所得税问题进行探讨．以期进一步探索出一套行之有效的税收征管办法,堵塞税收漏洞,为进一步深化个人所得税税制改革做出贡献。     

企业年金2+2模式

伴随着2004年《企业年金基金管理试行办法》、《关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知》、《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》等年金相关规范性文件的出台,温家宝总理在今年的政府工作报告中再一次重申养老、医疗等民生问题是国家头等大事,这一切都为企业年金的发展推广铺垫了道路.在政府的扶持、政策的支持下,企业年金由星星之火发展成燎原之势.     

企业年金信托中的委托代理风险分析

企业年金的制度安排体现了多层和复杂的委托一代理关系。企业和职工将企业年金基金交由企业年金理事会或养老金管理公司等法人机构管理．由后者负责对退休人员支付企业养老金．从而形成信托关系．企业年金理事会或养老金管理公司等法人机构又将企业年金账户管理、投资管理和资产保管交由不同的主体．由企业年金账户管理人负责对其报告账户状况．由企业年金基金投资管理人负责对企业年金基金进行投资管理．由企业年金基金托管人负责对企业年金基金资产进行保管．并构成对账户管理人和投资管理人的制衡。由此,企业年金基金受托人与账户管理人、投资管理人和资产托管人形成各项委托代理关系。     

“个独”企业不再双重纳税

国务院最近发出的《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，困扰“个独”企业的双重纳税问题终于得到解决，今后这类企业只须缴纳个人所得税。 　　通知规定，自 2000年 1月 1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营、征收个人所得税。根据有关规定，税务部门除对“个独”和合伙企业投资者个人征收个人所得税以外，还依据《企业所得税暂行条例》，对其企业征收企业所得税。而个体工商户却只需按 5％至 35％的超额累进税率缴纳个人所得税。这种双重纳税的状…     

上海企业年金过渡计划转换签约顺利进行

上海企业年金过渡计划（简称“过渡计划”）根据监管部门有关规定，于2009年12月31日终止。为了保证过渡计划的平稳、安全、有序转换．维护广大委托人和受益人的利益，根据监管部门（（关于上海企业年金过渡计划到期有关问题的复函》     

企业年金在企业薪酬福利体系中的最佳实践

随着我国企业职工养老保险制度改革的不断深化，越来越多的企业建立了企业年金制度，企业年金作为企业员工养老的重要地位正在不断得以巩固，截止2009年底．全国共有3．35万户企业建立了企业年金计划，累积企业年金基金规模达2533亿元。     

企业年金税收优惠政策的国际比较

为促进企业年金覆盖面的扩大,刺激企业年金规模增长,监管层从不同方面不断发力。2 01 3年12月,财政部、人力资源和社会保障部、国税总局联合发布《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号),进一步明确企业年金、职业年金的税收优惠政策。按照规定,在年金缴费环节,对单位为职工支付的企业年金或职业年金缴费,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个税;年金的个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分。     

从对电子游戏厅从高征税看地方税收对社会主义精神文明建设的促进保障作用

财政部、国家税务总局联合发出的《关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》规定:从2000年7月1日起对电子游戏厅一律征收最高20％的营业税,对核定征收个人所得税的电子游戏厅一律调高50％的个人所得税定额;对应采取核定征收企业所得税的电子游戏厅,调高定额,幅度为20％～50％。同时制定了对公益青少年活动场所从     

个人所得税征管问题研究

强化个人所得税的征收管理，已成为社会各界的普遍共识。没有实实在在、扎扎实实的征管体系和严密的征管机制，个人所得税政策目标设计得再好，调节机制再合理，都不可能达到它的应有效应。     

企业年金方案标准模版

企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上．自愿建立的补充养老保险制度。企业年金是我国多层次养老保险体系的重要组成部分．由国家宏观政策指导、企业内部决策执行,旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老制度。企业年金可以享受相关国家政策支持,同时也接受规范严格的监管。 建立企业年金方案是企业单位实施企业年金的最重要环节之一,企业可以根据各自不同情况,在国家相关政策规定下制定企业年金方案。长江养老保险股份有限公司可向各界企业提供相关政策咨询以及数据测算,协助企业制订企业年金方案。现提供企业年金方案的标准模板（其中企业缴费规则、权益归属规则、支付规则,可以作为补充条款附于方案中,本文略。）供各类企业单位参考使用。     

完善个人所得税税制的几点设想

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。我国于1980年9月开征个人所得税．目前已成为我国第四大税种。但有关资料显示，我国个人所得税仅占总税收的6．6％。一些专家认为．我国个人所得税无论是在全部税收总额中的比重，还是占GDP的比重，都太低。国际上个人所得税占税收总额的比重大约是15％．发达国家平均则为30％．个人所得税的改革已势在必行。     

我国个人所得税征管制度改革问题研究

文章基于个人所得税的涵义和我国个人所得税的现状,指出我国个人所得税在税收制度、征收管理、社会体系和经济环境四个方面存在的问题,分别针对我国个人所得税征管制度存在的问题提出改革实施策略,以完善其征收和管理,真正发挥其调节收入分配,增加财政收入,促进建设和谐社会的作用。     

个人所得税改革发展进程及完善

个人所得税是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。有关个人所得税的热点问题，值得我们思考。建议积极推进“综合与分类相结合”的个人所得税征收制，逐步形成一套适合市场经济体制的居民收入分配调节机制。     

2009年企业年金市场回顾与展望

整体而言，2009年企业年金市场总体呈稳步增长、规范有序发展的趋势。市场规模方面，全国企业年金基金积累规模稳步增长，截止2009年底企业年金基金累计规模达到2525亿，其中1975亿元已交由具备资格的企业年金基金管理机构投资运营。     

企业年金市场回顾及新政展望

自2004年企业年金市场化格局确立以来,政策框架不断调整完善、从业队伍不断建设提高,参保企业不断增加壮大,共同推动了企业年金市场的健康发展。截止2012年年底,企业年金基金规模积累达到4821亿元,新增规模首次突破l000亿元,同比增长35％。参保企业达到5．47万家,同比增长率22％,参保职工达到1847万人,实现了企业年金市场的平稳增长。     

解读《国有金融企业年金管理办法》

<正>出台背景财政部办公厅于2012年12月下发了《关于印发<国有金融企业年金管理办法>的通知》(财办金[2012]159号)。该文件对于国有金融企业建立企业年金的条件、方案及管理等进行了规范。总的来看,159号文是对财政部原有的规范国有金融企业建立企业年金制度的文件(《财政部关于国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知》财金[2006]18号)的进一步补充完善。同时从统筹衔接央企建立企业年金制度的角度出发,对于金融国企建立企业年金制     

中国企业年金企业所得税优惠政策的决定因素——基于省际数据的实证研究

基于省际样本实证分析中国企业年金税收优惠政策的影响因素。选择2000年中央在辽宁省试行4％企业所得税优惠之后,至2008年财政部统一全国4％的税优期间,发布地方性企业年金税优政策的省级行政区为样本。以各地方企业所得税优惠比例为因变量,以各地方发布企业年金税优政策上一年度,相对于辽宁省的企业所得税收入、企业与机关单位职工人均退休金差距、企业职工人均退休金为解释变量,分别使用排序选择模型和二元选择模型进行8次估计。结果显示：①企业与机关单位职工人均退休金差距对企业年金企业所得税优惠政策有显著影响,差距越大,税优比例越大;②中央试点政策具有重要标杆作用;③企业职工收入差距是企业年金税优政策的重要制约因素。建议中央明确企业年金的替代率目标,恢复省级政府税优政策的自主权,增加4％-8．3％不同水平的税优试点。     

从长期资金多元化投资趋势看企业年金基金投资创新

当前,人力资源和社会保障部正在研究修订企业年金基金管理办法（23号令）,其中有关企业年金基金投资范围的修订引起广泛关注。企业年金基金的投资能在多大程度上和多大范围内有所突破和改变,是否会为企业年金基金投资基础设施类投资、不动产或未上市股权投资开闸放行,都成为企业年金客户关心和业内讨论的热点。